注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）-试卷12
(总分70,考试时间90分钟)
2. 单项选择题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1. 下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。
A. 纳税人开采销售原油时的原油数量
B. 纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
C. 纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D. 纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
2. 下列有关资源税的表述中不正确的是( )。
A. 纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税
B. 纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节缴纳资源税
C. 原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减
D. 纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税
3. 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。
A. 工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
B. 房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业
C. 甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
D. 房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
4. 2015年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入6000万元，转让环节缴纳税费合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税( )万元。
第七章 资源税法
第一节 资源税基本原理
一、资源税的概念
资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对资源占用课税的范畴。
二、资源税征收的理论依据
1984年开征资源税，普遍认为征收资源税的主要依据是受益原则、公平原则和效率原则三方面。
征收资源税的最重要理论依据是地租理论。
三、资源税的发展
四、各国资源税的一般规定
现代资源税按照征收目的不同，可分为一般资源税和级差资源税两类。
五、资源税计税方法
由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法。优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节，难以体现级差征税政策。
六、资源税的作用
（一）促进企业之间开展平等竞争。
（二）促进对自然资源的合理开发利用。
（三）为国家筹集财政资金。
第二节 纳税义务人
在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。包括内各类经济性质的企业（含外商投资企业）、单位、机关、社团、个人。 【对纳税人的理解】能否成为资源税的纳税人要受企业开采地点、组织形式和开采品目限制。
1．资源税进口不征、出口不退。
2．中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
资源税是具有涉外性的税种，其纳税人包括外商投资企业，但是只对中外合作开采石油、天然气的企业征收矿区使用费。除合作开采石油、天然气的企业之外的外商投资企业开采应税资源的要征收资源税。
3．资源从范围上看有应税与非应税的区别。
4．资源税有扣缴义务人的规定（含个体户）
【例题多选题】下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（ ）。（2009年）
A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业
C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业
【答案】BC
【例题多选题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。
资源税
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
资源税概念
英文名称：resources tax 定义：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。
资源税是对自然资源征税的税种的总称。
级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。
一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地。矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。
资源税的产生
1984年，为了逐步建立和健全我国的资源税体系，我国开始征收资源税。鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，后来又扩大到对铁矿石征税。
1987年4月和1988年11月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地使用税制度。国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部同年还发布了资源税实施细则，自1994年1月1日起执行。修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油，天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中，原油仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气，暂不包括煤矿生产的天然气煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等金属矿产品和非金属矿产品，均指原矿石；盐，系指固体盐、液体盐。但总的来看，资源税仍只囿于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。
2023年最新资源税法税率表及其新旧税目税率对比表
---
1. 背景介绍
随着资源税法的修订和完善，2023年将实施最新的资源税法，其中包括资源税率的调整和新旧税目税率对比等内容。本文档将详细介绍2023年最新的资源税法税率表及其新旧税目税率对比表，以帮助大家更好地理解新的资源税法和了解税率的变化。
2. 2023年最新资源税法税率表
以下是2023年最新的资源税法税率表：
资源税目 新税率
石油 20%
天然气 18%
煤炭 15% 铁矿石 12%
铜矿石 10%
铝矿石 8%
锌矿石 6%
钨矿石 5%
钼矿石 4%
钽矿石 3%
根据最新资源税法，不同的资源具有不同的税率。以上表格列举了一些常见资源的新税率，供大家参考。
3. 新旧税目税率对比表
为了进一步了解税率的变化，以下是新旧税目税率的对比表：
资源税目 旧税率 新税率 变化情况
石油 25% 20% 降低 5%
天然气 23% 18% 降低 5%
煤炭 20% 15% 降低 5%
铁矿石 15% 12% 降低 3%
铜矿石 13% 10% 降低 3% 铝矿石 10% 8% 降低 2%
锌矿石 8% 6% 降低 2%
钨矿石 7% 5% 降低 2%
钼矿石 6% 4% 降低 2%
钽矿石 5% 3% 降低 2%
通过对比表格可以看出，2023年最新资源税法相对于旧资源税法进行了适度的降税调整，以促进资源行业的发展和提高资源利用效率。
4. 结论
2023年最新的资源税法税率表带来了一系列的变化，不同资源的税率有所调整。通过对比新旧税目税率对比表，我们可以看出资源税率普遍下降，为资源行业创造了更加宽松的经营环境。
这份文档希望能够帮助大家更好地了解2023年最新的资源税法税率表及其新旧税目税率对比，为相关行业和企业提供参考，同时也促进资源的合理利用和行业的可持续发展。
以上是一份关于2023年最新资源税法税率表及其新旧税目税率对比表的文档，共计800字。您可以根据具体情况进行修改和完善。
