固定资产一次性计入成本费用的会计处理

固定资产一次性汇算扣除账务处理流程固定资产一次性汇算扣除账务处理流程，这个听起来好像很复杂的样子，但是其实很简单，就像我们平时吃饭一样，只要按照顺序来，就不会出错。

下面我就来给大家讲一下这个流程的具体步骤。

我们需要了解一下什么是固定资产一次性汇算扣除。

简单来说，就是把我们在一定时间内购入的固定资产，一次性计入成本或者费用中进行扣除。

这样可以减少我们的税前利润，从而降低我们的所得税负担。

我们来看一下具体的操作流程。

第一步，我们需要准备好相关的凭证和资料。

这些包括购买固定资产时的发票、合同、付款凭证等等。

第二步，我们需要在会计软件中进行录入和审核。

这一步非常重要，因为如果数据有误，后面的处理就会出问题。

第三步，我们需要进行固定资产折旧计算。

这一步比较复杂，需要根据相关的规定和公式来进行计算。

第四步，我们需要进行所得税汇算清缴。

这一步也很重要，因为如果计算不正确，就会影响到我们的纳税申报。

以上就是固定资产一次性汇算扣除账务处理流程的大致步骤了。

看起来好像很简单的样子，但是实际操作起来还是需要一定的专业知识和经验的。

如果你觉得自己不太懂的话，可以找一些专业的会计师或者税务师来帮助你处理。

希望我的文章能够帮助到大家更好地理解固定资产一次性汇算扣除账务处理流程。

如果你还有其他问题或者疑问，欢迎随时提出来哦！。

固定资产的会计处理固定资产的主要账务处理。

（一）企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。

购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。

购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用” 科目。

（二）自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程"科目。

已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。

（三）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

（四）固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷记“预计负债” 科目。

在该项固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。

已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。

已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。

四、固定资产期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

外购固定资产（机器设备）的核算1成本构成企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前（关键点）所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

三年内固定资产年底一次性记提
固定资产折旧年限
20年：房屋、建筑物；
10年：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；
5年：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；
4年：飞机、火车、轮船以外的运输工具；
3年：电子设备。

这里的折旧年限是税法规定的最低年限，也就是说你账上计算固定资产的折旧年限大于或等于这个年限，企业所得税就不用进行调整了。

折旧优惠
当然，对于一些产品更新换代比较快的固定资产，确实需要加速折旧的，可以通过缩短折旧年限（不得低于税法规定折旧年限的60%）或采取加速折旧的方法（双倍余额递减法或年数总和法）来进行处理。

税法还规定了，5000元以下的固定资产、新购进（2018年1月1日至2020年12月31日期间）单位价值不超过500万元的设备和器具，允许一次性计入当期成本费用，并在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

相关问答
问：5000元以下的固定资产真的可以一次性提完折旧？
答：这个只是税法上的规定，5000元以下的固定资产可以一次性计入当期成本费用，并在企业所得税税前扣除。

但是会计处理上仍
然需要按正常的按期计算提取折旧。

这也就是税法与准则的区别所在。

最新固定资产⼀次性扣除折旧的税法、会计处理以及如何申报最新固定资产⼀次性扣除政策规定及案例符合54号⽂规定的“单位价值不超过500万元的，允许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”500万以下的固定资产⼀次扣除税法上的规定，那么在您投⼊使⽤⽉份的次⽉所属“年度”就可以⼀次性税前扣除（如果在该年度预缴未享受，也可以在当年汇算清缴的时候享受。

但如果汇算清缴仍未享受，就不能再享受了。

）产⽣的税会差异需要通过申报表填报的⽅式作出调整。

希望对您有所帮助具体扣除条件参考⼀下，您根据条件判定⼀下您是否享受此优惠政策1、2018年1⽉1⽇⾄2020年12⽉31⽇期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产）；2、单位价值不超过500万元的；3、可以是以货币形式购进（包括购进的使⽤过的固定资产）或⾃⾏建造的固定资产；4、以货币形式购进的固定资产，以购买价款和⽀付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定⽤途发⽣的其他⽀出确定单位价值，⾃⾏建造的固定资产，以竣⼯结算前发⽣的⽀出确定单位价值。

符合条件享受的话您汇算清缴时可以把残值以外价值全部⼀次计⼊费⽤扣除, 会计上要确认递延所得税负债会计上按期折旧，第⼀次享受扣除年度需要调减，次年汇算清缴开始调增汽车是会计上做固定资产，每⽉都计提折旧，但是税法上汇算清缴的时候把这汽车也做固定资产直接报⼀次性税前扣除掉是吧，以后年份汇算清缴的时候，要调增折旧这⼀块;05、“⼀次性计⼊当期成本费⽤”Q：企业2018年购⼊单价100万元的设备、器具，要根据54号⽂⼀次性计⼊当期成本费⽤，在企业所得税季度预缴时应如何处理？A：根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第⼀百⼆⼗⼋条“企业根据企业所得税法第五⼗四条规定分⽉或者分季预缴企业所得税时，应当按照⽉度或者季度的实际利润额预缴”。

因此，企业在季度预缴时仍应按照会计核算的折旧额扣除，在汇算清缴时再进⾏纳税调整，⼀次性扣除相应成本费⽤。

固定资产一次性计入成本费用的会计处理2018年5月7日财政部、税务总局发布财税〔2018〕54号文《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》，通知明确：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

此通知发布后储炎君就不断接到咨询，询问一次性计入当期成本费用的固定资产，会计应如何进行账务处理，会计分录怎么做？储炎君就此问题做一个解答。

财政部、税务总局发布财税〔2018〕54号文明确了符合通知规定条件的固定资产，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

这个规定是针对固定资产企业所得税前扣除的规定，不是针对固定资产会计处理的规定！这个规定是针对固定资产企业所得税前扣除的规定，不是针对固定资产会计处理的规定！这个规定是针对固定资产企业所得税前扣除的规定，不是针对固定资产会计处理的规定！重要的事情说三遍！对于符合通知规定条件的固定资产，在税前一次性扣除的固定资产，在会计处理时仍然需要按照《企业会计准则第4号—固定资产》或小企业会计准则的规定进行会计处理，对所有的固定资产计提折旧。

举个例子：A公司2018年5月购入甲生产设备一台，单位价值为200万元，预计可使用十年，残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，假设A公司只有这一项固定资产。

2018年应计提的折旧为200×（1-5%）÷（12×10）×7＝11.08万元。

截止2018年12月31日，会计账簿反映的甲生产设备原值为200万元，甲生产设备累计折旧为11.08万元，甲生产设备净值为188.92万元。

那么财税〔2018〕54号文说的符合通知规定条件的固定资产允许一次性计入当期成本费用，不再分年度计算折旧，在哪里体现呢？在办理2018年度企业所得税汇算清缴申报时，填写《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》第5列“税收折旧额”时填写金额为200万元，这样甲生产设备就可以全额在税前扣除了。

固定资产折旧变化风险点的厘清与解析周星随着“放管服”持续推进，企业享受优惠事项的手续简化 改为备案制，即釆取“自行判別、申报享受、相关资料留存备 査”的办理方式。

企业应当根据经营情况以及相关税收政策 规定自行判断是否符合优惠政策事项规定的条件，符合条件 的可以按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》公告里面 所附的《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企 业所得税纳税申报表享受税收优惠。

同时，按照规定归集和 留存相关资料备查。

在企业所得税汇算清缴时，固定资产折 旧变化会给企业带来一定的税收风险，那么，如何防范这些 税收风险的发生，企业需要注意：“购进”包括以货币形式购 进或自行建造；固定资产加速折旧；资产的损失可以直接自 行处理等三个方面的业务操作事项。

_、“购进”包括以货币形式购进或自行建造企业在2018年1月1日至2020年丨2月31日，将固定资 产一次性税前扣除优惠政策范围，由企业新购进单位价值 不超过100万元的研发仪器、设备扩大至企业新购进的单位 价值500万元以下设备、器具，不再分年度计算折旧，即设 备、器具享一次性税前扣除政策。

值得注意的是，制造企业适用加速折旧政策的固定资 产应是2019年1月1日以后新购进的。

其中，“购进”包括 以货币形式购进或自行建造两种形式，也包括企业购进使 用过的固定资产。

[例1]某公司在2018年丨月1日后购人的动产类固定资 产为230万元，在2018年购入的时候，在会计处理上没有采 取允许一次性计提固定资产折旧的优惠性政策，当时仍然按 以往常规做法，采取4年和10年计算固定资产折旧。

按照规 定，优惠性政策没有在当年采用，不允许在次年变更，所以不 可以在2019年调整变更为一次性计提固定资产折旧。

优惠政策适用范围：固定资产单位价值的计算方法与 《企业所得税法实施条例》第五十八条规定的固定资产计税基础的计算方法相同，均为以货币形式购进的固定资产，以购进价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到 预定用途发生的其他支出确定单位价值；自行建造的固定资 产,以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

固定资产⼀次性计⼊成本费⽤的会计处理⽅法有哪些两种会计处理⽅法由于《企业会计准则》和《⼩企业会计准则》缺乏明确的规定，实务中对固定资产⼀次性计⼊成本费⽤情形存在两种不同的会计处理⽅法：第⼀种⽅法，就是将购⼊的固定资产相关费⽤直接计⼊相关的成本费⽤项⽬，不再进⾏“固定资产”会计科⽬的核算，⽤单独的备查登记簿单独记载保管。

第⼆种⽅法则是分两步处理，⾸先将购⼊的相关固定资产费⽤统⼀依照“固定资产”科⽬进⾏核算，依照统⼀的固定资产进⾏管理;其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧，计⼊“累计折旧”科⽬以及相关成本费⽤项⽬。

⼩编赞成第⼆种会计处理⽅法。

从第⼀种会计处理⽅法的过程看，简洁且能直接体现政策的优惠，但是违反会计信息质量的要求和《企业会计准则第4号——固定资产》的规定。

第⼀，国务院常务会议决定明确的是限额内固定资产允许⼀次性计⼊成本费⽤在税前扣除，并没有明确企业不需要通过“固定资产”核算，不作为固定资产管理;第⼆，对已经作为“固定资产”处理，按照国务院决定再⼀次性计⼊成本费⽤，如果按照固定资产清理处理，从“固定资产”账户剔除，明显违反了会计信息质量“可靠性”、“可⽐性”原则，影响财务报告使⽤⼈的财务分析和判断;第三，如果上述资产中途改变⽤途、对外处置，由于缺乏必要和相对应的会计分录，难以反映此项经济业务的全过程;第四，已在成本费⽤中列⽀的资产可以通过备查登记簿单独记载保管，但是就其保管的重要性程度⽽⾔，与账簿相⽐要明显低⼀些，如果单位财务⼈员更换频繁，遗忘、缺失难以避免。

因此，第⼆种处理⽅法与第⼀种处理⽅法相⽐，虽然在会计处理上复杂⼀些，但更能完整地反映此项经济业务活动，更便于企业的资产管理以及后续资产的处置。

案例分析2014年9⽉，某机械制造有限公司发⽣以下⼏项相关经济业务事项：1.为研发新产品，该公司购进不需安装的数控机床⼀台，价款800000元，税⾦136000元，价税合计936000元，以银⾏存款⽀付;2.接税务机关通知，对2014年1⽉1⽇后新购进⽤于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的以及持有的单位价值不超过5000元的固定资产⼀次性计⼊成本费⽤。