南海公司事件与审计的正式形成

中国注册会计师审计发展史注册会计师审计产生的催产剂是1721年英国的南海公司事件。

当时“南海公司”以虚假的财务信息诱骗投资人上当，其股票价格一时扶摇直上，但好景不长，南海公司最终未能逃脱破产倒闭的厄运,使股东和债权人损失惨重英国议会聘请会计师查尔斯斯耐尔(Charles Snell)对南海公司进行审计。

斯耐尔以“会计师”名义提出了“查帐报告书”，从而宣告了独立会计师----注册会计师的诞生。

1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体----爱丁堡会计师协会。

该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。

1916年美国改组1887年成立的美国会计师公会为美国注册会计师协会，成为世界上最大的注册会计师专业团体。

1917年，美国开始在全国举行注册会计师统一考试我国的注册会计师制度自1980年恢复重建以来，已走过19个春秋，伴随着社会主义市场经济的建立与完善而逐步走向成熟与规范，在维护市场经济秩序、保护公共利益、促进改革开放、保障有效引进外资、完善证券市场发育、配合政府职能转变、建立和完善现代企业制度等方面发挥着十分重要的作用。

注册会计师也被喻为“不拿国家工资的经济警察”，成为我国社会经济监督体系中一个重要的组成部分。

——1978年，十一届三中全会以后，随着我国“对外开放、对内搞活”经济建设方针的实施，推动了社会主义有计划的商品经济的发展，为注册会计师制度的重建创造了条件。

1980年12月，财政部发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。

1981年1月1日，上海成立了注册会计师制度恢复重建后全国第一家会计师事务所——上海会计师事务所。

——1980年《关于成立会计顾问处的暂行规定》的发布，标志着注册会计师制度开始起步重建，到1986年注册会计师有500人，会计师事务所有80家。

主要业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务。

——1986年7月《中华人民共和国注册会计师条例》的颁布，第一次确立了注册会计师的法律地位，到1988年，注册会计师发展到3000人、会计师事务所250家，业务领域仍以外商投资企业为主。

1．从南海公司破产舞弊审计的案例中我们认为：绝大多数审计学家所公认的南海公司审计案例，是世界上第一例舞弊审计案例，也是世界上第一位民间审计师接受舞弊审计委托所进行的审计。

这个案例充分说明民间审计的产生是由于有了舞弊，债权人、投资者需要对南海公司舞弊的原因进行了解，需要有专门知识和技能的第三者对其舞弊进行审计。

此时的审计，不是因为南海公司需要实施经济监督，才对南海公司进行审计，而是因为南海公司发生了舞弊，在债权人、投资者的要求下，才对南海公司进行审计。

由此可以看出，舞弊需要审计，舞弊是审计的前提，审计的产生是由于舞弊的存在，是建立在舞弊存在的基础上，舞弊的存在是产生审计的直接动因。

如果南海公司没有发生舞弊，债权人、投资者以及广大公众就不会要求英国国会对南海公司进行调查，也就不可能委托斯奈尔会计师对南海公司的舞弊进行审查，也就不可能产生对舞弊的审计，至少真正的民间审计不可能出现。

当然，!720年出现了南海公司舞弊，这也是历史发展的必然，即如当时没有南海公司舞弊，也会有东海公司、西海公司或北海公司舞弊，这是由当时英国泡沫经济发展所决定的。

不管是哪家公司舞弊，都会出现类似对南海公司的调查和审计，舞弊促使了审计的产生。

因此，我们得出结论:审计产生的直接动因是舞弊的需要。

但是，在审计理论界.审计学家们这认为审计产生的直接原因是由于经济监督的需要，而且这个论点在我国已成者为共识。

“监督需要论”这个立论值得来商榷。

从南海公司审计案例可以看出，之所以对南海公司进行审计，就是因为南海公司有了舞弊，才需要对南海公司直的舞弊进行审计。

有人认为审计产生于经济监督的需要，但他们是基于下述条之件提出来的，就是公司两权分离，形成是受托经济责任关系之后，公司的所有者就需要对管理者进行监督。

，民间审计产生于资本主义萌芽时期的二十世纪初;在世界范围内,对民间审计产生时间较为一致的看法是认为产生于工业革命后的英国。

之所以如此,就因为在这两个历史时期都同样存在着一种特殊的社会环境,即以所有权与经营权相分离为特征的大企业、大公司的出现。

英国南海股份公司审计案例及分析——世界上第一例上市公司审计案例200多年前，英国成立了南海股份有限公司。

由于经营无方，公司效益一直不理想。

公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。

事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。

于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。

一、英国南海股份公司审计案例背景在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。

英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。

该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。

南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。

1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。

该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。

这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。

1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。

而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。

此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。

1.英国南海公司的舞弊案例，被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例
2.在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法.议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。

他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。

首先要有道德素质。

高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。

要有职业敏感,要有洞察力,要有高度的综合判断能力
3.注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。

国外审计案例精选与评析分享！！！来源：危骁的日志案例一英国南海股份公司审计案例——世界上第一例上市公司审计案例200多年前，英国成立了南海股份有限公司。

由于经营无方，公司效益一直不理想。

公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。

事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。

于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。

一、英国南海股份公司审计案例背景在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。

英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。

该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。

南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。

1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。

该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。

这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。

1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。

而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。

此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。

第一章案例【案例分析一】英国南海公司案例――注册会计师行业的先河一、英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。

英国政府听取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。

南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。

1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，与南海公司股票进行转换。

该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍；另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。

这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。

1719年，南海公司股价为114英镑。

到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。

而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高。

到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。

此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷人了这场漩涡。

据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。

美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。

”为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。

自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑，逐渐扩展到南海公司身上。

英国南海股份公司审计案例——世界上第一例上市公司审计案例摘要：本案例描述了大约200年前英国成立的南海股份有限公司，由干经营无方，所以公司效益一直不理想。

公司董事为了使股票达到预期价格不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。

事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。

于是，此人也开创了世界注册会计师行业的先河。

关键词：南海股份有限公司；“南海泡沫”事件；注册会计师审计1.英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。

英国政府采取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1971年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。

南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。

1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，与南海公司股票进行转换。

该年底，一方面。

当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。

这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。

1719年中，南海公司股价为114英镑。

到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。

而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。

此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5-6倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。

据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。

审计学期末考试重点归纳-完整版审计学期末考试重点基础题1、民间审计的起源：16世纪末期，地处地中海沿岸的意⼤利等国合伙企业的出现，产⽣了所有权和经营权的分离，需要有所有者和经营者出⾯查证账⽬，民间审计应运⽽⽣。

2、民间审计的形成：真正使民间审计得以⼤发展的是18世纪下半叶股份有限公司的出现。

1721年英国的“南海公司事件”宣告了独⽴会计师注册会计师的诞⽣查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创⽴了第⼀个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。

该协会的成⽴，标志着注册会计师职业的诞⽣。

3、民间审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重⼼逐步由欧洲转向美国企业同银⾏利益关系更加紧密，银⾏逐渐把企业资产负债表作为了解企业信⽤的主要依据在美国产⽣了帮助贷款⼈及其他债权⼈了解企业信⽤的资产负债表审计，即美国式审计。

4、我国政府审计的起源，基于西周的“宰夫”。

5、朝廷将当时专事审计职能的“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计⼀词的起源。

6、民间审计的起步：在1918年9⽉，北洋政府农商部颁布了我国第⼀部注册会计师法规——《会计师暂⾏章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先⽣为中国的第⼀位注册会计师。

审计质量控制分为全⾯质量控制和审计项⽬的质量控制7、注册会计师法律责任的种类：⾏政责任，民事责任，刑事责任8、审计⼯作底稿的归档期限为审计报告⽇后60天内9、审计⼯作底稿的保存期限应当⾃审计报告⽇起，⾄少保存10年10、财务报表各项⽬的⾦额及其波动幅度：⾦额越⼤，波动幅度越⼤，重要⽔平的绝对额应该更⾼11、财务报表层次重要性⽔平的选取：应该选择最低标准，可以保证项⽬误差⽆论从哪个⽅⾯来讲都是不重要的12、重要性⽔平与审计证据之间的关系：重要性⽔平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性⽔平越低，应获取的审计证据越多。

13、编制审计计划时对重要性⽔平应⽤的⽬的是确定所需审计证据的数量及审计程序的性质、时间和范围。

“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：2176姓名：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。

公司成立10年经营业绩平平。

1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。

1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。

由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 — 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。

美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。

”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。

许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。

股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。

年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。

而后，“南海公司”宣布破产。

“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。

当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。

（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。

“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：220110522176姓名：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。

公司成立10年经营业绩平平。

1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。

1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。

由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5 —6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。

美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。

”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。

许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。

股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。

年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。

而后，“南海公司”宣布破产。

“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。

当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。

（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。

审计需求保险理论研究（苏州大学商学院，苏州215000）XX：1672-3198（20XX）01-0167-021 审计需求理论的概述注册会计师审计起源于16世纪地中海沿岸GJ，商品贸易的进展促使了财产所有权和经营权的分离，这时对经营治理者的监督成为必要，所有者聘请专门的人员进行这项工作。

1720年，南海公司事件成为注册会计师审计正式形成的“催化剂”，到1844年，英国正式颁布了《公司法》对上市公司进行强制审计，至此注册会计师审计有了法律的保障。

早期的审计主要用于缓解代理冲突（Chow,1982），为财务信息使用者提供可信的有价值的财务信息。

因此，较早对审计需求动因的理论假说主要是代理理论和信息理论，这两种理论都将审计看作是纯粹的鉴证机制，认为财务信息的使用者寄希望于注册会计师在实质上降低财务信息的风险。

1933年和1934年美国颁布的《证券法》和《证券交易法》以及以后越来完善的注册会计师法律体系，标志着注册会计师法律责任进入民事赔偿责任的时代。

自20世纪80年代开始，美国审计理论界开始流行审计需求的保险假说，其基本观点认为，审计是财务报表风险的一个转移机制。

陈汉文在《审计理论》（20XX年版）中认为，审计保险价值的存在必须同时满足两个前提条件：其一是信息使用者具有向审计师提起诉讼的权利；其二是审计师具有相应的赔偿能力。

这就说明，审计保险价值的形成是建立在审计师民事责任制度的基础上的。

陈汉文还在该书中讨论了两种极端情况，即审计师不承担民事责任和审计师提供全额保险。

在前一种情况下，审计师仅承担行政和刑事责任，虽然有助于审计师取信于信息使用者，但不具备赔偿性，因此审计的价值仅仅体现为鉴证价值，而不具备保险价值。

在后一种情况中，审计师对信息使用者由于使用审计信息导致的损失进行全额赔偿，此时审计仅仅是一种保险机制，不论审计质量如何，信息使用者都不再关怀财务信息本身的风险了。

而实际情况位于这两种极端的中间，审计师承担一部分的民事赔偿责任，这种情况被称为比例保险的审计制度，此时，审计制度既包括鉴证机制，又包括风险转移机制。