营改增税目名称与税目代码对照表

6%/3% 6%/3% 6%/3%
58 医疗服务 旅游娱乐服务 59 旅游服务 60 娱乐服务 餐饮住宿服务 61 餐饮服务 62 住宿服务 居民日常服务 63 居民日常服务 其他生活服务 64 其他生活服务 销售无形资产 65 66 67 68 69 专利或非专利技术 商标和著作权 土地使用权 其他自然资源使用权 其他权益性无形资产 销售不动产
3% 3% 5%
5% 5% 湖北省2011年起，歌厅、舞 厅、夜总会、酒吧、高尔夫球适 用10%；台球、保龄球、游艺适 用5%。 5% 5% 5% 5%（湖北省2011年起，网吧活 动10%） 5% 5% 5% 5% 5%（除商誉外，其他为场的营 税适用税率调整为5%。
营改增试点应税项目税率对照表
序号 1 2 3 4 5 6 应税项目名称 交通运输服务 铁路运输服务 陆路旅客运输服务 陆路货物运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政服务 电信服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 建筑服务 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 金融服务 贷款服务 直接收费金融服务 人身保险服务 财产保险服务 金融商品转让 现代服务 研发和技术服务 20 21 22 23 24 25 26 27 28 研发服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务 信息技术服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 11%/3% 6%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 增值税税率（征收率） 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3%

对应营业税征收 品目
税率
应纳税额=销 售额×征收率 销售额=含税 销售额/（1+ 征收率）
金融保险业 3%
融资租赁
5%
二、部 分现代 服务业
指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人 2.有形动 使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输 产经营性 的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产 租赁 经营性租赁。 指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技 1.认证服 术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范 务 、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动 。 指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有 （六）鉴证 2.鉴证服 关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活 咨询服务 务 动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土 地评估、工程造价的鉴证。 3.咨询服 指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务 务 运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 应纳税额=销 项税额-进项 税额
服务业
其他服务业-设计
5%
2.商标著 作权转让 指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 服务
3% 转让无形资产
转让商标权、转 让商誉、转让著 作权
5%
指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商 3.知识产 二、部 （三）文化 权服务 标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登 分现代 记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 创意服务 服务业 指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻 灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等 4.广告服 各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目 务 或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服 务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发 布、播映、宣传、展示等。

7020
饮食业
7741
餐饮服务
0.060000
0.030000
7030
旅游业
7731
旅游服务
0.060000
0.030000
7040
仓储业
7646
仓储服务
0.060000
0.030000
7652
不动产融资租赁（2）
0.110000
0.050000
7050
租赁业
7654
7050 租赁业
不动产经营租赁（2）
7120
其他陆路运输服务
0.110000
0.030000
7130
水路运输服务
0.110000
0.030000
7140
1520 航空旅客运输
航空运输服务
0.110000
0.030000
新增
7140
航天运输服务
0.110000
0.030000
1600
管道运输业
7150
管道运输服务
0.110000
0.030000
0.110000
0.030000
7671
广播影视节目（作品）制作服务
0.060000
0.030000
5100
广播、电视、电影和音像业
5100
广播、电视、电影和音像业
7672
广播影视节目（作品）发行服务
0.060000
0.030000
广播影视节目（作品）发行服务，是 指以分账、买断、委托等方式，向影 院、电台、电视台、网站等单位和个 人发行广播影视节目（作品）以及转 让体育赛事等活动的报道及播映权的 业务活动。 广播影视节目（作品）播映服务，是 指在影院、剧院、录像厅及其他场所 播映广播影视节目（作品），以及通 过电台、电视台、卫星通信、互联网 、有线电视等无线或者有线装置播映 广播影视节目（作品）的业务活动。 文化服务，是指为满足社会公众文化 生活需求提供的各种服务。包括：文 艺创作、文艺表演、文化比赛，图书 馆的图书和资料借阅，档案馆的档案 管理，文物及非物质遗产保护，组织 举办宗教活动、科技活动、文化活 动，提供游览场所。 体育服务，是指组织举办体育比赛、 体育表演、体育活动，以及提供体育 训练、体育指导、体育管理的业务活 动。

主征收品目划分说明
9
030200 增值电信服务 建筑服务
10
1
040100 工程服务
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建 筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装 设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备 、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置 工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏 杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保 温、油漆等工程作业。 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之 恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作 业。 对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特 定用途的工程作业。 上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打 井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、 疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆 破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层 等）剥离和清理等工程作业。
48
060702 广播影视节目（作品）发行服务
49
060703 广播影视节目（作品）播映服务 商务辅助服务
50 51 52 53
14 15 16 17
060801 企业管理服务 060802 经纪代理服务 060803 人力资源服务 060804 安全保护服务 其他现代服务
54
18
069900 其他现代服务 生活服务 文化体育服务
22
070202 医疗服务 旅游娱乐服务
59
23
070301 旅游服务
根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮 、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
序号
新征收 品目标识 24

纳入“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业，一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务;二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台);三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务;四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务;五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁;六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。

税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

新增税率是按
2019-8-5
2019-8-5。

原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游 娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转 到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济 、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、 洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
陆路运输服务 交通 水路运输服务 运输 11% 航空运输服务 3% 服务 管道运输服务 现代 物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务 服务 工程服务 安装服务 建筑 修缮服务 3% 11% 服务 装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%

服务不属于航空运输服务，划分到物流辅助服务中。

3挂飞播、航空降雨等。

航空地面服务业务，是指航空公司、备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方率）输营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表运输业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表务业务。

如沐浴、理发、洗染、照相营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表和技术服现代服务营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表供飞行服务的业务活动，包括航空劳务性地面服务的业务。

摄影，航空测量，航空勘探，航空营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表务——航空服务对航空地面服务种物或旅客的运输业务。

通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。

通用航空服务。

航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务业现代服务业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表定租赁费的业务活动。

营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表税目征收营业税。

税率5%对电台、电视台等单位对外转让音乐、影视节目播映权所取得的收入，应按“转让无形资产——转让著作权”依5％的税率征收营业税。

税率5%发行，按照“服务业-其他服务业”税目征收营业税，税率5%物品、设备；补充强调“租赁物所有权不变更”；明确光租、干租业务属于有形动产经营性租赁。

营业、房屋、物品、设备或设施等转让他（作品）发行服务、广播影视节目（作品）播映（放映）服务定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

其他信息技术 务 14--知识产 72 权服务 文化创意服 15--广告服 72 务 务
专业技术服 749 务业 商务服务业 725
其他专业技术 7491 服务业 知识产权服务 7250
45
商务服务业 724
广告业
7240
46
16--会议展 览服务
72
质检技术服务 7450
鉴证咨询服 务
78 79 80 81 82 83 鉴证咨询服 务
28--鉴证服 72 务
商务服务业 722
法律服务
7222 7221 7229 7231
722 29--咨询服 务 72 商务服务业 723
法律服务
咨询与调查
7233 7239
国标行业明细对照表
对应国标行业 小类名称 公共电汽车客运 城市轨道交通 出租车客运 其他城市公共交通运输 指其他未列明的城市旅客运输活动 公路旅客运输 道路货物运输 海洋旅客运输 内河旅客运输 客运轮渡运输 远洋货物运输 沿海货物运输 内河货物运输 航空旅客运输 航空货物运输 管道运输业 自然科学研究和试验发 展 工程和技术研究和试验 发展 农业科学研究和试验发 展 医学研究和试验发展 社会人文科学研究 农业技术推广服务 生物技术推广服务 新材料技术推广服务 节能技术推广服务 其他技术推广服务 科技中介服务 指为科技活动提供社会化服务与管理，在政府 、各类科技活动主体与市场之间提供居间服务 的组织，主要开展信息交流、技术咨询、技术 孵化、科技评估和科技鉴证等活动 指在信息资源开发利用、工程建设、人员培训 、管理体系建设、技术支撑等方面向需方提供 的管理或技术咨询评估服务；包括信息化规划 、信息技术管理咨询、信息系统工程监理、测 试评估、信息技术培训等 指为科技活动提供社会化服务与管理，在政府 、各类科技活动主体与市场之间提供居间服务 的组织，主要开展信息交流、技术咨询、技术 孵化、科技评估和科技鉴证等活动 指江、河、湖泊、水库的水上货物运输活动 指以旅客运输为主的航空运输活动 指以货物或邮件为主的航空运输活动 指通过管道对气体、液体等的运输活动 指江、河、湖泊、水库的水上旅客运输活动 指城市及其他水域旅客轮渡运输活动 指城市以外道路的旅客运输活动 指所有道路的货物运输活动 指城市地铁、轻轨、有轨电车等活动 说明

“营改增”试点应税项目明细及对应税率关系表交通运输服务应税项目1.铁路运输服务代码：010100 增值税税率：11%填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

2.陆路旅客运输服务代码：010201 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

3.陆路货物运输服务代码：010202 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

4.水路运输服务代码：010300 增值税税率：11%填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。

5.航空运输服务代码：010400 增值税税率：11%填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

6.管道运输服务代码：010500 增值税税率：11%填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。

邮政服务应税项目7.邮政服务代码：020000 增值税税率：11%填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务应税项目8.基础电信服务代码：030100 增值税税率：11%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

9.增值电信服务代码：030200 增值税税率：6%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服 务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务 工服程务服务
二、 安装
安装服务
建筑 修缮 业 装饰
3%
建筑 服务
修缮服务 装饰服务
11%
其他工程作 业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物 流辅助服务-港口码头服务”。
三、 金融 保险 业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴
直接收费金融服 务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业 原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及 赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业 活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助 救济
其他生活服务 其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐 浴、 洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计 原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税 、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“

营业税改增值税主要项目对照表项目货物劳务增值税（现行增值税）运输服务增值税（改征增值税）原营业税税法依据增值税暂行条例及其实施细则财税[2011]110号试点方案财税[2013]37号税收政策营业税暂行条例及其实施细则执行时间1994年1月1日起2013年8月1日起1994年1月1日起征税对象货物或应税劳务：（1+2）销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物应税服务：（1+7）交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务一、交通运输业三、金融保险业（融资租赁）五、文化体育业（广播影视）七、服务业八、转让无形资产（转让著作权）纳税人在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。

（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

一般纳税人标准1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以从事货物生产或提供应税劳务为主（>50%）并兼营货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；2.其他企业，年应税销售额超过80万元的；3.税总2011年第22号令规定，有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置帐簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

应税服务年销售额标准为500万元税率17%粮食、自来水、天然气、居民用煤炭制品、图书、农产品等13%出口货物0 有形动产租赁17%交通运输业11%研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视6%交通运输业3%服务业5%扣除率货物凭票扣除运费7%农产品13%（液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油核定凭票扣除铁路运费7% 农产品13%扣除）征收率简易征收6%、4%小规模3%3%征税办法一般纳税人：销项税额-进项税额一般纳税人简易征收及小规模纳税人：销售额×征收率一般纳税人一般计税：销项税额-进项税额一般纳税人简易计税及小规模纳税人：销售额×征收率全额征收；运输业务分给其他单位或者个人的，余额征收销售额纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税款。

邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮 件寄递，以及邮票发行、报刊发行和 邮政汇兑等业务活动。 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函 、机要通信、盲人读物和革命烈士遗 物的寄递等业务活动。 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售 、邮政代理等业务活动。 基础电信服务，是指利用固网、移动 网、卫星、互联网，提供语音通话服 务的业务活动，以及出租或者出售带 宽、波长等网络元素的业务活动。 1、增值电信服务，是指利用固网、 移动网、卫星、互联网、有线电视网 络，提供短信和彩信服务、电子数据 和信息的传输及应用服务、互联网接 入服务等业务活动。 2、卫星电视信号落地转接服务，按 照增值电信服务缴纳增值税。 广播影视节目（作品）制作服务，是 指进行专题（特别节目）、专栏、综 艺、体育、动画片、广播剧、电视剧 、电影等广播影视节目和作品制作的 服务。具体包括与广播影视节目和作 品相关的策划、采编、拍摄、录音、 音视频文字图片素材制作、场景布置 、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕 制作、片头、片尾、片花制作、特效 制作、影片修复、编目和确权等业务 活动。
5500
社会保障业
5600 6180 6132 6133 6139 6142
社会福利业 网吧 练歌房 恋歌房 其他卡拉ok歌舞厅 音乐茶室
7751
居民日常服务
0.060000
0.030000
7761
其他生活服务
0.060000
0.030000
其他生活服务，是指除文化体育服务 、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务和居民日常服务之外的生 活服务。
7673
广播影视节目（作品）播映服务
0.060000
0.030000
5200
文化艺术业
7711
文化服务

服务
服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且 收取费用的业务活动。 以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品 所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类 资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
服务
术服务
也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺 或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动 。 节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目 标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能 效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动 。 在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下 资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市 规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。 提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务 的业务活动。 提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技 术支持服务的业务活动。 提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌 面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平 台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中 心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动 。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务 。 依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理 、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管 理和呼叫中心等服务的活动。 利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务 。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备 份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。
40 41 42 43
12 13
060501 不动产融资租赁 060502 不动产经营租赁 060503 有形动产融资租赁 060504 有形动产经营租赁 鉴证咨询服务

为方便前台征收员准确区分营改增后营业税与增值税应税范围，特将原营业税中九个税目、征收范围及特殊注意等情况汇总列表如下，并将其中改征增值税的应税范围项目用红色涂示,税目中只有部分品目改征增值税的用绿色涂示，以供参考。

营业税税目表（1 ）有线电视台收取的 初装费”属于 建筑业”税目的征税范围； （2） 广告的播映属于 服务业一一广告业”税目的征税范围；---- 改为增值税：文化创意服务一广告服务 （3） 广播电视有线数字付费频道业务按 文化体育业一一播映” 税目征收营业税； （4） 经营游览场所的业务是指公园、动 （植）物园及其他各种游 览场所销售门票的业务，按 文化体育业”缴纳营业税； （5） 出租文化场所属于 服务业一一租赁业”税目的征税范围； （6） 举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业 务，按 文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场 所的业务，属于 服务业一一租赁业”税目的征税范围。

包括经营歌厅、舞厅、卡拉 0K 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺 场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

5.文化体育业（1 ）文化业包括表演、播映、 其他文化业。

（2）体育业是指举办各种体 育比赛和为体育比赛或体育 活动提供场所的业务。

6.娱乐业8.转让无形资产既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。

包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让著作权、转让商誉转让非专利技术.（1 ）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。

（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。

11 12 13 14
040200 安装服务 040300 修缮服务 040400 装饰服务 040500 其他建筑服务 金融服务
15
050100 贷款服务
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050200 直接收费金融服务 050300 人身保险服务 050400 财产保险服务 050500 金融商品转让 现代服务 研发和技术服务 060101 研发服务 060102 合同能源管理服务 060103 工程勘察勘探服务 060104 专业技术服务 信息技术服务 060201 软件服务 060202 电路设计及测试服务 060203 信息系统服务 060204 业务流程管理服务
70
090100 销售不动产建筑物
71
090200 销售不动产构筑物
营改增试点应税项目明细表
填报说明 无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。 通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司 向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于 水路运输服务。 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运 输服务缴纳增值税。 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务 、邮政特殊服务和其他邮政服务。 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 。 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接 入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业， 包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收 费，按照安装服务缴纳增值税。 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 其他建筑服务，上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化 、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和 清理等工程作业。 将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利 息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取 的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴 纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用 卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管 理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支 付等服务。 以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各 类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

序号行业名称大类行业名称小类应税服务项目税率（征收率）应税服务范围注释行业代码大类行业名称大类行业代码中类行业名称中类行业代码小类行业名称说明征收品目代码征收品目名称5411公共电汽车客运6012陆路运输公路客运5413出租车客运6012陆路运输公路客运542公路旅客运输5420公路旅客运输指城市以外道路的旅客运输活动6012陆路运输公路客运543道路货物运输5430道路货物运输指所有道路的货物运输活动6011陆路运输公路货运5412城市轨道交通6012陆路运输公路客运6013陆路运输缆车货运6014陆路运输缆车客运6015陆路运输索道货运6016陆路运输索道客运6017其他陆路货运6018其他陆路客运6026其他水路客运6022水路运输程租客运6024水路运输期租客运6152有形动产经营性租赁光租业务5512内河旅客运输指江、河、湖泊、水库的水上旅客运输活动6026其他水路客运5513客运轮渡运输指城市及其他水域旅客轮渡运输活动6026其他水路客运6021水路运输程租货运6023水路运输期租货运6025其他水路货运6152有形动产经营性租赁光租业务5522沿海货物运输6025其他水路货运5523内河货物运输指江、河、湖泊、水库的水上货物运输活动6025其他水路货运水路运输服务道路运输业水上运输业应税服务范围注释与国民经济行业代码（2011版）及征收品目对照说明表1 2陆路运输服务11%（税率）、3%（征收率）11%（税率）、3%（征收率） 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。