行政事业单位内部控制财务体系构建与管理

浅谈如何构建行政事业单位财务内控机制

摘要：所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

关键词：事业单位；内部控制

中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0091-01

2011年11月18日，为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)并向全社会广泛征求意见。可见，建立健全内部控制制度，对于提高行政事业单位财务工作规范化水平，堵塞漏洞、消除隐患，防范重大经济活动风险具有重大的意义。下面，从三个方面谈谈如何构建行政事业单位财务内控机制。

一、根据《行政事业单位内部控制规范》的要求和单位的实际情况设置内部控制职能部门及岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作

(一)单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。行政事业单位执行一支笔审批制度，各类经济事项的费用审批均需单位负责人审批，但也应该建立分级授权审批额度，领导班子成员根据分管工作权限对应相应的审批额度，超过额度的支出由班子集体研究决定并落实相应会签制度。

(二)单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制。内部控制关键岗位主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债务管理、经济合同管理，以及内部监督等。单位应当明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，具体来说，应做到1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；2.会计职务与内审职务分离，应由未从事本单位财务工作的人员履行监督职能，确保内审工作的独立性；3.支票保管职务与印章保管职务分离，不能由一人同时保管支票和印章；4.实行财政结算中心集中支付的单位，填制报销凭证需出纳和会计分别签字方能办理，不能由一人办理完所有的支付程序。

内控经纬

浅谈行政事业单位内部控制管理体系的构建

郭鹂

（重庆市渝北区国有土地上房屋征收中心，重庆4011120）

摘要：随着我国经济迅速的发展，财政管理需要进一步的加强完善，行政事业单位内部控制管理体系也需要进一步的改良

也完善。本篇文章便是针对我国现有的政治事业单位内部控制管理体系的现状就行阐述并对其之处提出建议性的整改方案。

关键词：行政事业单位；内部控制；体系构建

1引言

所谓行政事业单位就是一种不以盈利为目的的纯管理单

位。从我国1949年建国开始，我国的管理体系便一直在不断地

改善进步，尤其是这些年我国进行市场改革够，经济呈现非常

快速的一种发展状态。在这种状态下，国家各个企业需要面临

的风险越来越大，非常需要对自身内部的控制和经济管理等工

作进项进一步的加强。既然行政事业单位在我国经济市场中

占有一个非常重要的组成成分，所以行政事业单位的发展状况

对国家的基础设施、公共服务等工作会产生巨大的影响。因此

国家对于行政事业单位的管理规范化、精细化的要求越来越

高，对于单位的内部控制体系建设的要求也越来越高。本文将

对行政事业单位的发展方面进行谈论。

2我国行政事业单位内部控制管理体系现状

行政事业单位内部控制管理体系的形成时间相比企业来

说要短不少，发展历程短，发展历史较少，所以可以借鉴的历史

经验也比较少。因此在真正的管理控制过程中难免会经常出

现一些问题。主要体现有以下几个方面：

（1）单位内部人员的管理控制意识通常不高。现阶段，有

一些行政事业单位还没有充分了解到单位内部控制管理会对

单位的发展带来多少进步，也没有根据单位现状来制定相关的

内部控制管理体系，更不用说让员工全面了解管理控制体

系了。

（2）缺乏科学、完善的内部控制制度。虽然有一些发展比

较快的行政事业单位已经针对其自身的性质来对内部控制体

系进行了管理，但是因为行政事业单位对相关知识的不了解和

相关经验的严重缺乏，所以短时间内几乎无法做出对内部控制

制度进行及时的建立和完善的工作。而且正是对相关内部控

行政事业单位财务会计内部控制制度

行政事业单位财务会计内部控制制度主要是为了加强财务会计管理，确保财务会计信息的准确性、及时性、完整性和可靠性，防范财务风险，提高财务会计工作效率。下面将介绍行政事业单位财务会计内部控制制度的主要内容，以及其实施的步骤和措施。

一、行政事业单位财务会计内部控制制度的主要内容

1.组织架构：明确财务会计内部控制的责任部门和人员，建立健全财务会计内部控制的组织架构和工作体系。

2.职责分工：明确财务会计内部控制工作的职责和权限，确保各职能部门间的合作与配合。

3.内部控制的目标：明确财务会计内部控制的目标，包括财务信息的准确性、及时性、完整性和可靠性等。

4.内部控制的要求：要求财务会计内部控制应遵循的原则，如制度化、明确规定、适度灵活、充分反馈等。

5.内部控制的程序：制定内部控制的具体操作程序，明确各环节的工作流程和具体工作内容。

6.内部控制的规范：依据相关法律法规和制度要求，明确财务会计内部控制的规范和标准。

7.内部检查和审计：建立内部检查和审计机制，定期对财务会计内部控制进行评估和检查，及时纠正问题和改进控制措施。

二、行政事业单位财务会计内部控制制度的实施步骤和措施 1.制定财务会计内部控制制度：根据实际情况和需求，制定行政事业单位财务会计内部控制制度，并经过相关部门的审核批准。

2.人员培训和意识教育：对财务人员进行内部控制相关知识和技能培训，增强其对财务会计内部控制的认识和意识。

3.流程优化和规范化：对财务会计的各项业务流程进行优化和规范化，确保流程的合理性和操作的规范性。

4.设立内部控制岗位：建立内部控制岗位，负责内部控制的日常运作和监督，及时发现和解决问题。

5.建立风险防控机制：分析和评估风险情况，制定相应的风险防控措施，预防和控制财务风险的发生。

6.审计和监督制度：建立独立的审计和监督机构，对财务会计内部控制进行定期审计和监督，确保其有效性和合规性。

事业单位财务内部控制体系建设

作者：王睿欣

来源：《今日财富》2022年第25期

当前随着我国财政改革的不断深入，事业单位财务管理效率也在明显加强，逐渐建立和完善了财务管理模式，但当前事业单位财务内部控制体系中还存在一些问题，影响到事业单位的发展。

事业单位内部控制体系指的是对事业单位中的会计工作以及会计信息的各项活动进行调节、约束等，是能够保障事业单位可持续发展的重要基础。为此建立和完善财务内部控制体系有着十分重要的意义，是预防腐败、提升工作效率的有效措施。

一、事业单位财务内部控制的重要性

（一）保证单位资产的安全完善

事业单位的目的不是追求利润，一些经营活动都是非营利性质的，它主要目的是全面提高事业单位的价值，充分发挥事业单位在当今社会提供服务的主要职能，是国家政府国内机构的重要组成部分。事业单位的专业机构复杂，财政资金多元化，资金管理方式难度系数较大，许多问题的存在使得事业单位需要有内部控制体系的制约。建立内部组织和控制体系是一个重要的基础，可以为事业单位的健康持续和进一步发展提供认知依据;对单位的长期经营活动和当今社会的蓬勃发展有着十分重要的作用。事业单位资金来源主要是国家专项拨款，需要对国有资产承担有效管理和使用的义务，管理不善会导致国有资产的损失。事业单位资产主要包括非流动资产、固定资产这两种类型，在使用资金时会对社会效益造成一定影响，且其经济活动范围涉及较广，因此其中很容易出现黑箱操作方式和违反相关规定的情况，任何形式所造成的损失都是对事业单位资产的浪费。为此有关人员应当制定出一套严谨的科学制度实施全面管控，以进行约束，并逐步完善。财务方面的活动存在着一定的风险，而财务控制的相关制度可以提前分析风险，获取一系列经济发展活动中存在的风险以提出相对应的措施，将各种风险因素控制在可控制的范围内，可以减少事业单位的损失，为事业单位资产的安全增加一层保障。