重庆市地方税务局转发国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征

国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税
问题的通知
【法规类别】个人所得税税收优惠
【发文字号】国税函[2006]454号
【失效依据】财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2006.05.15
【实施日期】2006.06.01
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知
(国税函[2006]454号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
由于目前保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用有所增加，现行规定已不能使展业成本得到完全扣除。

为促进保险事业发展，合理调整保险营销员的税收负担，现通知如下：
一、根据保监会《
1 / 1。

中国保险监督管理委员会重庆监管局关于印发《重庆市保险销售从业人员分级分类管理实施细则》的通知文章属性•【制定机关】中国保险监督管理委员会重庆监管局•【公布日期】2013.04.26•【字号】渝保监发[2013]40号•【施行日期】2013.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】保险正文中国保险监督管理委员会重庆监管局关于印发《重庆市保险销售从业人员分级分类管理实施细则》的通知（渝保监发〔2013〕40号）各保险公司重庆（市）分公司，利宝保险有限公司，各保险专业中介机构，各保险兼业代理机构，各保险行业协会：为贯彻落实保监会《保险销售从业人员监管办法》（保监会令2013年第2号）相关要求，我局制定了《重庆市保险销售从业人员分级分类管理实施细则》（以下简称《实施细则》），现予以印发，并提出以下工作要求，请认真组织实施：一、各机构要充分认识当前推行《实施细则》的意义，加强领导，指定专门部门负责组织实施，确保此项工作顺利开展。

二、各机构要认真清理现有《保险代理从业人员资格证书》，特别针对目前保险中介监管信息系统中登记信息的真实性和准确性进行检查和清理；稳妥有序地组织新招录销售从业人员及原有未持证的销售从业人员参加从业资格考试。

三、市保险行业协会要切实做好资格考试组织实施准备工作。

做好考试报名、考场安排、证书订制和换发等考务工作。

提前安排系统测试，对系统的准确度、运行速度、安全性、便捷性和稳定性等进行分析和调试，及时发现和解决问题。

并在6月10日前，在报考人员较多的地区安排试考。

四、市保险行业协会要建立健全《保险销售从业人员资格证书》（以下简称资格证书）登记管理制度，制作资格证书使用台帐，做好证书的领用、核发和回销等工作，定期核对资格证书数量，保障资格证书安全使用。

特此通知重庆保监局2013年4月26日重庆市保险销售从业人员分级分类管理实施细则第一章总则第一条根据中国保监会《保险销售从业人员监管办法》（以下简称《办法》），结合重庆地区实际，制定《重庆市保险销售从业人员分级分类管理实施细则》（以下简称《实施细则》）。

2020 年新个人所得税政策解读(2)9、简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免税证明一、政策依照《国家税务总局对于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的通告》 ( 国家税务总局公告 2015 年第 75 号) 。

二、主要内容基本资料：纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税手续时，应报送《个人无偿赠与不动产登记表》、两方当事人的身份证明原件及复印件( 继承或接受遗赠的，只须供给继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件) 、房子所有权证原件及复印件。

证明资料：该通告对个人无偿赠与或受赠不动产除提交上述基本资料外，属于离婚切割财富的、家属间无偿赠与的、无偿赠与非家属抚育或奉养关系人的、继承或接受遗赠的还要提交相应证明资料。

办理免税：该通告明确税务机关应当仔细查对上述资料，资料齐备并且填写正确的，在《个人无偿赠与不动产登记表》上署名盖印，保存《个人无偿赠与不动产登记表》复印件和有关证明资料复印件，原件退还纳税人，同时办理免税手续。

履行时间：该通告自宣布之日起实行，即2015 年11 月10 日起履行。

10、股权奖赏和转增股本个税征管问题一、政策依照《国家税务总局对于股权奖赏和转增股本个人所得税征管问题的通告》 ( 国家税务总局通告 2015 年第 80 号) 。

二、主要内容股权奖赏计税价钱：股权奖赏的计税价钱主若是依照公正市场价钱确立。

该通告明确在计算股权奖赏应纳税额时，规定月份数按员工在公司的实质工作月份数确立。

员工在公司工作月份数超出 12 个月的，按 12 个月计算。

股权奖赏分期缴税在财税〔 2015〕116 号解读中已经述及，在此不再赘述。

转增股安分期缴税对象的区分：该通告明确可分期缴纳的纳税人是非上市及未在全国中小公司股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分派利润、盈利公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔 2015〕116 号文件有关规定的纳税人可分期缴纳个人所得税；并由非上市及未在全国中小公司股份转让系统挂牌的其余公司转增股本时代扣代缴个人所得税。

---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------2018年征管评估岗位测试题库一、单项选择题1. 某个体户2015年6月对其领用的通用手工版发票进行拆本使用，被税务机关发现后，税务机关应如何处理（）。

(1.0分)A 责令改正，可以处1万元以下的罚款B 责令改正，并处5000元以下的罚款C 处以1万元以上的罚款D 责令改正，并处2000元以上1万元以下的罚款参考答案:A试题解析:拆本使用，被税务机关发现后，税务机关应责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

2. 下列情形可以开具增值税专用发票的是（）。

(1.0分)A 商业企业一般纳税人零售卷烟B 一般纳税人销售免税药品C 一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产D 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产参考答案:C试题解析:一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，按17%税率计征增值税，可以开具增值税专用发票。

选项A、B、D都属于税法规定的不得开具增值税专用发票的情形。

3. 正常纳税人连续三次未申报或税收管理员认定某户纳税情况不正常，由税收管理员通过系统进行（）认定，不参与未申报统计，不能进行购买发票等操作。

(1.0分)A 正常户B 非正常户C 注销户D 停业户参考答案:B试题解析:根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令2003年第7号令）及《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第021号）有关规定4. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

(1.0分)A 烟酒B 食品C 化妆品D 办公用品参考答案:D试题解析:商业企业一般纳税人向消费者零售烟酒、食品、化妆品开具普通发票。

一、填空题1、个人所得税，以为纳税义务人，以的单位或者个人为扣缴义务人。

【答案】所得人；支付所得；【依据】《中华人民共和国个人所得税法》第八条2、个人所得的形式，包括现金、实物、和。

【答案】有价证券；其他形式的经济利益；【依据】《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条3、纳税义务人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家（地区）扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中进行扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家（地区）扣除限额的中补扣，补扣期限最长不得超过年。

【答案】余额；五；【依据】《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十三条第（二）款4、从中国境外取得所得的纳税义务人，应在纳税年度终了后日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

【答案】三十；【依据】《中华人民共和国个人所得税法》第九条第（五）款5、省级人民政府、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、____、____、卫生、体育、____等方面的奖金免纳个人所得税。

【答案】国务院部委；技术；文化；环境保护；【依据】《中华人民共和国个人所得税法》第四条第（一）款6、捐赠是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【答案】教育；30%；【依据】《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条第（二）款7、税务机关按照税法规定付给扣缴义务人手续费时，应当填开发给扣缴义务人。

【答案】按月；收入退还书；【依据】《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十四条8、《扣缴个人所得税报告表》适用于扣缴义务人办理扣缴个人所得税的申报。

包括特定行业职工工资、薪金所得个人所得税的申报。

【答案】全员全额；月份；【依据】《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）附件3的填表说明9、根据《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的要求，主管税务机关应按照“”管理的要求，对每个扣缴义务人建立档案。

劳务报酬个人所得税政策解读随着现代社会的发展和对人才的需要，很多企业由于特殊的业务性质，需要一些非全日制员工，在这样的情况下，兼职人员再聘任的情况大大增加，那么他们因为付出劳动而取得报酬，应该怎样缴纳个人所得税呢？个人所得税共有11个所得项目。

本文对劳务报酬所得项目做一些简单的介绍，希望能够增加纳税人对这一项目的了解。

一、劳务报酬所得的范围劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。

如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。

对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。

工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为本单位工作取得的所得。

是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。

后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。

三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

条例第二十条第一款中所述的“同一项目”，国税发[1994]89号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

保险营销员佣金收入个税预扣规则随着我国经济的快速发展和人民生活水平的提高，保险行业逐渐兴起，并成为了一个蓬勃发展的行业。

而作为保险行业从业人员的保险营销员，他们的收入来源之一就是佣金。

然而，随着保险营销员收入的增加，个税问题也引起了人们的关注。

本文将就保险营销员佣金收入的个税预扣规则进行探讨。

首先，保险营销员佣金收入是保险公司根据业绩给予的奖励，属于劳务报酬的范畴。

根据我国税收法律法规的规定，个人取得的劳务报酬收入按照逐笔计税的原则纳税，即每笔佣金收入都需要进行纳税。

因此，保险营销员佣金收入也是需要进行个税预扣的。

其次，针对保险营销员佣金收入的个税预扣规则，根据国家税务总局发布的政策规定，保险营销员佣金收入可以选择两种方式进行个税预扣：预征方式和核定征收方式。

预征方式是指按照税务机关规定的比例对佣金收入进行代扣代缴，一般为20%。

保险公司在发放佣金时，会直接扣除相应的个税额，并向税务机关上缴。

这种方式的好处是便于管理和操作，减轻了个人的纳税负担。

核定征收方式是指保险营销员可以根据自己的实际情况向税务机关提出核定申请，由税务机关核定个人的应纳税额，并根据核定额度进行个税预扣。

这种方式适用于佣金收入较高的保险营销员，可以根据自己的实际情况享受相应的减免政策，降低个人的税收负担。

无论采取哪种方式，保险营销员都需要在税务机关规定的时间内向税务机关报税和缴纳个人所得税。

此外，值得注意的是，保险营销员在领取佣金时需要向保险公司提供相关纳税证明，以证明自己已按照法律规定进行了个税预扣和纳税。

最后，为了规范保险营销员佣金收入个税预扣的管理，税务机关加强了对保险公司和保险营销员的监管力度，要求保险公司要按照税务机关的规定进行佣金发放和个税预扣，确保税收的合法性和规范性。

同时，保险营销员也要自觉遵守税法，及时申报和缴纳个人所得税。

综上所述，保险营销员佣金收入个税预扣规则是根据国家税收法律法规和税务机关的相关政策规定而确定的。

保险佣金收入个税扣除标准如下：一般规定：
保险营销员的佣金收入按“劳务报酬所得”计征个人所得税。

首先可扣除 40% 的展业成本以及实际缴纳的营业税金及附加，之后再按照劳务报酬所得的扣除标准来确定应税所得额。

具体扣除标准：
余额不超过4000元：扣除40% 的展业成本和扣除实际缴纳的营业税金及附加后，其余额不超过4000元的，扣除800元费用后为应税所得额，应税所得额乘以 20% 的税率为应纳所得税额。

余额超过4000元：扣除40%的展业成本和扣除实际缴纳的营业税金及附加后，其余额超过4000元的，扣除20%的费用后为应税所得额，应税所得额乘以20%的税率为应纳所得税额.
加成征收：一次应税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应税额加征五成；超过50000 元的部分，加征十成。

特殊情况：
根据《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，
以不含增值税的收入减除 20% 的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

其中，展业成本按照收入额的 25% 计算。

案例说明：
假设保险营销员小李每月取得不含税佣金收入为15000 元，无其他扣除项目，其应纳税额计算如下：
收入额 = 15000×(1-20%)=12000元
展业成本 = 12000×25%=3000元
应税所得额 = 12000-3000=9000元
应纳个人所得税 =(9000-5000)×3%=120 元。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网重庆市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知【标 签】已失效或废止,税收规范性文件目录,通知【颁布单位】重庆市地方税务局【文 号】渝地税发﹝2007﹞199号【发文日期】2007-08-27【实施时间】2007-08-27【 有效性 】全文有效【税 种】其他各区县(自治县)地方税务局，市局各直属单位： 根据《国家税务总局关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作有关问题的通知》(国税函〔2006〕872号)的要求，市局对已发布的现行税收规范性文件进行了全面清理。

经局长办公会审议通过，现将有关清理结果公布如下： 一、全文失效或废止的税收规范性文件187件 1.《转发〈国家税务总局关于企业(单位)所属建筑安装企业征收营业税问题的批复〉的通知》(重地税发〔1995〕215号)。

2.《重庆市地方税务局转发〈国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知〉的通知》(重地税发〔1996〕35号)。

3.《重庆市地方税务局转发〈国家税务总局关于国家开发银行集中缴纳营业税的通知〉的通知》(重地税发〔1996〕50号)。

4.《重庆市地方税务局转发〈国家税务总局关于动物检疫站收取的肉品检疫费征收营业税问题的批复〉的通知》(重地税函〔1996〕39号)。

5.《重庆市地方税务局转发〈国家税务总局关于培训学校征收营业税问题的批复〉的通知》(渝地税发〔1999〕24号)。

6.《重庆市地方税务局转发〈国家税务总局关于油气田勘探开发劳务征收营业税的补充通知〉的通知》(渝地税发〔2000〕32号)。

7.《重庆市地方税务局转发〈国家税务总局关于交通运输业征税问题的批复〉的通知》(重地税发〔1997〕310号)。

8.《重庆市地方税务局、重庆市国家税务局转发国家税务总局关于印发〈金融保险业营 9.《重庆市地方税务局关于转发〈国家税务总局关于铁路大修业务如何征收营业税问题的通知〉的通知》(渝地税发〔2000〕404号)。