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审计工作底稿编制案例介绍－应收票据一、会计记录概况二、审计目标（一）确定应收票据是否存在；（二）确定应收票据是否归被审计单位所有；（三）确定应收票据增减变动的记录是否完整；（四）确定应收票据是否有效，可否收回；（五）确定应收票据余额是否正确；（六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。
但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。
特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。
1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引A4-1-1）。
2、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引A4-1-2）；3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”（底稿见索引A4-1-3-1）；经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引A4-1-3）。
审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引A4-1-3-2）。
提示：对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；如合计数无差异，也应抽查部分明细记录是否一致。
（二）执行“监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2005年12月31日的金额，经调节后与帐面核对相符（底稿见索引A4-2）。
提示：对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。
（三）执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序经查验：发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理（底稿见索引A4-4）审计人员根据票据备查簿的记录，统计后已作调整。
XXX 公司FD 应付账款2012/12/31张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：应付账款实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD 财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一、审计目标与审计计划的衔接：被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号： FD1被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号： FD1应付账款明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号： FD2-1应付账款账龄分析表被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号： FD2-2“应付账款” 余额及发生额分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2页次：一、应付账款周转率分析：三、应付账款贷方发生额分析：三、应付账款借方发生额分析：审计说明：审计结论：被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD4-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD4-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/22、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，应付账款发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD4-2应付账款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD4-3往来账项询证函索引号： FD4-4致：编号： 本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
往来科目审计底稿是审计工作中非常重要的一部分，它是对企业往来账款科目进行审计的记录和证据。
下面是往来科目审计底稿的教程：一、审计底稿准备1.审计底稿的基本信息：包括审计项目名称、审计期间、审计底稿编号等。
2.审计目标：明确审计的目标和范围，确定需要审计的往来科目。
3.审计程序：制定详细的审计程序，包括审计步骤、审计方法、审计样本等。
二、往来科目审计应收账款审计（1）获取应收账款明细表，核对应收账款余额与总账余额是否一致。
（2）抽查应收账款明细账，检查账龄、坏账准备计提情况等。
（3）核实客户往来函证，确认应收账款的真实性和准确性。
（4）检查销售合同、发票等原始凭证，核实交易背景。
应付账款审计（1）获取应付账款明细表，核对应付账款余额与总账余额是否一致。
（2）抽查应付账款明细账，检查账龄、应付账款余额与供应商往来函证是否一致等。
（3）核实供应商往来函证，确认应付账款的真实性和准确性。
（4）检查采购合同、发票等原始凭证，核实交易背景。
三、审计底稿编制1.编制审计底稿时，应详细记录审计过程、审计发现、审计结论等信息。
2.审计底稿应清晰、准确、完整地反映审计工作的全过程。
3.审计底稿应按照审计程序的要求，逐步完成审计步骤，并记录审计结果。
四、审计底稿审核1.审核审计底稿的完整性和准确性，确保审计底稿符合审计要求。
2.审核审计底稿中的审计发现和结论，确认是否存在遗漏或错误。
3.审核审计底稿的签字和盖章等手续是否齐全。
五、审计底稿归档1.将审计底稿按照归档要求进行整理、分类和装订。
2.归档审计底稿应妥善保管，以备后续查阅和使用。
以上是往来科目审计底稿的教程，希望能对您有所帮助。
在实际操作中，还应根据具体情况进行调整和完善，确保审计工作的顺利进行。
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-0审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:调整事项说明及调整分录本期项目未审数为9,050,000.00元，审计调增33,450,000.00元,审定数为42,500,000.00元。
调整事项说明如下：1、（底稿见A4-1-2）经查验，公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整，应予以调整：ADJ：借：应收账款－山东中新纳米管材有限公司2,550,000.00贷：应收票据－商业承兑汇票2,550,000.002、（底稿见A4-1-3）经查验，公司漏记已收到的应收票据100万元，应予以调整：ADJ：借：应收票据－银行承兑汇票1,000,000.00贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司1,000,000.003、（底稿见A4-1-3-2）经查验，公司应收票据背书给客户时，财务入账串户，应予以调整：ADJ：借：应收账款－山东天华纺织厂2,500,000.00贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司2,500,000.004、（底稿见A4-4）经查验，公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理，应予以调整：ADJ：借：应收票据35,000,000.00贷：短期借款35,000,000.00SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:应收票据－明细账与票据备查簿核对本期借方发生：经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿；有300万元银行承兑汇票（号码#00091663）期末留存但客户漏计入票据备查簿；有100万元银行承兑汇票（号码# 129385）客户已收到并计入票据备查簿但未计入财务账。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。
一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。
所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。
这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。
此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。
其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。
2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。
应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。
审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。
不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。
但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。
审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。
上海市事业单位审计
应收账款审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的应收账款是存在的；
2.应当记录的应收账款均已记录；
3.记录的应收账款由被审计单位拥有或控制；
4.应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；
5.应收账款已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计计划的衔接
1．是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2．准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3．实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。
审计工作底稿编制实务案例—应付票据审计工作底稿编制实务案例－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
应收应付审计底稿
应收应付审计底稿是进行企业财务审计过程中的重要工具。
它记录了审计人员在审计过程中对应收账款和应付账款的调查、分析、检验和评估，以及相关的工作程序和检查结果。
本文将从应收和应付两个方面介绍应收应付审计底稿的内容。
一、应收账款审计底稿
应收账款是指企业销售商品或提供服务后尚未收到的款项。
在进行应收账款审计时，审计人员会进行以下工作：
1.确定应收账款的范围：审计人员会核实企业的销售合同、发票、收款凭证等相关文件，确认应收账款的计量基础和确认时间。
2.验证应收账款的真实性：审计人员会通过与客户核对余额、进行账龄分析等方式，验证应收账款的真实性和准确性。
3.检查应收账款的计提与转销：审计人员会核实企业是否按照相关会计准则计提坏账准备金，并检查是否存在将应收账款转销为坏账的情况。
4.审查应收账款的抵销与转让：审计人员会核实企业是否存在将应收账款抵销、转让给第三方的情况，并评估其合规性和风险程度。
5.评估应收账款的价值：审计人员会根据应收账款的实际回收情况、客户信用状况等因素，评估应收账款的价值和预计回收率。
二、应付账款审计底稿
应付账款是指企业尚未支付的债务。
在进行应付账款审计时，审计人员会进行以下工作：
1.确定应付账款的范围：审计人员会核实企业的采购合同、发票、付款凭证等相关文件，确认应付账款的计量基础和确认时间。
2.验证应付账款的真实性：审计人员会通过与供应商核对余额、进行账龄分析等方式，验证应付账款的真实性和准确性。
3.检查应付账款的计提与转销：审计人员会核实企业是否按照相关会计准则计提应付账款的估计金额，并检查是否存在将应付账款转销为资本的情况。
4.审查应付账款的抵销与转让：审计人员会核实企业是否存在将应付账款抵销、转让给第三方的情况，并评估其合规性和风险程度。
5.评估应付账款的价值：审计人员会考虑供应商的信用状况、逾期付款的情况等因素，评估应付账款的价值和偿付能力。
在编制应收应付审计底稿时，审计人员需要遵循以下要求：
1.明确审计目标和范围：底稿中应明确审计的目标和范围，确保审计工作的准确性和完整性。
2.详细记录工作程序：底稿中应详细记录审计人员进行的工作程序，包括调查、分析、检验和评估等环节，以便后续审计人员能够理解和追踪审计过程。
3.清晰记录检查结果：底稿中应清晰记录审计人员的检查结果和相关的发现，包括异常情况、风险提示等信息，以便后续审计人员进行复核和跟踪。
4.规范整洁的格式：底稿应采用规范整洁的格式，包括标题、编号、日期等，使底稿易于阅读和理解。
5.及时更新和归档：在审计过程中，审计人员应及时更新底稿，并按照规定的程序进行归档，以便后续审计人员查阅和使用。
总结起来，应收应付审计底稿是进行企业财务审计的重要工具，它记录了审计人员对应收账款和应付账款的调查、分析、检验和评估过程。
编制底稿需要明确审计目标和范围，详细记录工作程序和检查结果，同时遵循规范整洁的格式。
通过应收应付审计底稿的编制，可以提高审计工作的效率和准确性，确保审计结果的可靠性和可信度。
