营改增对投标报价的影响

探析营改增对工程造价的影响及应对措施王东伟发表时间：2020-01-13T16:39:19.187Z 来源：《基层建设》2019年第28期作者：王东伟[导读] 摘要：“营改增”是目前一项全新的税制改革制度，能够有效的减少重复缴税的现象发生，缓解企业自身的税负压力，但也可能会由于进项税额抵扣不足，从而增加企业自身的税负。

哈尔滨市三开房地产开发有限公司摘要：“营改增”是目前一项全新的税制改革制度，能够有效的减少重复缴税的现象发生，缓解企业自身的税负压力，但也可能会由于进项税额抵扣不足，从而增加企业自身的税负。

因此施工企业应通过有效的对策来合理的规避“营改增”所带来的不良影响，从而更好地开展工程造价。

本文针对“营改增”对工程造价的影响进行分析，并提出具体的应对措施，希望能够为施工企业开展工程造价工作起到一些参考作用。

关键词：“营改增”；工程造价；进项税额；应对措施从长期目标来看，“营改增”可以对我国工程行业的发展具有十分重要的作用。

但从现阶段来看，这一制度也会对工程行业造成一些影响，因此施工企业想要在“营改增”制度下更好的保持发展状态，提高自身的经济效益，应针对该项政策进行充分的分析，并采取有效的应对措施，来降低“营改增”对工程造价的影响，从而有效的提升施工企业的工程造价质量【1】。

一、“营改增”对工程造价的影响分析（一）对工程成本的影响对于施工企业而言，营业税属于价内税的范围内，需要对施工的各项环节进行全额征收。

而增值税则属于价外税的范围内，主要是指差额征税。

而由于其征税对象的差异，因此“营改增”下的造价模式和传统造价模式也存在着一定的不同。

在“营改增”模式下，工程造价人员应在当期确认收入，并按照具体的税率计算方法来有效地剔除进项税额。

而如果工程的某些项目进项税额无法开具专用发票来进行抵扣的话，会增加施工企业的成本，使工程造价得到增加，降低了企业自身的经济效益。

因此“营改增”政策不仅对产品定价产生影响，而且也会对工程自身的投资、招标等环节造成一定的影响【2】。

“营改增”对应建筑工程计价体系的演变和对施工利润的影响“营改增”在建筑业已经开始实施，税收体系的改变将对中国建筑业的发展产生深远影响，“营改增”一方面将促进中国建筑业整体管理水平的提升，同时由于税收模式的改变也为中国建筑企业带来了巨大压力。

只有充分了解营业税改为增值税对应引起的整个建筑工程计价体系的变化，才能知道营改增对施工利润的影响的核心原理，建筑企业才能从根本上制定相应对策应对挑战。

标签：营改增；计价；利润；成本2016年5月1日起，中国大陆地区全面推开营业税改增值税（以下简称“营改增）试点工作，建筑业纳入试点范围。

增值税即对增值额纳税，符合税收的基本原理和消除重复征税。

增值税和营业税并存破坏了增值税进项税额抵扣的链条，严重影响了增值税作用的发挥，“营改增”对完善我国税收体系有重要意义。

同时营业税改增值税也会对应引起我国工程计价体系的变化，从而对施工企业利润的获取产生重大影响。

通过“营改增”将倒逼施工企业提升管理水平，优胜劣汰，有利于社会的专业化分工，促进产业升级。

“营改增”对应建筑工程计价体系的演变建筑工程行业本处于完全竞争的市场环境，理论上其价格组成可由建筑企业根据自身情况和市场环境自行调整，但是现阶段我国建筑企业普遍管理水平较低，大部分企业没有自己的成本测算体系，为指导企业报价，同时为方便招标人对施工企业报价的合理性进行分析，国家财政部与建设部对建筑工程价格组成做了统一规定，建筑安裝工程费由人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费、税金组成，由于此费用构成里面已经包含了施工企业的合理利润，因此建安工程费也可视为工程的交易价格，即施工企业从业主方所收取的全部收入。

在营业税计税模式之下，建安工程费除利润、税金以外的其他各项费用均为含税费用，税金是在计算出税前工程造价，即人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润之和后，按照营业税的税率再进行计算，由于营业税属于价内税，在工程实践中通常是先计算出综合税率（同时考虑到附加税费），然后用税前工程造价乘以综合税率，即为本项目的税金。

营改增对建筑业工程造价的影响分析黄仲云发表时间：2019-07-23T10:20:48.197Z 来源：《工程管理前沿》2019年第09期作者：黄仲云[导读] 财政部、国家税务总局发通知称，经国务院批准，自2016年5月1日起，广西壮族自治区桂林市财政性投资预决算评审中心广西桂林 541000摘要：财政部、国家税务总局发通知称，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围。

随着税收制度改革的深入实行，“营改增”对建筑行业产生的影响也日益凸显。

关键词：营改增，工程造价，应对措施引言“营改增”的全面实施对建筑业工程造价产生了极大的影响，对建筑业“营改增”工程造价的影响进行了分析，并提出了几点针对“营改增”工程造价影响，建筑企业需要采取的应对措施，以供借鉴参考。

1建筑业“营改增”后面临的挑战1.1建筑工程的造价情况日趋复杂增值税价外税的存在在很大程度上改变了建筑工程造价的主要构成。

据《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号），工程造价=税前工程造价×（1+11%）。

而当中的11%就是指增值税的实际税率，而公式中的税前工程造价实际上就代表原材料、人工以及机械和管理等方面所需要费用的综合，其中的各个费用项目都以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

在此背景下，我国建筑企业在开展投标工作时除了要对增值税款进行拆分以外，还必须要对其税前工程造价展开相应的测算工作，其中的原材料、人工以及机械和管理等方面所需要费用等一系列成本都是遵循“价税分离”的模式计算，并不包括可抵扣进项税额。

所以建筑企业在开展相应的测算工作时就需要对其供应商类型、不同项目的适用税率和相关发票的使用情况进行综合且全面的考虑，并对销售价格进行价税分离和销售不含税价格与销售含税价格换算，同时还要在预计应缴纳税额的基础上计算其附加税费。

营改增后，为什么说：转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存？【优质文档首发】建筑业营改增实施已经近两个月了，施工企业必须重视营改增后资质的管理、内部投标成本测算、销项税的估算、合同谈判和审核等工作，同时关注有关部门对工程造价修改的相关信息，积极应对营改增对投标报价和企业运营模式的影响。

一、增值税抵扣链条断裂，将导致转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存按营改增后新的定额造价体系没有建立。

目前，住建部虽然下发了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》，只是原则上做出了价税分离的规定，行业定额和地区定额还没有依据新的造价体系编制出营改增后的新定额，投标只能估算，影响投标报价。

据2015-2020年中国节能建筑行业市场供需前景预测深度研究报告分析介绍，实施主体与纳税主体不一致。

建筑企业承揽工程项目，根据当前市场环境和资质要求，通常以企业集团资质中标的项目占有较大的比重，而施工通常由法人子公司所属项目部负责实施。

一般均以中标单位名义与业主签订工程承包合同，并向业主开具发票；但工程项目的成本、费用等均在实际施工单位发生，这种情况将造成建筑业营改增后工程实施主体与纳税主体不一致问题，即销项税在中标单位而进项税在实际施工单位，进项税和销项税不属于同一纳税主体，从而造成增值税抵扣链条断裂，无法抵扣进项税，导致企业集团整体增值税税负增大。

另一方面，中标单位与实际施工单位之间一般不签订工程承包或分包合同，而依据内部任务分劈文件或授权文件明确双方的经济关系及职责，双方并无合同关系，内部总分包之间不开具发票。

在建筑业营改增后，由于中标单位与实际施工单位之间没有合同关系，将无法建立增值税抵扣链条，实现进项税抵扣。

转包、提点大包、挂靠等无法生存。

在全额转包或提点大包的情况下，发包人因无法取得可抵扣的进项税发票，导致税负增加，增加幅度甚至超过收取的管理费或利润，从而使利润大额缩水，甚至出现亏损。

另一种情况，如果协议签订的是发包方提取的管理费比例不含税，意味着所有税负由转包方承担，转包方可能会去取得抵扣发票，也可能以降低采购价格来补偿增加的税负，但无论采取何种方式，转包方的预期收益将会因此降低，直接导致偷工减料等影响质量和安全的行为发生。

试析营改增对工程造价带来的变化和影响发表时间：2018-11-09T13:37:03.027Z 来源：《建筑学研究前沿》2018年第16期作者：陈展新[导读] 本文在描述的就是营改增对其的改变和影响，希望能给建筑行业带来一定的参考作用。

东莞市长安镇财政投资审核中心 523850摘要：随着营改增政策的实施，意味着建筑行业要对其经营意识进行合理的转变，要重新规划税收而不是一味增加劳务税务。

在建筑材料的购买过程中，要严格管理，索要合法规范的票据。

另外还要对建筑工程的经营流程也要做出相对应的改变，主要内容还是要细化管理。

总之营改增改善了工程造价体系，本文在描述的就是营改增对其的改变和影响，希望能给建筑行业带来一定的参考作用。

关键词：营改增；工程造价；变化；影响营改增政策其实就是将工程造价价税的各个部分都彻底的分离开来，方便管理和记账。

因为价税的分离更为彻底，所以必须要对其进行增值税的缴纳，如：人工费、材料费等等。

除了工程中的项目是营改增政策的重视对象之外，信息价和市场价也被其考虑到了增值税之中。

营改增政策的实施，会使得组价难度上升，不过优势也很明显，计价会比之前更为严谨和准确，一些成本发票也会更为规范和合法，确保了市场环境的公平竞争氛围。

一、营改增对现行工程造价体系的影响（一）对工程造价计价依据的影响营改增政策实施后，建筑企业面临的最大问题就是工程造价的计价依据发生了很大的改变。

计价是各方利益的共同点，处理不好这个问题，会影响各企业或个人的经济利益，也会让人们对此政策产生极大的不满。

计价一般指对课税对象、计税方式以及依据的统计，在营改增政策实施后，工程造价多样项目都要缴纳增值税，这导致了建筑企业在经营时在市场价的增值税方面考虑极多，加大了组价的难度系数。

不过营改增政策使得工程造价的计价系统的严谨性更强，同时也将税价更彻底的分离开来了。

（二）营改增政策实施后工程计价规则的改变根据营改增政策内的规定，建筑企业要纳的税额等于销项税额减去进项税额。

“营改增”对公路行业投资施工企业管理招投标和工程实施价款结算的影响分析首先，营改增对公路行业投资有积极的影响。

由于营改增实行了“先征后退”政策，即企业在支付增值税时可以申请退税，这样可以减轻企业在投资环节上的负担。

在公路建设投资方面，企业可以通过退税来增加现金流，为企业投资提供了更多资金支持，促进公路建设的快速推进。

其次，营改增对公路施工企业的管理带来了一定的变化。

营改增将原本复杂的销售税改为相对简单的增值税，简化了税务管理的程序和手续。

企业只需要按照增值税的规定进行纳税申报，减少了企业的纳税成本和税务管理的风险。

此外，营改增加强了对企业的税务监管，提高了人员的纳税自觉性，有利于提升企业的管理水平。

再次，营改增对公路行业的招投标环节带来了一些影响。

由于招投标的资格要求和评标环节中增值税因素的影响，企业在投标过程中需要更加关注税务的相关要求。

企业需要根据投标文件的要求来合理报价，并确保符合税务规定，以避免在后期施工过程中出现税务风险和违规行为。

最后，营改增对工程实施价款结算也产生了一定的影响。

增值税是按照实际发生的价款进行征收，因此在工程施工阶段，企业需要合理把控增值税的计算和结算，保证工程所产生的增值税的准确性。

同时，在实施价款结算方面，企业需要按照税务要求进行逐笔计税和申报，确保纳税的准确性和合规性。

综上所述，“营改增”对公路行业投资、施工企业管理、招投标和工程实施价款结算等方面产生了较大的影响。

通过减轻企业的税务负担，提升纳税自觉性和管理水平，营改增为公路行业的发展提供了一定的支持和推动力，促进了公路建设的加快推进。

然而，企业在适应和应对营改增政策的变化过程中，也需要加强税务管理和合规意识，避免产生税务风险和违规行为。

招标文件补充文件营改增招标文件补充文件：营改增尊敬的各有关招标方：根据最近国家税务总局发布的文件，我公司决定对本次招标项目的税收政策进行一些变更和调整。

特此向各位提供本招标文件补充文件，以便与现有招标文件相补充，确保投标者对招标项目的税收政策有全面准确的了解。

一、背景介绍营改增（Value Added Tax to Replace Business Tax），简称“营改增”，是指在原有税制基础上，取消增值税和营业税之间的壁垒，将营业税纳入到增值税体系中。

该政策的目的是简化税收结构，优化资源配置，促进经济的稳定增长。

二、适用范围本次招标项目适用营改增政策的范围如下：1.服务类项目：根据国家税务总局文件规定，服务类项目（如工程设计、咨询服务等）将适用增值税优惠政策，具体税率为11%。

2.货物类项目：根据国家税务总局文件规定，货物类项目（如设备采购、物资供应等）将依然适用增值税一般纳税人的税率，具体税率为17%。

三、变更事项经过综合评估，我公司决定对以下几个方面的税收政策进行调整，并作为本招标文件的重要补充内容。

1.增值税专用发票要求：投标人在投标文件中提供的增值税专用发票必须按照国家税务总局要求的格式、内容和要素进行开具，并保证真实有效。

2.税费结算方式：对于中标者，税费结算将根据国家税务总局的相关规定进行，具体方式请参阅国家税务总局发布的相关文件。

3.税控设备要求：投标人应确保纳税人资格，并配备完善的税控设备。

四、其他事项1.投标人提交的报价单应包含营业税和增值税两种税率的明细，并依据国家税务总局文件的规定填写。

2.本文件所述税收政策仅适用于本次招标项目，如有其他异议或问题，请及时与我公司联系。

3.招标方对投标人在税收政策遵守、发票合规性等方面有严格要求，任何不符合相关规定的行为将被认定为违规，并可能导致投标资格失效。

五、营改增文件补充文件的生效与解释1.本补充文件自发布之日起生效，并与现有招标文件具有同等法律效力。

同望造价之营改增专题@苏杰一、浅析公路造价之营改增二、同望软件中的调整方案三、营改增后建企六大政策红利四、营改增后如何投标报价一、浅析公路造价之营改增!一般计税方法：!应纳税额=销项税额 － 进项税额!销项税额=销售额 * 税率!销售额=含税销售额 ÷（ 1+税率）!公路工程中：!建筑安装工程费=税前工程造价×（1+建筑业增值税率）!式中：税前工程造价=直接费+间接费+利润!建筑业增值税率为11%，并且以上费用均以不含可抵扣进项税的价格计算二、同望软件中的调整方案!1、材料费!材料预算价格由材料原价、运杂费、场外运输损耗、采购及仓库保管费组成，其中材料原价、运杂费按不含增值税的价格确定。

材料采购及保管费，以材料的原价加运杂费及场外运输损耗的合计数为基数，乘以采购及保管费费率计算。

材料的采购及保管费率为2.67%。

外购件成品及半成品的预算价格，其计算方法与材料相同，但构件的采购及保管费率为1.07%材料名称原价运杂费运输损耗费采购及保管费单价原木1120/1.13=991.1525/1.11=22.529.91（1%）991.15*2.67%=26.461050.04二、同望软件中的调整方案!2、施工机械使用费!以《公路工程机械台班费用定额》（JTG/TB06-03-2007)中的数值为调整基数，将不变费用中的!1）折旧费×0.855!2）大修理费×0.884!3）经常修理费×0.898!其他除动力燃料费以不含税的价格计算之外均不作调整机械名称可变费用折旧费大修费经常修理费单价6-8t光轮压路机143.91740.72*0.855=34.8212.59*0.884=11.1341.05*0.898=36.86226.73二、同望软件中的调整方案!3、其他工程费、企业管理费!调整的费率按《投资估算办法》和《概预算办法》中数值乘以相应的调整系数计算，结果取2位小数，详细数值可参考红头文件《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》!4、利润、税金!利润调整为7.42%，税金为11%!5、《指标》和《定额》!其中，其他材料费×0.971，设备摊销费×0.855，小型机具使用费×0.890，其余均不作调整。

“营改增”对工程造价及计价体系的影响郑瑞琴[摘要]随着经济全球化的发展，“营改增”的实施也越加受到了广泛关注。

为了更好的推进国家相关政策“营改增”的方案，应该采取一系列措施。

本文在介绍“营改增”的内容上将阐述“营改增”对工程造价及工程计价体系的影响，进而提供一定的策略及方案来更好的推行“营改增”在建筑行业工程的实施。

[关键词]“营改增”；工程造价体系；计价体系随着经济全球化的发展，我国在2016年踏出了重要的一步，推行实施了营业税改增值税试点方案，从此拉开了我国“营改增”的序幕。

“营改增”的开展，尤其对建筑行业产生了极大的影响。

因此，在工程造价体系和计价体系上也产生了不少影响。

1“营改增”的内容介绍“营改增”指的是国家为了降低行业的企业税收负担而使用的一种降税方式，简单的说就是减税。

“营改增”是“营业税改增值税”的简称，即以前的高营业税收改为合理简单的增值税收方式。

国家为了杜绝行业过去的重度税收情况，提出了“营改增”方案，这种方式有效避免了行业重复交税的情况，减轻了各行业的税收压力。

不仅控制了企业营运的成本，还方便了行业的缴税途径。

“营改增”是经济发展的重要决定，它也是我国发展经济的重要组成部分。

因此，“营改增”也被国家广为推行。

推行“营改增”，主要因为它有以下好处。

（1）可以给行业减轻税务负担；过去，各行各业的高营业税增加了企业的负担，企业面临的竞争较大。

在发展的道路上举步维艰、困难重重。

而“营改增”的政策则可以减少行业的重大税收顾虑，可以有效节约成本。

（2）能够有效弥补营业税收的漏洞；尤其是在重复征税方面，这对很多行业来说都是一个较大的打击。

“营改增”则可以弥补这方面的缺憾，取消行业的顾虑和打击。

（3）可以有效避免反复缴税；随着行业资金的流转，很多情况下征税也避免不了重复，导致行业成本加大，发展困难。

自从“营改增”推行之后，其“抵扣”措施可有效通过“营改增”来进行税务抵扣，不仅压缩了行业成本，大大减低了行业的税收负担，还可以把开支压缩到最低。

论营业税改增值税对施工企业的影响及应对措施摘要：随着我国营业税改增值税试点的不断推进，施工企业也将面临这一重大变革。

这次税制改革将给施工企业带来什么样的影响？以及对于这些影响，我国施工企业将如何应对？本文就这些问题结合施工企业的现状，针对营业税改增值税这一税改过程，给施工企业带来的系列问题进行深入的探讨与抛析。

关键词：营业税改增值税；对施工企业影响；应对措施我国“营改增”税制改革是以完善企业税制为目的，消除企业重复征税，降低各企业的税收负担，增强企业自身的发展能力，加快我国国民经济快速、稳定、协调、健康的发展。

然而，根据调查结果显示，施工企业如果不能改变传统的管理模式，税改后，新税制不但不能减轻施工企业的税收负担，而且会使税负大幅提升，对此，施工企业应认真对待“营改增”税制改革，改变原有的经营模式，应对税制改革对该行业的冲击。

一、“营改增”税制改革政策“营改增”税制改革是营业税的应税项目改革为缴纳企业增值税，对企业产品、服务增值部分进行缴税，避免企业重复纳税。

我国2012年1月1日以上海为试点，启动“营改增”税制改革，自2012年8月1日起，对交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点范围，由上海扩大至北京、江苏、湖北、广东、厦门、深圳、天津、浙江、安徽、福建等10个省、市。

2013年将继续放大试点范围和试点地区。

此次试点方案、行业、政策主要安排内容包括：试点地区从事的交通运输、部分服务业的纳税人新旧税制改革之日起，由原缴纳的营业税改缴企业增值税，现行17%和13%两档税率上，新增设11%和6%两档税率，部分现代服务业中信息技术服务、文化创意、物流辅助服务等适用6%，有形动产租赁适用17%税率；试点原享受技术转让营业税免税的纳税人，试点后税改后实行增值税免税、即征即退；企业向试点区购买的增值税服务可以抵扣进项税；试点符合条件的运输服务、研发设计服务适用零税率；试点符合条件的纳税人工程勘察服务免征增值税；企业“营改增”税制改革由国家税务局征管。