中国矿业税费制度改革探究

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在此，小编又为朋友编辑了“论我国矿产资源税费制度的生态化改革”，希望朋友们可以用得着! 在日益重视人与自然和谐发展与可持续发展的今天，生态化已逐渐成为制度改革的一种趋势，其核心在于确立保护生态环境和自然资源的价值取向。

党的十七大报告中指出“：要完善有利于节约能源资源和保护生态环境的法律和政策，加快形成可持续发展体制机制。

”“实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制”。

如何使我国的矿业发展走上可持续发展之路，改革我国现行的矿产资源税费制度势在必行。

对我国矿产资源税费制度进行生态化改革，即在改革矿产资源相关税费制度时充分考虑矿产资源的价值和矿产资源开发对生态环境的影响，改革不利于生态保护的制度，完善利于生态保护的制度，促使企业合理开发利用矿产资源。

一、我国矿产资源税费制度的确立矿产资源税费是针对矿产资源开发而专门征收的税费，是调节矿产资源开发利用各相关经济主体间利益关系的一种财政税收制度[1]。

新中国成立后，在长达30多年之久的时间里，我国的矿产资源一直处于无偿开采的状态。

1982年国务院颁布了《对外合作开采海洋石油资源条例》，我国矿产资源有偿开采制度出现萌芽。

直至1986年我国《矿产资源法》的实施才正式结束了矿产资源无偿开采的历史。

《矿产资源法》第5条规定，国家对矿产资源实行有偿的开采，开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费，自此以法律的形式确立了我国矿产资源“税费并存”的制度。

到目前为止，涉及我国矿产资源的税费主要有：矿区使用费、资源税、矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费与价款等。

1.矿区使用费。

矿区使用费是1982年设立的一种矿产资源税费，也是我国最早的矿产资源税费，用于中外合作开采石油资源。

其规定主要见于《对外合作开采海洋石油资源条例》《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》以及《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》。

矿产资源税费制度存在问题与改革近几年矿产品价格的高位运行，既暴露了现行矿产资源税费制度存在的问题，也为矿产资源税费制度改革带来了新的契机。

一、现行矿产资源税费制度构成矿产资源税费是对矿产资源开发活动专门征收的税费，不包括对各行业普遍征收的税费（如增值税和所得税等）。

矿产资源税费制度是调节矿产资源开发利用各相关经济主体间利益关系的财政税收制度，既包括具体税费项目的设置、定性、计征方法和征管制度，也包括税费收入的分配与使用制度。

1949年新中国成立之后，我国建立起了矿产资源国有国营为主、无偿使用的矿产资源经济体制，国家集社会管理者、矿产资源所有者、投资经营者等多重身份于一身，相关利益均体现为国有企业利润。

因此，计划经济时期不存在调节矿产资源开发相关主体间利益关系的矿产资源税费制度。

矿产资源税费制度的发展始于19世纪80年代初，到目前为止矿产资源税费制度有如下几个方面：第一，调节矿产资源所有者与开发投资经营者即矿业企业利益关系的矿区使用费和矿产资源补偿费。

矿区使用费是最早（1982年）设立的矿产资源税费，用于对外合作开采海洋石油资源；矿产资源补偿费根据1986年《矿产资源法》设立，但真正实施则始于1 994年。

矿区使用费和矿产资源补偿费，均按矿产量或收益的比例征收；目前矿产资源补偿费收入由中央与省按比例分成。

第二，资源税。

于1984年开始征收，目的在于调节矿山级差收益，促进企业之间公平竞争。

资源税最初是一种累进制的超额利润税，1 986年起石油资源税实行按产量定额征收。

1 993年12月的《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，按产量定额计征资源税.根据分税制原则资源税成为地方税种。

第三，矿业权有偿使用费。

包括探矿权、采矿权使用费和价款，根据1996年《矿产资源法》确立。

探矿权、采矿权使用费按矿区面积实行定额收费，由国家出资探明矿产地的探矿权价款和采矿权价款按评估的矿业权价格收取。

2006年，财政部、国土资源部、中国人民银行联合发布了《关于探矿权采矿权价款收入管理有关事项的通知》，首次明确划分了探矿权采矿权价款收入中央与地方的分成比例，即从2006年9月1日始，国家出资形成的探矿权采矿权价款收入按固定比例分成，20%归中央，80%归地方所有。

矿业税收调研报告【摘要】本报告通过对矿业税收的调研，对当前矿业税收政策的运行情况进行了分析，并提出了相应的改进建议。

通过对不同国家和地区的矿业税收制度进行比较和研究，本报告旨在为我国矿业税收政策的完善提供参考。

研究表明，当前我国矿业税收政策存在税率不合理、征管手段有待提高等问题，在此基础上提出了调整税制、加强征管等改进方案。

最后，本报告对矿业税收政策改革的前景进行了展望。

【引言】矿业是国民经济的重要支柱产业之一，对我国的工业化进程和经济发展起到了重要的推动作用。

为了优化资源配置和促进矿业可持续发展，矿业税收政策的合理设计和有效运行至关重要。

本章将介绍矿业税收的定义、目的以及研究方法。

【矿业税收政策现状分析】本章通过对我国矿业税收政策的现状进行梳理和分析，总结了其存在的问题，包括税率不合理、征管手段有待提高等方面。

同时，通过对国际上矿业税收制度的比较和研究，发现了我国矿业税收政策在税制设计和征管机制方面的一些不足，从而为我国矿业税收政策的改进提供了参考。

【矿业税收政策改进方案】本章提出了针对上述问题的具体政策改进方案，包括调整税制、加强征管、优化税收用途等。

通过比较不同方案的优劣势，提出了一套符合我国国情和实际的改进方案，旨在提高税制的公平性和透明度，促进矿业产业的健康发展。

【矿业税收政策改革的前景】本章对矿业税收政策改革的前景进行了展望，认为在全球矿业资源紧张的背景下，矿业税收政策的改革仍具有重要意义。

同时，结合我国当前的经济形势和矿业产业的发展趋势，提出了进一步完善和优化矿业税收政策的建议，以应对未来的挑战。

【结论】本报告通过对矿业税收的调研，对我国矿业税收政策的现状进行了分析，并提出了相应的改进方案。

研究表明，当前我国矿业税收政策存在着一些问题，需要进行改革和优化以适应矿业产业的发展需要。

通过调整税制、加强征管等举措，可以提高税制的公平性和透明度，促进矿业产业的可持续发展。

希望本报告能对我国矿业税收政策的改革提供参考，并为相关决策部门做出相应决策提供支持。

我国矿产资源税费制度探析作者：刘芸来源：《法制与社会》2015年第35期摘要矿产资源关系到国家经济命脉，在社会发展、人类的生产和生活中发挥着举足轻重的作用。

随着我国社会主义市场经济的不断发展，矿业税费制度也发生了巨大变革。

我国矿业税费制度形式上似乎很完善，但仍存在矿业税费定性不明，税费计征方式不合理等问题。

本文通过借鉴国际相关经验，并结合我国矿业税费制度的实情，对矿产资源税费制度中如何正确定性矿业税费及其中相关问题提出建议，从而使我国矿产资源税费制度得以优化和改进。

关键词矿产资源税费制度定性作者简介：刘芸，贵州大学法学院2013级经济法专业硕士研究生。

中图分类号：D922.2 文献标识码：A 文章编号：1009-0592（2015）12-030-03按我国现行法律、法规及规章制度的规定，矿产资源税费体系由税、资产收益和行政事业性收费三部分组成。

矿业税费制度不仅与一个国家矿产资源有偿使用有关，而且与一国的税收制度有关。

但在中国现行矿产资源税费制度中，存在税费名目繁多，征缴部门分散，对矿业税费性质认识不清等问题。

不能充分保障国家的所有权收益，也不能实现税收调节功能以及对矿产资源的合理利用。

现对主要存在的问题作以下探析。

一、我国现行几种主要的矿产资源税费简介（一）矿产资源税资源税是国家作为所有权人和使用权人，凭借其税收强制能力，向开采和利用矿产资源的企业、个人所征收的一种税费。

其计税依据是应税产品的实际销售数量和自用数量，是从量计征的一种计税方式。

但是从2011年起，石油和天然气的计税依据是资源的市场价值或价格，是从价征收的一种计税方式。

（二）矿产资源补偿费矿产资源补偿费是指，作为使用者的矿业企业对作为所有者的国家所支付的一种补偿费用。

按照销售收入的一定比例征收，其计征方式为从价计征，主要目的是维护国家对资源的财产权收益。

（三）矿业权使用费矿业权使用费又叫采矿权使用费或探矿权使用费，与其他国家的矿业租金相较而言，有一定的相同点。

我国矿产资源税费制度进一步深化改革的思考【摘要】完善矿产资源税费制度对于维护矿产资源所有者权益、保障矿山企业和矿产资源原产地政府及居民的经济利益、促进矿产资源保护和合理利用、推动矿业可持续健康发展、构建和谐社会具有重大意义。

本文在对现行矿产资源税费制度现状和存在的主要问题分析研究的基础上，提出我国矿产资源税费制度改革步骤和建议。

【关键词】矿产资源税费制度改革一、我国的矿产资源税费制度现状在现行矿产资源法律框架下，我国矿业权有偿使用制度由矿业权有偿取得制度和矿产资源有偿开采制度两部分组成。

其中，矿业权有偿取得制度体现在矿业权价款和矿业权使用费的缴纳方面。

而矿产资源有偿开采制度则体现在矿产资源补偿费和资源税的缴纳方面。

我国《矿产资源勘查区块登记管理办法》规定“国家实行探矿权有偿取得的制度。

探矿权使用费以勘查年度计算，逐年缴纳”。

并规定“申请国家出资勘查并已经探明矿产地的区块的探矿权的，探矿权人应当缴纳经评估估确认的国家出资勘查形成的探矿权价款”。

《矿产资源开采登记管理办法》规定“国家实行采矿权有偿取得的制度。

采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳”。

并规定“申请国家出资勘查并已经探明矿产地的采矿权的，采矿权人应当缴纳经评估确认的国家出资勘查形成的采矿权价款”。

我国矿产资源法规定“开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。

资源税是为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的税种。

资源税收入计入地方财政预算。

资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。

矿产资源补偿费是为了实现国家作为矿产资源所有者的财产权益而征收的税费。

矿产资源补偿费金额为矿产品销售收入乘以补偿费费率再乘以开采回采率系数。

其中，开采回采率系数为核定开采回采率除以实际开采回采率。

二、矿产资源税费制度存在的主要问题1、矿业权价款的征收已超出法规规定根据我国现行矿产资源法律、法规的规定，只有申请人所申请的探矿权或采矿权系国家勘查出资并探明的矿产地，才收取矿业权价款。

矿产资源税费制度研究一、引言矿产资源是国民经济的重要支柱，是人们生产、生活不可或缺的重要物质基础。

然而，矿产资源的开发利用也会对环境、社会和经济产生诸多负面影响。

因此，如何通过合理的税费制度来调节矿产资源的开发利用，以实现资源的最优配置和环境保护，是当前亟待研究的重要问题。

二、文献综述过去的研究表明，现行的矿产资源税费制度存在一些问题。

首先，资源税计税方法不合理，导致税收与资源价格变动脱钩。

其次，矿产资源补偿费征收标准偏低，无法充分体现资源的价值。

此外，不同地区、不同矿种的税率标准不统一，也制约了制度的公平性和有效性。

针对这些问题，学者们提出了税费制度改革的建议，包括优化计税方法、提高补偿费征收标准、统一税率标准等。

三、制度概述矿产资源税费制度主要包括资源税、矿产资源补偿费、矿区使用费等。

资源税主要针对矿产资源的开采行为进行征税，计税基础是矿产资源的销售额或产量。

矿产资源补偿费旨在弥补国家对矿产资源的所有权权益损失，费率一般按照矿种和资源等级确定。

矿区使用费则是针对在矿区范围内进行生产活动的企业征收的费用。

四、制度实施效果矿产资源税费制度的实施，对矿产资源的开发利用起到了积极的调控作用。

首先，资源税的征收加大了矿产资源开发成本，促使企业提高资源利用效率。

其次，矿产资源补偿费的征收弥补了国家对矿产资源的所有权权益损失，有利于资源保护和可持续发展。

然而，现行的制度也存在一些问题，如税收与资源价格变动脱钩、税率标准不公平等，需要进一步改进。

五、国际借鉴国际上其他国家也建立了各自的矿产资源税费制度，其中一些国家的制度值得我们借鉴。

例如，美国的矿产资源税费制度充分考虑了不同地区、不同矿种的资源差异，税收与资源价格联动，有效提高了资源利用效率。

此外，加拿大和澳大利亚等国也建立了较为完善的矿产资源税费制度，强调了环境保护和资源可持续利用。

六、结论本文对矿产资源税费制度进行了深入研究，总结了现行制度存在的问题和改进的方向。

我国矿产资源税费改革研究中国作为世界上最大的矿产资源生产国之一，矿产资源的开发和利用在国民经济中具有重要地位。

然而，传统的矿产资源税费制度已暴露出诸多问题，如资源浪费、环境污染等，严重制约了我国矿产资源的可持续发展。

因此，本文旨在研究我国矿产资源税费改革，以期为完善我国矿产资源税费制度提供参考。

我国的矿产资源税费改革经历了漫长的历程。

20世纪80年代起，我国开始对矿产资源实行有偿开采，并在90年代初提出了资源税的概念。

此后，针对矿产资源的税费制度不断发展和完善。

然而，现有研究指出，我国矿产资源税费制度仍存在税收负担不公平、收费标准不规范等问题。

如何解决这些问题，进一步推进矿产资源税费改革，是当前研究的热点和难点。

本文采用文献分析法和实证研究法，通过对相关文献的梳理和评价，阐述我国矿产资源税费改革的现状、问题和改革方向。

同时，利用实际调查数据，对我国矿产资源税费改革的成效进行深入探讨。

目前，我国矿产资源税费改革取得了一定成效，但仍存在以下问题：（1）税收负担不公平；（2）收费标准不规范；（3）资源税与环境税的协调不足。

针对这些问题，本文认为，未来矿产资源税费改革应从以下几个方面着手：（1）完善税收政策，实现资源税与环境税的有机结合；（2）制定合理的收费标准，体现资源的稀缺性和生态价值；（3）加强政策协调，确保各项政策的有效实施。

本文还对矿产资源税费改革的成效进行了分析。

改革后，资源利用效率得到提高，资源开采过程中的环境污染得到有效控制。

然而，要实现矿产资源的可持续发展，还需要继续推进改革，加强政策落实和监管力度。

矿产资源税费改革是我国矿产资源可持续发展的重要举措。

通过改革，可以在一定程度上解决传统矿产资源税费制度存在的问题，提高资源利用效率，减少资源浪费和环境污染。

然而，要实现矿产资源的可持续发展，还需要继续推进改革，完善政策体系，加强政策落实和监管力度。

针对未来矿产资源税费改革，本文提出以下建议：（1）完善税收政策，提高资源税和环境税的征收标准，以更好地反映资源的稀缺性和生态价值；（2）加强政策协调，实现资源税、环境税与其他相关政策的有机结合；（3）加强政策落实和监管力度，确保各项政策的有效实施。