(1)发生关联方交易的关联方的性质企业名称 与本公司关系

企业会计准则——关联方关系及其交易的披露引言1．本准则规范关联方关系和关联方交易的披露。

2．本准则不要求：( 1)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易；(2)在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。

定义3．本准则使用的下列术语定义为：(1)控制，指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

(2)共同控制，指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。

(3)重大影响，指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。

参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表；参与政策的制定过程；互相交换管理人员，或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。

(4)母公司，指能直接或间接控制其他企业的企业。

(5)子公司，指被母公司控制的企业。

(6)合营企业，指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。

(7)联营企业，指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。

(8)主要投资者个人，指直接或间接地控制一个企业10 ％或以上表决权资本的个人投资者。

(9)关键管理人员，指有权力并负责进行计划、指挥和控制企业活动的人员。

(10)关系密切的家庭成员，指在处理与企业的交易时有可能影响某人或受其影响的家庭成员。

关联方关系4．在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

5．本准则涉及的关联方关系主要指：(1)直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业(例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间)；(2)合营企业；(3)联营企业；(4)主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；(5)受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

关联方关系及其交易一、审计目标1、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；2、根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映；3、获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

二、审计程序XX会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：DD-1就关联方问题向其他注册会计师的询证函[ 注册会计师的姓名]：本所接受委托，对公司截至20××年×月×日的会计报表进行审计，其中，贵方作为公司下属子公司公司的注册会计师参与了审计工作。

该函件用于及时交换和更新关于关联方关系及其交易的相关信息。

附件是我们目前已识别的关联方关系及其交易清单。

如果此后在审计过程中我们发现了其他关联方关系及其交易，将及时更新该清单。

关于关联方关系及其交易，我们确定的审计目标为：1、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；2、根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映；3、获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。

作为以上审计工作的参与方，在执行审计过程中，贵方应该参照附送的清单，并关注与关联方的任何交易（包括清单上的关联方及引起贵方注意的其他方）。

同时，基于贵方的了解，也请告知我们清单以外的关联方关系及其交易。

附件：已知的关联方关系及其交易（略）XX会计师事务所（特殊普通合伙）（盖章）注册会计师（签名并盖章）20×1年×月×日〔说明：如果此信是在中期发送，应额外说明年末可能发出的更新资料。

此外，完成审计工作以前，要与其他注册会计师确定以下事项：（1）对交易的描述，包括每个审计年度中金额为零或为名义金额的交易；（2）每个审计期间关联方交易的金额，以及在已确定条款中，与以前期间相比任何变更的影响。

关联方关系及其交易
（一）本企业母公司的名称、业务性质、注册地、注册资本及其变化，以及母公司对本企业的持股比例及变化。

如果母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方的名称；如果母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还应披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。

（二）本企业子企业的名称、业务性质、注册地、注册资本及其变化，以及本企业对子企业的持股比例及变化。

其中：大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，但所属重要子企业不分级次全部披露。

（三）本企业合营企业、联营企业的名称、业务性质、注册地、注册资本、本企业的持股比例，以及合营、联营企业期末的资产、负债、权益总额和本年度的营业收入及净利润。

（四）本企业与关联方发生关联交易时，应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：
1.交易的金额或相应比例；
2.未结算项目的金额或相应比例，以及未结算项目的条款和条件、有关提供或取得担保的信息；
3.未结算应收项目的坏账准备金额；
4.定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。

（五）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以披露，类型相似的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。

（六）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。

年度报告内容与格式一、重要提示及目录(一)公司应在年度报告文本扉页刊登如下(不限于)重要提示：本公司董事会及董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

如个别董事对年度报告内容的真实性、准确性、完整性无法保证或存在异议的，应当声明：x x董事元法保证本报告内容的真实性、准确性和完整性，理由是：……..请客户及相关利益人特别关注。

如有董事未出席董事会，应当单独列示其姓名。

建立独立董事制度的公司，独立董事应就年度报告内容的真实性、准确性、完整性发表意见，并单独列示。

如果执行审计的会计师事务所对公司出具了有解释性说明、保留意见、拒绝表示意见或否定意见的审计报告，重要提示中应增加以下陈述：x x会计师事务所为本公司出具了有解释性说明(或保留意见、拒绝表示意见、否定意见)的审计报告，本公司董事会对相关事项亦有详细说明，请客户及相关利益人注意阅读。

公司负责人、主管会计工作负责人及会计机构负责人(会计主管人员)应当声明：保证年度报告中财务报告的真实、完整。

二、公司概况(一)公司简介公司的法定中、英文名称及缩写，法定代表人，注册地址及其卸政编码，公司国际互联网网址、电子信箱，公司负责信息披露事务人的姓名、联系电话、传真、电子信箱，公司选定的信息披露报纸名称，公司年度报告备置地点。

公司聘请的会计师事务所、律师事务所名称及住所等。

(二)组织结构(或以图形表示)三、公司治理(一)公司治理结构1.股东和股东(大)会报告期末殿东总数，持有本公司10％以上(含10％)股份(或出资出例)的股东名称、持股情况及其法人代表、注册资本、注册地址、主要经营业务等。

若股东之间存在关联关系，应予以说明。

公司前三位股东的主要股东的名称、出资比例、法人代表、注册资本、注册地址、主要经营业务等。

2.董事、董事会及其下属委员会董事会成员姓名、职务、性别、年龄、选任日期、任期、所代表的殷东的名称及该股东持股比例等；董事会下属委员会名称、职责、组成人员姓名、职务。

关联交易管理制度关联交易是指在一家企业中，与该企业或其控股股东、实际控制人、关联方企业或关联关系存在一定的利益关系的交易行为。

由于关联交易涉及到利益输送和资源配置的问题，容易引发利益输送、不公平交易、损害股东利益等问题，因此，建立和完善关联交易管理制度对于维护公司治理的公平性和公正性，保护各利益相关方的权益，具有重要的意义。

一、制定背景关联交易管理制度的制定是基于对企业治理的要求和对公司资源的有效配置，旨在提高公司治理水平，保护中小股东和其他利益相关方的权益。

同时，该制度的制定也是为了规范和约束关联交易行为，减少潜在的违法违规风险，防止关联交易对企业造成损失和危害。

二、适用范围该关联交易管理制度适用于本公司及其下属各级子公司，以及与本公司或其子公司存在关联关系的企业。

其中，关联方企业是指与本公司或者本公司的控股股东、实际控制人等存在合资、合作、品牌授权、投资等关联关系的企业。

三、关联交易的界定和报备1. 关联交易的界定关联交易包括但不限于以下情况：购销商品或接受服务；租赁及融资租赁；担保和抵押；资金借贷；资产转让；产权收益和知识产权许可；人员调动和协作；劳务外包等。

2. 关联交易的报备为规范关联交易行为，公司要求各涉及关联交易的部门、项目或子公司需要向公司财务部门进行报备。

报备内容应包括但不限于关联交易的性质、金额、方式、对象、市场价格依据等关键信息。

四、相关制度和要求1. 公司治理制度公司应建立和完善公司治理制度，明确公司治理结构，确保关联交易的决策和执行符合公司治理原则和规定。

公司治理结构应包括董事会、监事会、股东大会等，并明确各层级关于关联交易的决策权限。

2. 关联交易决策程序关联交易涉及的决策程序应规范和透明，确保对关联交易的决策具有公正性和合法性。

公司应设立专门的关联交易决策委员会，负责审查、决策和监督关联交易事项。

3. 关联交易定价和市场原则公司应遵循市场原则进行关联交易的定价，确保交易价格公平合理。

第1篇第一章总则第一条为了规范关联交易行为，防范和化解关联交易风险，维护公司及股东的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，制定本规定。

第二条本规定适用于公司与其控股股东、实际控制人、其他关联方以及关联方之间发生的关联交易。

第三条关联交易应当遵循公平、公正、公开的原则，确保交易的公平性，不得损害公司及股东的合法权益。

第四条公司董事会应当加强对关联交易的监督管理，建立健全关联交易管理制度，明确关联交易的审批程序、信息披露要求等。

第五条公司应当及时、准确、完整地披露关联交易信息，接受社会公众和监管部门的监督。

第二章关联方界定第六条关联方是指以下关系之一的公司、企业、其他组织或者个人：（一）公司控股股东、实际控制人及其配偶、子女、父母、兄弟姐妹、配偶的父母、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等亲属；（二）公司董事、监事、高级管理人员及其配偶、子女、父母、兄弟姐妹、配偶的父母、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等亲属；（三）公司控股股东、实际控制人及其关联方；（四）与公司董事、监事、高级管理人员有其他关系，可能影响其公正履行职责的。

第七条关联方关系可能因投资关系、协议关系、合作关系、股权关系等因素发生变化，公司应当及时更新关联方信息。

第三章关联交易类型第八条关联交易包括但不限于以下类型：（一）购买或者出售资产；（二）提供或者接受劳务；（三）提供或者接受担保；（四）租赁；（五）委托或者受托管理财产；（六）提供或者接受资金；（七）提供或者接受技术支持；（八）提供或者接受管理服务；（九）转让或者受让股权；（十）其他可能导致公司利益转移的交易。

第四章关联交易审批第九条关联交易应当经公司董事会审议通过，并提交股东大会审议。

第十条下列关联交易可以由公司董事会授权批准：（一）金额不超过公司最近一期经审计净资产5%的关联交易；（二）与公司同行业或者上下游企业进行的关联交易；（三）经董事会认为合理且必要的其他关联交易。

企业会计准则对关联方的认定【原创版】目录1.企业会计准则对关联方的定义2.关联方的种类3.关联方交易的类型4.关联方关系的判断标准5.遵循企业会计准则的重要性正文一、企业会计准则对关联方的定义企业会计准则对关联方的定义是指，在企业经营活动中，与其他企业之间存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业。

关联方关系通常表现为企业之间的控制、共同控制、间接控制、间接被控制等关系。

二、关联方的种类根据企业会计准则，关联方可以分为以下几种类型：1.母公司与子公司：母公司是指控制子公司的企业，子公司是指被母公司控制的企业。

2.共同控制企业：共同控制企业是指两个或多个企业共同控制一个企业，并对其经营政策产生重大影响。

3.联营企业：联营企业是指两个或多个企业共同出资、共同承担风险、共同分享利润的企业。

4.合营企业：合营企业是指两个或多个企业共同出资、共同承担风险、共同分享利润，但各方出资比例不同，且不对企业实施控制的企业。

5.关联方：关联方是指在企业经营活动中，与其他企业之间存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业。

三、关联方交易的类型根据企业会计准则，关联方交易的类型通常包括：1.购买或销售商品。

2.购买或销售除商品以外的其他资产。

3.提供或接受劳务。

4.担保。

5.提供资金（贷款或股权投资）。

6.租赁。

7.代理。

8.研究与开发项目的转移。

9.许可协议。

10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

11.关键管理人员薪酬。

四、关联方关系的判断标准判断关联方关系，应以控制关系为主干，以联营、合营关系为枝叶。

双方具有控制关系的，包括控制、被控制、间接控制、间接被控制，这样的关联关系大概被视为可以无限穿透，在这张控制网里的企业统统有关联关系。

五、遵循企业会计准则的重要性遵循企业会计准则的重要性在于，企业会计准则是企业进行财务报告的基础，是保证企业财务报告真实、公正、透明的重要手段。

《企业会计准则第36号--关联方披露》的主要内容新准则的主要内容为提高会计信息的质量，促进会计信息的充分披露，财政部于1997年5月22日制定发布了《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》（以下简称原关联方准则），要求从1997年1月1日起暂在上市公司执行。

为满足建立完整的会计准则体系，适应企业之间各种交易形式的发展变化，进一步促进相关信息充分披露，财政部对原关联方准则进行了修订，于2006年2月发布了《企业会计准则第36号—关联方披露》（下称新准则），要求上市公司从2007年1月1日起施行。

新准则由总则、关联方、关联方交易和披露共四章内容组成。

（一）总则该部分说明了制定该准则的目的、依据以及企业在财务报表中披露关联方信息的基本要求，指出：企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息，已经包括在合并财务报表合并范围内的各企业之间的交易不予披露，但与合并范围外各关联方的关系及其交易仍应当披露。

（二）关联方该部分明确了关联方的相关概念以及企业关联方的存在形式。

1．相关定义：(1)关联方：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联万。

(2）控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

(3)共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

(4）重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

2．企业的关联方有以下形式：(1)该企业的母公司；(2）该企业的子公司；(3）与该企业受同一母公司控制的其他企业；(4）对该企业实施共同控制的投资方；(5)对该企业施加重大影响的投资方；(6）该企业的合营企业；（７）该企业的联营企业；(g)该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员；(9)该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员；(10）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】2006-02-15【生效日期】2007-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国人民银行企业会计准则第36号――关联方披露第一章总则第一条为了规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计准则――基本准则》，制定本准则。

第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。

对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。

第二章关联方第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

第四条下列各方构成企业的关联方：（一）该企业的母公司。

腹有诗书气自华（二）该企业的子公司。

（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。

（四）对该企业实施共同控制的投资方。

（五）对该企业施加重大影响的投资方。

（六）该企业的合营企业。

（七）该企业的联营企业。

（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。

主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。

（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。

关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。

与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。

（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

第三十七章关联方披露第一节关联方披露概述随着我国市场经济和证券市场的进一步发展，企业的投资者和债权人，以及其他会计信息使用者对关联方关系及其交易的披露要求日益迫切。

对关联方关系及其交易的披露，有助于会计信息使用者了解企业真实的财务状况和经营成果。

因此，我国制定了<(企业会计准则第36号——关联方披露》(以下简称关联方披露准则)，对保证企业会计信息的充分披露、加强证券市场和税务监管、促进与国际财务报告准则的实质趋同等都具有重要意义。

关联方披露准则规范关联方关系及其交易的披露。

关联方一般是指有关联的各方，关联方关系是指有关联的各方之间存在的内在联系。

关联方披露准则规定：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

因此，关联方关系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响的各方之间。

关联方具有以下特征：一是关联方涉及两方或多方。

关联方关系是有关联的双方或多方之间的相互关系。

关联方关系必须存在于两方或多方之间，任何单独的个体不能构成关联方关系。

例如，一个企业不能构成关联方关系。

二是关联方以各方之间的影响为前提。

这种影响包括控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响的各方之间。

即；建立控制、共同控制和施加重大影响是关联方存在的主要特征。

关联方披露准则所指的“控制”，与《企业会计准则第2号——长期股权投资》及《企业会计准则第33号——合并财务报表》等准则的规定相同。

关于构成控制的各种情况，参见本讲解第三十四章“合并财务报表”的相关介绍。

关联方披露准则所指的“共同控制”和“重大影响”，与《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定相同。

关于构成共同控制和重大影响的各种情况，参见本讲解第三章“长期股权投资”的相关介绍。

关联方披露准则着重解决了关联方关系的判断标准、关联方交易的类型、信息披露应包含的内容等问题。