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如何进行内部控制的了解测试及评价内部控制的了解、测试及评价对于企业的稳定发展和风险管理非常重要。
下面我将从内部控制的定义、了解方法、测试过程以及评价指标等方面来详细阐述。
首先，内部控制是指在组织中为实现目标和监督运作而采取的一系列措施和程序。
了解内部控制需要从以下几个方面进行：1.建立内部控制制度：企业需要根据其业务特点和风险状况，制定适合的内部控制制度和政策。
这些制度和政策应包括明确的职责和权限划分、内部审计、风险评估和控制、信息披露等内容。
2.熟悉内部控制流程：企业应对内部控制流程进行系统地了解，包括具体业务流程、信息、资源和责任的流通路径，以及控制措施的设计和实施情况等。
3.沟通与协作：了解内部控制还需要与企业内部各个层级的员工和管理者进行沟通和协作，以获取他们对内部控制的理解和意见。
其次，内部控制的测试是为了验证内部控制是否有效和合规。
测试的过程可以按照以下步骤进行：1.确定测试范围：根据企业的特点和风险，确定测试的范围和重点。
可以选择具有风险的业务流程和控制点进行测试。
2.设计测试方案：制定测试方案，明确测试的目的、方法和步骤。
测试方法可以包括文件审查、观察、访谈以及数据分析等。
3.实施测试：根据测试方案，对指定的业务流程和控制点进行测试。
需要收集测试所需的证据，包括文件、记录和员工的口头陈述等。
4.分析测试结果：对测试所得的证据进行分析和评价，判断内部控制的有效性和合规性。
如果发现问题或不符合要求的地方，应及时提出改进建议。
最后，内部控制的评价可以根据以下指标进行：1.目标的实现程度：评价内部控制是否能够实现企业的目标，如是否能够保障资产的安全性和完整性，预防和检测欺诈行为等。
2.自我评价的有效性：评价企业对内部控制的自我评价和改进措施的有效性。
包括是否能够及时发现问题、提出改进意见并进行有效实施。
3.内外部意见的反馈：评价内部控制是否能够获得内外部相关方的积极反馈和支持，如审计师和股东的评价等。
( 1 )了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。
( 2 )控制测试的目的：测试控制运行的有效性。
了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。
为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。
控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。
2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。
(熟悉-注会课本 313 页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段) ( 1 )何时实施控制测试( 2 )测试所针对的控制适用的时点或期间( 1 )如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。
( 2 )如果已发生变化，应在本期实施控制测试。
( 3 )对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。
(4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。
，直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。
无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。
了解内部控制与控制测试是审计考试中常考的知识点。
我们通常将二者混淆。
那么了解内部控制与控制测试到底都是为了做什么?二者又有什么区别和联系?一、了解内部控制了解内部控制，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
其中，评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，而控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1、询问被审计单位人员;2、观察特定控制的运用;3、检查文件和报告;4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
了解内部控制，必须对被审计单位的业务活动的流程非常清晰，并且知道每个环节都有哪些内部控制用于能够防止或发现并纠正重大错报。
比如了解被审计单位销售交易的内部控制，必须明确几大重要环节的内部控制，例如：(1)信用管理部门是否设立在销售部门下。
如果信用管理部门设立在销售部门下，销售部门往往为了追求销售业绩，不管是否以巨额坏账损失为代价。
这会导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。
(2)仓库是否根据经过赊销审批的销售单发货。
如果仓库收到的销售单并没有经过赊销审批，表明内部控制被凌驾，从而导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)销售发票后是否附有发运凭证。
发运凭证代表实物流转，如果连发运凭证都没有就开销售发票，注册会计师可以合理预期你的销售交易是虚构的。
在此并不一一叙述，但需要明确的一点是：在了解内部控制时，只是评价内部控制设计的是否合理，并且是否在运行，至于运行的有效性是控制测试的事情，了解内部控制并不关心这个问题。
比如了解赊销审批的内部控制，只是看设计的如何，以及销售单上是否有签字授权，至于是谁签的字以及是否符合审批制度是控制测试的事情。
了解内部控制之后要对内部控制进行评价，以决定是否执行控制测试。
评价的结论：(1)内部控制设计合理，且正在执行。
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内部控制与控制测试的区别和联系[会计实务，会计实操]
了解内部控制与控制测试是审计考试中常考的知识点。
我们通常将二者混淆。
那么了解内部控制与控制测试到底都是为了做什么?二者又有什么区别和联系?
一、了解内部控制
了解内部控制，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
其中，评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，而控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
1、询问被审计单位人员;
2、观察特定控制的运用;
3、检查文件和报告;
4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
了解内部控制，必须对被审计单位的业务活动的流程非常清晰，并且知道每个环节都有哪些内部控制用于能够防止或发现并纠正重大错报。
比如了解被审计单位销售交易的内部控制，必须明确几大重要环节的内部控制，例如：
(1)信用管理部门是否设立在销售部门下。
如果信用管理部门设立在销售部门下，销售部门往往为了追求销售业绩，不管是否以巨额坏账损失为代价。
这会导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。
(2)仓库是否根据经过赊销审批的销售单发货。
如果仓库收到的销售单并。
了解和测试内部控制背景资料：ABC股份有限公司（以下简称“ABC公司”）于1997年6月经卫生部卫计发（1997）第214号文批准，由XYZ有限责任公司独家发起成立，于1998年5月公开发行社会公众股的上市公司，专门从事疫苗、血液制剂、诊断用品等生物制品的研究、生产和经营的企业。
本所承接ABC股份有限公司2011年度财务报表审计，并委派D项目组实施审计工作。
ABC股份有限公司客户主要为全国各地疾病控制预防中心和各个经销商，公司主要从事疫苗制品、血液制品的研发、生产、运输以及销售。
业务流程较为复杂。
公司制定了较为完善的内部控制制度，2011年度公司聘请了安永会计师事务所为其内部控制的改善进行了咨询，并逐步开始实施新的内部控制流程。
由于内部控制发生了较大的变化，项目组决定对重要的业务流程进行重新了解。
案例说明：本次案例分享采用理论结合实际的形式进行，先进行理论梳理，再结合实际进行案例展示。
了解被审计单位及其环境并进行风险评估——了解被审计单位内部控制一、审计发展介绍我国审计从发源到今天，已经有一百多年历史，注册会计师为了实现审计目标，围绕着对财务报表发表审计意见的审计工作也由于审计环境的不断变化调整审计方法。
从最初的账项基础审计到当今的风险导向审计，也反映了审计环境的不断变化。
当今世界，科学技术和政治经济不断进步，对企业的经营管理产生重大影响；伴随着激烈的竞争，经营风险不断加剧，企业随时可能面临着经营不善而导致破产倒闭的风险。
要识别和应对由于经营风险可能带来的财务报表的错误和舞弊，要求项目组必须从更高的层次，综合考虑企业环境和面临的经营风险，更全面的了解企业的财务和经营状况，识别可能存在的错误和舞弊，并基于对被审计单位及其环境的了解的情况下，进行风险评估，制定总体审计策略和具体审计计划，以确保审计的效果；由于经济发展，企业规模日益壮大，项目组也有必要采用风险导向审计理念，充分了解被审计单位及其环境，识别风险点，以制定恰当的审计策略，从而提高审计效率；二、审计风险模型：审计风险（AR）=固有风险(IR)*控制风险(CR)*检查风险(DR)（其中：重大错报风险=固有风险*控制风险）从上述模型中不难看出，审计风险取决于固有风险、控制风险和检查风险；项目组审计过程中通常以控制检查风险来降低审计风险。
内部控制与控制测试的区别和联系【会计实务经验之谈】了解内部控制与控制测试是审计考试中常考的知识点。
我们通常将二者混淆。
那么了解内部控制与控制测试到底都是为了做什么?二者又有什么区别和联系?一、了解内部控制了解内部控制，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
其中，评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，而控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1、询问被审计单位人员;2、观察特定控制的运用;3、检查文件和报告;4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
了解内部控制，必须对被审计单位的业务活动的流程非常清晰，并且知道每个环节都有哪些内部控制用于能够防止或发现并纠正重大错报。
比如了解被审计单位销售交易的内部控制，必须明确几大重要环节的内部控制，例如：(1)信用管理部门是否设立在销售部门下。
如果信用管理部门设立在销售部门下，销售部门往往为了追求销售业绩，不管是否以巨额坏账损失为代价。
这会导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。
(2)仓库是否根据经过赊销审批的销售单发货。
如果仓库收到的销售单并没有经过赊销审批，表明内部控制被凌驾，从而导致财务报表层次存在重大错报风险。
(3)销售发票后是否附有发运凭证。
发运凭证代表实物流转，如果连发运凭证都没有就开销售发票，注册会计师可以合理预期你的销售交易是虚构的。
在此并不一一叙述，但需要明确的一点是：在了解内部控制时，只是评价内部控制设计的是否合理，并且是否在运行，至于运行的有效性是控制测试的事情，了解内部控制并不关心这个问题。
比如了解赊销审批的内部控制，只是看设计的如何，以及销售单上是否有签字授权，至于是谁签的字以及是否符合审批制度是控制测试的事情。
了解内部控制之后要对内部控制进行评价，以决定是否执行控制测试。
江财审计重点————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：简答1.如何理解和区分经营失败和审计失败?（1）经营失败是反映经营风险的极端情况。
例如,资本投入或借给企业后,就面临着一定程度的经营风险。
当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因,而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得,这就是经营失败。
（2）审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。
（3）出现经营失败时,审计失败可能存在,也可能不存在。
2. 请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别?(1)从审计程序运用的目的来看,对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖,并据以规划审计工作; 控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效, 是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。
(2)从审计程序的类型来看,对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试, 控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。
(3)从审计准则的要求来看,对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序,而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。
(4)从二者的联系来看,对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据,可做为控制测试的证据; 对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试, 以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。
3. 阐述针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。
(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
(2)分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师或利用专家的工作。
(3)提供更多的督导。
(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
