第06讲_税务管理概述(3)

第一节征税范围与纳税义务人一、征税范围的框架（二）征税范围的特殊规定1.征税范围的特殊项目（1）关于罚没物品征免增值税问题：执罚部门和单位查处的具备拍卖条件、不具备拍卖条件以及属于专营的财物，取得的收入如数上缴财政，不予征税。

购入方再销售的照章纳税。

（2）按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

（3）根据现行增值税有关规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。

（4）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。

（5）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营改增》第十四条规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。

（6）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

（8）存款利息，不征收增值税。

（9）被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

（10）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

（11）单用途商业预付卡（“单用途卡”）业务：①售卡方（售卡）：销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，可以开具普通发票，不得开具增值税专用发票；②售卡方（收佣）：因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税；③销售方（提供服务）：持卡人使用单用途卡购买货物或服务，销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票；④销售方（结算）：销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

论如何进行税务管理1. 税务管理的概述税务管理是指政府对纳税人的税务行为进行监管和管理的工作。

主要职能包括税收政策制定、税务征收、税务审计、税务执法等。

税务管理对于维护国家财政收入、促进经济发展、保障社会公共利益具有重要作用。

2. 税收政策制定税收政策是政府通过立法、调整税收制度和政策，对社会经济活动的影响。

税收政策的制定需要考虑到税收的公平性、效率性、可操作性等多个方面。

税务管理部门应当积极参与税收政策的立法和制定，通过对税收政策的研究和分析，为税收政策的实施提供支持和建议。

3. 税务征收税务征收是指税务管理部门依据法律规定，对纳税人的税款、罚款、滞纳金等进行征收。

税务管理部门需要监督纳税人的申报，确保纳税人遵守税收法律法规和政策规定，同时加强对税务征收过程的监管和控制，确保税收的合法性和公平性。

4. 税务审计税务审计是税务管理部门对纳税人的财务、会计等信息进行审核，确定纳税人的实际纳税情况是否符合税收法律法规和政策规定。

税务审计对于预防和打击税务违法行为具有重要意义，可以有效提高税收征管质量和效率，保护国家税收利益和社会公共利益。

5. 税务执法税务执法是指税务管理部门依据法律规定对纳税人的税收违法行为进行处罚和制止。

税务管理部门需要加强税收执法制度建设，明确税务执法的权力、程序和限制，同时需要提高税务执法的公正性和透明度，遵循法治原则，保护纳税人的合法权益。

6. 税务管理的改革与发展税务管理的改革和发展是一个不断完善的过程。

随着经济社会的变革和税收制度的调整，税务管理部门需要不断加强自身建设和能力建设，提升税收征管水平和服务质量。

同时，税务管理部门需要积极采取信息化手段，提高税务管理的科技水平，加强与社会各方面部门的沟通和协作，形成协同发展的格局。

7. 结语税务管理是国家治理中的重要内容，需要政府和社会各界的共同努力，才能够建设一个公正、透明、高效的税收征管体制，实现税收制度的有效运行，促进经济社会的发展。

《国家税收》第13章 税收征纳管理西南财经大学财政税务学院课程负责人：郝晓薇本章主讲人：费茂清课件 制 作：郝晓薇第13章 税收征纳管理•第1节 税务管理概述•第2节 税款征收的基础管理•第3节 税款征收的过程管理•第4节 税款征收的后续管理第1节 税务管理概述一、税收管理与税务管理概念辨析二、税务管理的构成与系统三、税务管理的维度一、税收管理与税务管理概念辨析一、税收管理与税务管理概念辨析二、税务管理的构成与系统税务管理四个子系统•税收征收机关对纳税人的管理：指征税机关以税收的依法征收缴纳为核心进行的对纳税人的管理活动，可简称为税收征纳管理；•税收征收机关的内部管理：税收征收机关的上级机关对下级机关的管理、各级税务机关内部的管理，可简称为税收征征管理；•税收缴纳主体的内部管理：指母公司对子公司的涉税若干事项、总公司对分公司的涉税若干事项、各经营主体内部就涉税若干事项进行的管理，可简称为税收纳纳管理；•对税收征纳税行为的管理：指经济活动发生、征纳税权利义务产生时，就是否依法正确征纳进行的管理。

二、税务管理的构成与系统三、税务管理的维度（一）税务管理的主体•税务管理的主体：明确税务管理活动中谁管与管谁。

•税务管理的主动主体：指在各税务管理子系统中的实施管理方；•税务管理的被动主体：指在各税务管理子系统中的接受管理方。

•税务管理的主被动主体之间相互作用并形成互动关系。

三、税务管理的维度（二）税务管理的客体•税务管理活动中管什么，是指税务管理指向的标的物。

（三）税务管理的依据•税务管理各子系统的不同主被动主体地位是依据什么确立的。

如征纳管理的主被动主体地位是依据宪法、税收实体法及程序法确立的；征征管理的主被动主体地位是依据行政法规确立的；纳纳管理的主被动地位是依据公司法及公司章程等法律及制度确立的。

三、税务管理的维度（四）税务管理的内容税务管理各子系统中在明确管理客体情形下所细化分解的管理事项。

（五）税务管理的目标税务管理各子系统通过实施管理活动期望达成的结果。

第二章税务管理概述第一节税务管理体制一、税务管理体制概述（一）税务管理体制的概念（了解）税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。

税收管理权限（二）分税制下的税务管理体制（了解）在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。

二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）（一）税务管理机构的设置按税种分设了国家税务局和地方税务局。

国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构。

（二）税收征收范围的划分（相对重要）例题： 1.（2002年多选）以下税种属国家税务局系统征收范围的有（）。

A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税答：ABC 房产税一律由地方税务局系统征收和管理。

2.（2010年单选）关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（）。

A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理答：B 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。

3.（单选）以下（）的企业所得税由地方税务局系统征收。

A.境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构B.2005年5月25日成立的企业C.2001年3月25日成立的地方企业D.2009年5月18日成立的服装制造企业答：C 境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国家税务局征收管理；2005年5月25日成立的企业，其企业所得税由国家税务局系统征收；2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理，服装制造企业为应缴纳增值税的企业。

税务管理一、引言税务管理是指国家对纳税人的税收行为进行规范、监督和管理的一系列制度和措施。

税务管理对于国家财政收入的增长、经济发展的稳定和社会公平正义的实现具有重要作用。

本文将从税务管理的概念、目的和原则，税务管理的重要性以及税务管理的主要内容等方面进行探讨。

二、税务管理的概念、目的和原则1.税务管理的概念税务管理是国家对纳税人的税收行为进行规范、监督和管理的一系列制度和措施。

税务管理体系主要包括税收政策、税收法规、税务行政管理、税收征纳和税收执法等方面。

2.税务管理的目的税务管理的目的是实现国家财政收入的增长，同时促进经济发展，维护社会公平正义。

通过税务管理，国家可以获取足够的财政收入，用于投资基础设施建设、社会保障和公共服务等方面，推动经济持续增长和社会进步。

3.税务管理的原则税务管理的原则主要包括公平原则、合法原则、便利原则和效率原则。

公平原则要求税务管理应保障纳税人的公平权益，确保税收按照公正的原则进行征收。

合法原则要求税务管理应依法进行，确保税法的合法性和效力。

便利原则要求税务管理应方便纳税人，简化税收程序和流程，提高纳税人的满意度。

效率原则要求税务管理应高效运行，提高税收征纳的效率和税务管理的质量。

三、税务管理的重要性税务管理对于国家财政收入的增长、经济发展的稳定和社会公平正义的实现具有重要作用。

以下是税务管理的重要性的几个方面。

1.严格的税收征纳制度可以确保国家财政收入的稳定增长。

税收是国家财政收入的重要来源，通过税务管理可以保证纳税人按照法律规定缴纳税收，减少逃税行为，从而维持国家经济持续发展的财政收入来源。

2.税务管理可以促进经济发展。

税务政策的制定和税收征纳的进行可以影响企业和个人的经济行为，通过差别税率的设置和税收优惠的政策制定，可以引导经济资源的优化配置和产业结构的调整，从而推动经济的发展。

3.税务管理有助于维护社会公平正义。

通过税收的征纳，国家可以实现财富再分配，促进社会公平正义的实现。

化也比较频繁，最高的是2003年达到17分之多，最少的是2004和2008年只有2分。

分值的变化主要体现在简答题是否涉及该章内容。

涉及简答题的年度分值高，如2002、2003、2006、2007年度的简答题都涉及该章内容，因此分值普遍高于其他年度。

2010年度教材变化在P20，新增企业所得税的征管范围的调整内容，及教材P34，按修订后的刑法第201条对偷税行为的量刑进行了修订（前边已经讲授），预计2010年4分左右；特别要注意第二节和第三节的相关内容，除经常考选择题外，简答题也常涉及，特别是许多要点都是案例分析的依据。

本章重点在第一节：税收征收范围的划分；第二节：（1）税务登记的时间要求；（2）账簿凭证的管理；（3）税款的征收方式和征收措施。

第三节：（1）税款征收权；（2）纳税人的权利和义务；（3）纳税人和扣缴义务人的法律责任。

第一节税务管理体制一、税务管理体制概述二、我国税务管理机构的设置及其职能划分（二）税收征收范围的划分（了解）P19【提示】2002年考过单项选择题。

要求：熟悉国税系统和地税系统的征税范围，特别是新增的P20关于企业所得税征管范围的划分规定要详细掌握。

征管范围划分的基本原则（总结）：（1）2008年底前，国地税各自管理的企业所得税纳税人不再调整（2）2009年1月1日后新增企业按下列原则确定征管范围：①缴纳增值税的企业，所得税归国税局管理；②缴纳营业税的企业，所得税归地税局管理；③但按规定，企业所得税全额作为中央收入的企业，所得税归国税局管理，主要包括中央企业及外商投资企业和外国企业、海洋石油企业；④按规定由国税局负责征收营业税的企业，所得税归国税局管理，包括铁道部、各银行总行、保险总公司、邮政总局等；⑤银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

包括投资公司、财务公司等；⑥外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

初级会计职称《经济法》精选重点：税务管理的概念税务管理的概念税务管理的概念从狭义上讲是税务机关依据国家税收政策法规所进行的税款征收活动，从广义的角度来说是国家及其税务机关，依据客观经济规律和税收分配特点，对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。

税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

任务：1.执行税收政策法令，贯彻税收管理体制的规定，掌握税源变化，提出一定时期税收收入目标，组织税收活动正常进行。

2.坚持以法治税，监督纳税人依法履行纳税义务。

正确处理国家同企业和个人的分配关系，保证完成组织收入任务。

3.充分发挥税收杠杆作用，促进国民经济持续、稳定、协调发展。

制度管理：在坚持公有制和按劳分配为主体，其他经济成分和分配方式为补充的基础上，建立和完善社会主义市场经济体制。

依此经济体制改革为目标，建立和完善社会主义税收体系，健全税收法制和各项管理制度，强化税收组织收入和宏观调控功能，逐步理顺国家、企业和个人之间的分配关系。

同时要制定和贯彻执行税收管理体制，正确处理中央与地方税收管理的权限，充分调动中央和各级地方政府管理税收的积极性。

税务登记的管理一、税务登记的概念与范围税务登记的概念与范围是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。

税务登记范围是纳税人、扣缴义务人。

1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。

2.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位;②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外;③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。

税务管理知识点总结税务管理是指政府对纳税人履行法定的纳税义务进行监督、管理和指导的一种行政职能。

税务管理是税收制度中非常重要的一部分，它直接关系到国家财政的稳定与发展，对于社会的经济运行和国民经济的发展起着重要的作用。

本文将对税务管理的相关知识点进行总结。

一、税务管理的概念及内容税务管理是指国家主管部门对纳税人在税收征费和管理工作中实施的监督、管理和指导的一种行政管理活动。

它包括税收政策的制定、征税绩效的评价、反对偷漏税行为、纳税申报核对、税收稽查、税收执法等内容。

1.税收政策的制定税收政策是国家制定的关于税收征收的总体方针、政策和措施。

税收政策的制定需要考虑经济社会发展的需要，围绕国家经济发展的总体目标和部门政策，制定适应经济发展的税收政策，以促进经济增长和社会平衡发展。

2.税收征费的评价税收征费的评价是指对税收目标的实现情况进行评估。

通过对税收征费的评价，可以及时发现问题，为税收政策的调整提供依据。

3.反对偷漏税行为税务管理部门有责任开展宣传教育和监督检查工作，防止纳税人的偷漏税行为，确保纳税人依法纳税。

4.纳税申报核对纳税申报核对是指税务管理部门对纳税人的税收申报情况进行核对，以保证纳税人按法定程序依法申报和纳税。

5.税收稽查税收稽查是指税务管理部门对纳税人的税收情况进行审查和调查的一种手段，以确保纳税人依法纳税，维护国家税收的正常秩序。

6.税收执法税收执法是指税务管理部门依法对纳税人的违法行为进行处罚的一种行政行为。

二、税务管理的法律基础税收管理的法律基础主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理条例》等法律法规。

税收征收管理法规定了税务管理的基本准则和程序，明确了税务管理的法律基础。

三、税务管理的重要性税务管理对于国家的经济发展有着非常重要的作用。

它可以保障国家税收的正常征收，维护国家财政收入的秩序，促进经济社会的稳定和持续发展。

1.维护国家财政秩序税务管理可以保障国家税收的正常征收，维护国家财政收入的秩序，保证国家公共服务的正常运行和国家的经济发展。