管理会计理论与实践研究

管理会计理论框架的研究①

StudyontheTheoreticFrameworkofManagementAccounting

孟　焰 孙丽虹

MENGYan SUNLi-hong(中央财经大学　北京　100081)

[摘　要]本文针对管理会计的理论框架问题进行了深入探讨,提出管理会计理论的框架应以管理会计目的为逻辑起点,管理会计理论框架主要包括管理会计基本理论、管理会计概念结构、管理会计应用理

论及管理会计行为主体理论。

Abstract:Thispaperprofoundlydiscussedtheissuesontheoreticframeworkofmanagementaccounting

andproposedthelogicpointofdepartureaboutthetheoreticframeworkofmanagementaccountingthatshould

bethepurposeofmanagementaccounting1Thetheoreticframeworkofmangementaccountingmainlyincludethe

basictheories,theconceptualconstruction,theapplicabletheoriesandthebehavioralentitytheoriesinmanage2

mentaccounting.

[关键词]管理会计　逻辑起点　目的　理论框架

Keywords:Mangementaccounting　Logicpointofdeparture　Purpose　Theoreticframework[中图分类号]F230　[文献标识码]A　[文章编号]1000-1549(2004)10-0067-04

一、问题的提出

管理会计和财务会计同是会计系统的两个分支,但管理会计的发展和被重视程度远不及财务会计。

目前发展的现状是理论落后于实务,这主要表现于

科　经１济ｌ论Ｉ坛　

加强对管理会计的研究与探讨　

杨睿　

（沈阳市第四人民医院，辽宁沈阳１１００３１）　

摘要：管理会计在我国企业管理中的应用正处在一个关键的转折点上，急需将目前企业对管理会计应用的经验加以总结和提高，形成我国自　己的管理会计理论和方法体系，以适应企业经营体制转变的需要，保证企业生产经营的高效率。故此，加强对管理会计的研究与探讨，正成为我国会　

计改革与发展的一个现实课题。　

关键词：管理会计；企业管理；应用；会计制度　

ｌ管理会计在企业中应用的现状　

１．１在我国的市场经济体制下，多数企业　开始运用各种预测来确定各类指标。特别是采　

用盈亏临界点的方法来确定企业在产销平衡的　

前提下，生产多少恰好使企业经营处于收入等　于成本。企业通过这样的方法避免了生产的盲　目性，对于利润的增加也在无形中起着促进作　

用。有一些企业在投资决策过程中，让财务人　

员参与其中，把握决策方向。使投资决策按市　

场规律进行，也使企业避免因决策失误而造成　不可弥补的损失。而且有些企业强化“现金预　

算”的概念，编制销售预算、生产预算、材料　

消耗及采购预算、人工预算、产品成本预算及　销售和管理费用预算。这样便于加强企业对资　

金的集中统一管理、调度，提高资金利用率。　这对企业资源的优化配置起到了促进作用，降　

低了潜在的成本开支。　

１．２我国的一些企业在采购过程中，采用　

科学的存货控制方法，应用计算机确定存货模　型，准确计算日需要量、最高储备量等。并考　

虑运输成本；根据其运输计划来合理安排采购　量，使原料均衡到货、到库。通过这些措施，　

降低采购成本，企业在应用管理会计理论时，　

也重视了它所倡导的成本控制理论，通过本一　量—利的分析，来找到成本最低且利润最高的　

最佳销售量来获得产品的最佳价值，以取得更　大的利润；企业还利用管理会计的成本规划方　

法。对成本进行规划，主要采用管理会计的变　

动成本分析法，根据成本对业务量的依存关　系，将成本分解为变动成本和固定成本两部　

企业管理会计的应用与研究　

薛瑞学　山东省临沐县大兴镇财政所２　７６　７００　

【文章摘要】　管理会计在我国推行近５０年，目前　正处于关键的转折时期，随着社会经济　

的快速发展，管理会计将更加重要。重　视对管理会计的应用与研究，是加强管　理会计在企业管理中推广应用的最佳途　

径。本文既对现状的分析，又提出了存　

在的问题和解决策略，对形成一整套管　理会计体系具体重要意义。　

【关键词】　

管理会计；应用研究；存在问题；解决　

策略　

２０世纪８０年代初，随着西方管理会计　

理论的传人，我国才开始对管理会计进行应　

用和研究。经过３０多年的实践和研究，现已　取得明显成效。市场经济的快速发展促使管　

理会计日益重要，资本市场的发展和繁荣需　

要规范以财外报告为主的财务会计，更需要　先进的以对内管理为主的管理会计。目前，　

管理会计只是在部分地区、部分企业零星分　

散使用，未形成一整套真正意义上的管理会　计应用体系，也没有真正达到改善企业管理　

的日的。国企改革的艰难和前景从一个侧面　昭示了我国管理会计发展的巨大空问。　

一、企业管理会计的应用发展现状　

上个世纪初，伴随着泰勒的科学管理　理论产生了管理会计。随着仝球经济的发展　和企业管理水　的提高，管理会计得以在国　

外大中型企业中迅速地推广应用。管理会计　

是提供价值增值，为企业规划设计、计量和　管理财务　非财务信息系统的持续改进过　程，通过此过程指导管理行动、激励行为、　支持和创造达到组织战略、战术和经营目标　

听必须的文化价值。随着我国经济发展以及　会计体制改革，会计学界的珲论研究主要集　中在财务会计领域，造成了管理会计的理沦　

相对滞后，并且其在实践中也遇到了许多需　要小断改进的问题。　

我国管理会计的两个发展阶段。第一　个阶段是从建固后到１９７８年，这一时期属于　

执行型管理阶段，既有管理会计　论，也有　管　会计实践，更多的则是后者。第二阶段　

是在党的十—一届一中全会以后，我国的经济　

体制改革存理论和实践上都有划时代的变　革，企业的生产由被动型转变为主动型，管　理会计由执行型转变为决策型。这一时期，　由丁体制改革的不断深化，从计划经济到有　

管理会计理论与实践

管理会计是一种专门用于内部决策的会计学科。与财务会计不同，管理会计主要侧重于帮助企业管理人员更好地了解企业运营情况，以便制定决策、管理风险并提高企业绩效。管理会计被广泛应用于企业内部各个领域，例如成本控制、预算管理以及业务决策等。

管理会计理论

管理会计理论诞生于20世纪初期，主要包括问题识别、目标优化、信息提供、信息分析等方面。问题识别的意义在于，企业管理需要了解自己的运营情况，及时发现运营中的问题与风险。目标优化是指通过管理会计手段，优化企业的目标设置与管理方法，使企业能够更科学地制定决策方案。信息提供则是指，管理会计通过提供财务与非财务信息，帮助决策者更好地了解企业的运营情况。最后，信息分析是指，企业的管理人员通过对管理会计提供的信息进行分析，以便更好地制定决策。

管理会计实践

在管理会计理论的基础上，管理会计在企业实践中也有广泛的应用。其中包括了成本管理、预算管理、绩效管理、风险管理等方面。 成本管理是指企业通过建立成本管理系统，及时了解生产成本、销售成本等方面的信息，并制定相应经营策略，降低企业成本。

预算管理是指企业在制定年度预算时，通过对过去的财务信息进行分析，并参考外部环境的影响因素，合理制定预算目标，及时掌握企业经济情况，以便降低经营风险。

绩效管理是指通过对企业运营情况的跟踪与分析，分别对不同企业部门的绩效进行衡量，以便制定考核方案，提高企业整体绩效。

风险管理是指企业对有关经营风险进行评估，并制定对应风险管理措施，以减少企业损失，保证企业经济稳定运营。

结语

总之，管理会计作为一种辅助企业内部决策的工具，具有重要的理论意义与实践应用。只有在正确掌握管理会计的理论与实践的基础上，企业才能更好地应对外部环境的挑战，提升企业内部的经济运营，促进企业健康稳定发展。