从政府投资审计看国家审计与国家治理

管理学家2014.01
525
政府投资建设是现阶段国家经济社会发展的重要推动力，加强对政府投资建设领域的审计监督，有助于规范建设行为、优化投资结构、提高投资效益，更有助于深化政府投资建设领域治理水平。

但从国家治理角度看，受审计内、外部环境的制约，政府投资审计作用尚未完全发挥。

一、政府投资审计推动国家善治面临的主要问题
（一）审计执法的外部环境影响
1、建设领域相关法律法规的制定滞后或缺乏可操作性，审计机关对一些建设管理不规范、不到位的行为，提出审计意见建议后，被审计单位整改执行难，无法达到彻底根除的目的。

2、行政管理部门行政作为不到位，未严格履行行政管理职能，项目建议书、可行性研究、环评、规划许可、开工许可等环节存在未批先建、弄虚作假等问题，影响了项目建设进程。

3、建设单位由于内部管理制度不健全，专职技术人员比较少，专业技术水平不高等原因，对建设项目的管理比较薄弱，无法有效保证工程质量和施工安全。

（二）审计发展的内部因素制约
1、审计执法独立性不够。

和政府一体的行政型审计体制决定了审计工作无法超脱政府管辖，建设主管部门及其下属项目法人公司对审计机关职能理解不清，经常“邀请”审计人员参与到建设管理中，往往导致审计机关该监督的缺位，不该管理的越位。

2、审计法律法规有待完善。

《审计法》对政府投资建设项目审计内容的规定过于抽象笼统，而《审计机关政府投资项目审计准则》虽规定了政府投资项目的审计监督内容，但是较之于前者，后者法律地位较低，审计执法依据不严密。

3．审计力量薄弱。

随着我国基本建设领域投资规模不断扩大，对政府投资项目的审计综合了工程、财务、资源、环境、土地、效益等多个方面，仅仅依靠审计机关知识单一、人数不多的审计力量，无法完成庞大的系统审计。

4、审计手段有限。

政府投资审计已由单纯的查错纠弊向揭示存在的问题、维护建设领域的秩序、提高投资绩效方向发展，原先单一目标下的审计方式方法已无法适应现阶段对基建项目真实、合法、效益情况进行综合审计的目标。

二、国家善治目标助推政府投资审计转型发展的路径分析
（一）审计外部环境的转型发展
1、改善政府投资审计执法环境
进一步健全和完善建设领域相关法律法规，增强可操作性，畅通审计意见建议执行渠道；进一步规范行政管理部门行政行为，严格履行行政管理职能，规范执行基本建设制度；进一步完善建设单位内部控制制度，配足配强专业管理队伍，规范建设管理，保证工程质量和施工安全。

2、增强政府投资审计独立地位
基于有效发挥政府投资审计独立、客观的监督、鉴证、评价政府及有关部门的治理活动，国家应在宪法、法律层面明确政府投资审计的监督地位、职能等内容，以法律的形式保障审计的执法地位。

3、健全政府投资审计执法依据适时补充完善《审计法》及审计法实施条例中关于政府投资项目审计的内容、范围等内容，进一步完善政府投资审计统一性法律规章、地区性细则办法，使审计人员的审计行为有章可依、有据可循。

（二）审计内部环境的转型发展1、拓展政府投资审计监督领域
从政府投资审计看国家审计与国家治理
沈元萍
何继东/湖州市吴兴区政府投资项目审计中心，浙江
湖州
313000
【摘要】本文结合近年来基层政府投资审计工作实际，研究国家治理框架下，政府投资审计面临的问题，从内、外两方面分析研究解决途径。

【关键词】政府投资审计；国家治理；审计监督
一是进一步加大对资金使用效益的监测力度，推进资金安全使用
继续深化政府投资项目绩效审计，加强对重点和关键投资项目资金管理、使用的合理性、效益性的监督和评价，并提出改进建议，评价项目资金使用绩效，维护国家资金管理、使用安全和高效性。

二是进一步加大对体制机制问题的解决力度，推进投资体制完善重点关注现行投资体制改革中出现的体制弊端、政策隐患和管理漏洞，开展全方位、深层次的研究分析，提出改革体制、规范机制、完善制度、强化管理、防范风险的意见建议，通过解决“点”上的问题，从而深入解决“面”上的问题，提高国家治理效果。

三是进一步强化对权力运行机制的监督制约，推进政府依法行政高度关注建设领域权力行使和责任履行情况，重点强化对各管理环节相关政府主管部门公权力行使的制约和监督，重点揭露违规审批、决策失误造成重大损失、违法拆迁、违规招投标、管理不到位等突出问题；强化责任意识，促进政府依法行政、高效履职。

四是进一步加大对违法违规问题的查处力度，推进反腐倡廉机制抓住容易滋生腐败的行政审批、工程招标、产权交易、政府采购等领域和层面，揭示和反映因制度不健全、管理不善、损失浪费、质量缺陷等引起的重大违法违规、经济犯罪和腐败问题，促进反腐倡廉建设。

五是进一步增加对重点民生项目的审计关注，构建和谐社会创建进一步加强对农民安居工程、教育、文化设施等民生项目和资金的审计监督，跟踪检查民生工程建设管理情况、资金投入使用情况，揭示和反映建设管理不规范，资金挤占挪用、损失浪费，截留征地拆迁补偿款等问题，有力地维护人民群众的切身利益。

六是进一步深化对国家宏观政策的贯彻落实，推进政令畅通运行高度重视党委、政府关注的建设项目，对社会保障和民生、重大基础设施建设等方面的问题进行审计监督，及时发现和反映各项政策措施贯彻执行情况和存在的问题，及时反馈信息，促进党和政府大政方针和决策部署的政令畅通，提高政府治理水平。

2、创新政府投资审计方式方法
一是开拓绩效造价审计新思路。

在核实工程结算的真实合理性基础上，把好投资决策、资金筹措、设计、招投标、合同签订与实施、安全质量、资金结算、项目后效益等八大关，积极有效控制投资资金。

二是推进项目跟踪审计新进程。

前移审计关口，及早介入投资决策、招投标、合同签订与实施、竣工验收、投产使用等环节，通过发现问题、及时梳理、提出意见建议，为党委政府科学决策、规范管理提供依据支撑。

三是尝试建立审计问责新机制。

探索建立既对核减工程价款的问责，又对决策失误、突出问题、质量未达标等的问责，实现权责对等；既做好问责主体直接问责于行政财权，又做好其他问责主体的助手，形成整体问责的问责体系。

3、充实政府投资审计力量资源为有效缓解政府投资审计力量薄弱与任务繁重的矛盾，审计机关在继续发挥好组织中介机构参与政府投资审计举措的同时，更应注重强化自身力量，培养综合型人才，配足配强审计队伍。

【参考文献】
[1]刘家义.国家审计是国家治理的重要组成部分.中国审计学会第三次理事论坛会讲话.2011
[2]王隆隆.国家审计与国家治理的关系研究.财会审计.2011[3]赵潜涛.固定资产投资审计的国家治理功能探索.中华人民共和国审计署网站.2012，04。