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对农村信用社的“小金库”如何审计［“小金库”虽然小，但其危害大、影响坏，它不仅扰乱社会主义市场经济秩序，导致国有资产流失。
另一方面，它是产生腐败的温床，由于无法对其进行有效的监管，“小金库”的资金多用于单位福利、请客送礼、甚至被贪污和用于行贿。
影响社会公平正义与和谐稳定，必须坚决予以清除。
财政部、审计署和中国人民银行1995年关于清理检查“小金库”的具体规定中对“小金库”做了如下界定：“单位违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各种资金均属‘小金库’”。
从以上规定中可以看出，“小金库”有两个必要条件：一是资金没有在本单位按规定设置会计账面上体现，而是以单位或个人名义存在银行、个人手中保留现金或实物；二是“小金库”的资金来源是单位违反国家财经法规及其他有关规定，通过侵占、截留国家和单位收入或多列支出形成。
农村信用社是由社员自愿入股的集体所有制金融机构，实行“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”的管理模式。
农村信用社属于银行类金融机构，与其他金融机构一样，以发放贷款为主要资产，以吸收存款为主要负债，以办理转账结算等为主要中间业务。
农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，是我国农村金融的主力军和联系广大农民的金融纽带，其宗旨是为“三农”提供金融服务。
近年来由于财政、税务和审计机关等部门加大了对“小金库”的查处力度，私设“小金库”问题已日趋减少。
但仍有少数企业设置“小金库”，屡禁不止，并且更加隐蔽。
如何审计农村信用社“小金库”？笔者根据审计工作的实践，总结出以下几种主要方法：一、审查农村信用社提供的银行账户将农村信用社承诺的银行账户与实际存款户进行核对，审查是否有虚报、瞒报的存款账户，通过审计是否存在“小金库”问题。
由于涉及“小金库”的人员范围较小，资金的收支不可能都通过现金结算，一般通过银行账户，以转账方式或支票方式办理资金收付业务，而收付业务与该单位正常的经济业务存在着一定的联系。
“小金库”审计的八种方法一、观察法就是对被审单位自然环境特别是与财务有关的情况，比如新建的房屋建筑，新购车量等进行观察和调查，来了解一些线索。
如我们在对某学校进行教育附加调查时发现新建学生公寓一所，并了解了公寓学生收费情况，在对该校审计时重点检查却没有发现这笔收入，经进一步调查核实，该笔收入并没有纳入财务帐内管理而是直接坐支。
二、询问法谈话要讲究方式方法，如果直接去问可能会引起怀疑，如果以闲聊和唠家常的方式，就会消除对方戒备心理，从对方“不经意”中掌握所要了解的情况，往往也会取得意想不到的效果。
三、分析法也就是在审计过程中，对于看到的、听到的表面现象进行深刻分析，准确判断可能出现的问题类型与范围。
比如我们在审计某宾馆发现餐厅成本大于餐厅营业收入，感觉不正常，怀疑收入未入账；经进一步调查了解发现，该单位只将部分个人交现金的餐费成本和个别单位欠帐的餐费成本纳入财务成本帐，而收入直接记入帐外形成帐外“小金库”。
四、协查法就是通过检查、查看公司的会议纪要、会议记录、有关合同协议及公司办公室的会议安排等。
在这些账外资料里，往往隐藏着会计账簿里看不到的东西，通过这些资料的协助审查往往会取得意外收获。
比如审计某单位会议记录发现以工程款低顶收费50多万元；通过核对租赁合同查出某公司出租房屋收入不入账，直接顶餐费等10多万元。
五、结合法就是审内与审外相结合，所谓审内与审外相结合，就是充分利用审计成果，审计甲单位留心乙单位的资料，注意搜集乙单位线索。
掌握了这部分线索，对日后查处“小金库”极为有利，有时能够起到意想不到的效果。
我们在对某事业单位经济责任审计时发现了一张支付给某学校的赞助费收据，我们便复印了下来。
五月份我们在对该学校审计时，重点查看这笔收入是否入账。
翻遍了所有的帐、票也没有发现这张赞助费收入的记录，我们便询问财务人员，财务人员一口否认，我们把复印好的票据拿出后，白纸黑字写的非常清楚，不得已她们将所有票据拿出，发现不仅是一笔而是多笔，我们顺藤摸瓜，又发现了房屋出租收入等没有纳入财务帐内管理形成了"小金库"直接坐支。
审计发现“小金库”的12种方法与技巧作者：吴远来源：《审计与理财》2012年第04期“小金库”俗称“小钱柜”、“私房钱”、“账外账”，是指凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。
“小金库”具有分散性广、隐蔽性强、危害性大等特点。
如果审计人员不创新工作方法、强化审计措施，很难发现和查处私设的“小金库”。
笔者结合多年的工作实践，现总结归纳出审计发现“小金库”的十二种方法与技巧，以供参考。
1.旁敲侧击离间法。
“小金库”的审计检查，除有明确的线索外，一般很难直接从账面查出，如遇被审计单位财务人员是“高手”，“小金库”清查工作更是难上加难。
所以，审计清理“小金库”刚开始时，不要急着查账，而要运用一定的方法，寻找适当的场合，与财会人员个别谈话，从中得到有价值的线索。
当然谈话需要一定的技巧，不能直来直去。
财会人员一般都比较专业，对敏感的话一般会回避。
有时通过个别谈话，如发现财会人员之间有矛盾，审计检查人员可站在被谈话人员的立场上，运用离间术，适当“烧把火”，与谈话对象取得共鸣，特别是爱发牢骚的财会人员，也许会说出一些单位财务的“秘密”。
如：某单位发福利补贴一般分几个等次，分得少的人一般既不知道福利补贴的资金来源，又很不满意单位的不平等作法，审计人员如果站在“同情”的角度与其谈话，很可能得到意料之外的收获。
如可问“今年的福利比去年多吧？”（不能问有无福利），“工作都差不多，每人发的金额都相等吧？”尤其是与重点财会人员特别是“小金库”经管人谈话，审计人员语气要平淡，显出漫不经心的样子，即使问出有用线索，也要不动声色，使对方放松警惕，以为是日常例行公事，在其不注意的时候，突然胸有成竹地问：“账外还剩多少钱？”（不能说“‘小金库’里还剩多少钱？”，‘小金库’三个字太敏感）一般如问“有无‘账外钱’”，对方能马上反应过来说没有，但突然有把握的问“账外还剩多少钱”，对方有时脑筋突然转不过弯，很可能脱口而出道出实情而再也难以收回。
我国当前“小金库”的特点及审计方法我国当前小金库的特点及审计方法小金库是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
小金库具有三大基本特征：一是资金来源是公用的，二是形成方式是隐秘的，三是支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。
有人把小金库称之为一切腐败产生的根源，虽然有点言过其实，但是很多大案要案的发生都与小金库有关。
故此，分析我国当前小金库的特点，并寻求适当的审计思路和方法，在我国当前党风廉政建设形势下具有重大意义。
我国当前小金库的特点（一）分布情况从表1来看，除证券业外，从个数或金额占比来看，其他类型单位小金库均主要分布在基层或分支机构，可能是因为基层分支机构管理相对薄弱，且经费保障相对事权或业务竞争压力而言显得不足导致的。
而在证券业，总部小金库个数仅占29%，但金额却占到了82%，主要因为分支机构收入几乎全部为通过信息系统直接收取的股票交易手续费，没有机会截留收入，而总部通过高待遇留住重要员工的压力很大。
（二）资金来源从表2可以看出，无论党政机关事业单位、社团和公募基金会，还是国有控股企业，小金库主要来源于隐匿收入。
需要指出的是，由于党政机关收入来源主要是财政资金，收支两条线后几乎所有收入缴入国库，加上严禁从事商业经营活动，故收入来源较为单一，除利用闲置资产出租出借外，其他主要通过虚列支出或乱收费乱罚款设立小金库。
（三）存放形态从表3来看，无论党政机关事业单位、社团和公募基金会，还是国有控股企业，小金库的存放形态主要是现金和银行存款，其次是账外固定资产，其他方式的小金库（如存放在下属或关联单位）近年出现增长趋势。
值得一提的是，社会团体账外现金存放比例高达14.5%，反映了其现金管理的混乱。
审计方法（一）理论分析由于小金库未列入符合规定的单位账簿，故总的来说审计的重点是对真實性和对完整性问题的审查。
真实性的审查轨迹是从账到实，而完整性的审查轨迹则是从实到账，即从实际经济活动看账上是否有所反映。
※设立“小金库”的常见手法（一）利用外单位账户设立“小金库”。
这种手法较为简单，一般是借用其他企业（单位）的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金库”。
（二）通过向关联企业输送利益设立“小金库”。
主要表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。
作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩企业（单位），在账外设立“小金库”。
（三）虚列应付款项。
多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库”。
（四）人为提前报废大宗资产。
先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库”。
（五）违规收取回扣设立“小金库”。
在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单位造价，在账外和关联企业谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。
（六）利用往来账户套取资金。
主要是在一些往来资金较多企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁，一些技术熟练的会计人员被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户（尤其要注意：其中一些账户很有可能是挂账多年）之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出账外资金设立“小金库”的目的。
“小金库”（七）利用设备采购套取资金。
主要表现在设备购臵品种和批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别这种情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库”。
（八）利用工程项目套取国家国有建设资金。
一些企业年年有相同类型的工程项目，有时通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面上都有完备的工程设计、预算和财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家国有建设项目资金，私设“小金库”。
国有企业“账外账”“小金库”特点及审计方法国有企业私设“账外账”、“小金库”的行为，不仅造成国家和单位收入的流失，扰乱了经济秩序，而且诱发和滋生各种腐败现象，败坏党风和社会风气。
探讨新时期国有企业“账外账”、“小金库”的特点及审计方法，对提升国企审计质量，防范审计风险仍有必要，本文结合近年来国企审计实践作一些粗浅分析。
一、国有企业“账外账”、“小金库”来源的主要构成分析1. 截留收入及收益形成。
这是“账外账”、“小金库”形成的主要来源。
主要表现为截留销售收入、各种劳务及服务收入、废旧物资处理收入、投资收益、联营所得以及资本利得等。
最为常见的是截留销售收入。
其主要手法是采取开具假发票或在对方不需要票据的情况下，将销售收入截留存放在账外。
废旧物资处理在大部分企业内部管理中都较易被忽视，因此，废旧物资处理收入往往容易被小团体截留作为集体福利开支。
2. 虚列支出套取资金形成。
主要表现为虚构经济业务虚列支出套取资金存放账外和利用真实业务虚增支出套取资金存放账外等。
3. 利用假单据骗取资金形成。
主要表现为骗取财政资金或其它公款。
如重大技术改造资金拨款等，这类资金通常要求固定资产投资需达到一定规模，部分企业为取得财政专项资金支持，往往采取假发票假银行单据虚增固定资产投资成本骗取财政补贴资金并将其转移至账外使用。
4. 利用往来单位转移资金形成。
主要表现为利用上下级单位和业务往来单位的便利，将资金转移至账外。
如利用虚假关联交易通过预付账款、其他应收款等往来科目将资金转移至账外进行体外循环，本金收回后，将体外循环的收益存放于账外；将已作为坏账核销的应收账款、其他应收款收回后存放账外；上级单位在成本费用中列支所属下级单位的费用，再将下级单位归还的资金存放账外等。
5. 隐匿非经常性收益形成。
主要表现为将外单位支付的回扣、佣金、好处费、返点返利、赞助、捐赠等非经常性收入存放账外。
由于这部分收入不具经常性、公开性，隐蔽性较强，较易被经手人以及经手部门截留使用，因此导致经济案件的风险也更高。
小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益的关系。
而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。
第一部分：小金库的形成逻辑小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费用。
一、收入截留此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的收入。
对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企业的现实状况，主要有以下类别。
1、销售商品销售商品包括有形的商品和无形的商品。
包括企业的主、副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表上，长期挂账应收款。
此种情况操作起来较为容易，只要一纸委托函，基本上就解决了问题。
2、出租资产企业能出租的资产很多：房屋、土地、设备。
常见的就是门面房；铲车；汽车；手段有三：一是签订一个阴阳合同，按金额小的合同入账，把差额留下来；二是按合同额全部截留；三是截留一部分。
基本上常用的是二、三两项。
3、出借资金(1)把资金以预付款的名义供对方长期使用，让对方赚取本公司的钱，或者经营一个实体，对方给予一定返还或者资金占用费。
(2)收取对方承兑汇票，转让利息差。
(3)不跨月借出资金，该事项不入账。
4、提供劳务利用本企业的资源，对外提供服务，收取的报酬不入账：如提供技术服务；代加工一批商品；各种代理费；招标服务费。
5、罚没收入包括对本企业职工的罚款及对外单位的罚款。
6、赔偿收入本单位受到损失后，按有关合同或规定收取的各种赔偿款项。
7、违约金收入按规定合同对方违约，应收取的违约金不入账。
诸如收取员工的违约金。
8、奖励收入由于企业受到政府的奖励，或者合同单位的奖励。
常见的是招商引资方给予的奖励；保险公司给予的奖励；企业对地方供献大，地方或行业主管给予的奖励；建设单位给予的奖励。
9、转供收入对外供水、电、汽、暖等收入。
10、出售废旧物资各种废旧的设备、物资、下角料、硅、油、木头、皮带等。
“小金库”专项检查新方法根据党中央、国务院的统一部署，各级党政机关认真开展“小金库”专项治理检查工作。
在检查的过程中，我们除了使用现金盘点、票据核对等一些传统的办法外，还结合当前的实际情况，坚持与时俱进，深入学习实践科学发展观，不断地摸索出了一些新方法。
一、盘点移动性大的固定资产重点抽查手提电脑、数码相机、数码摄像机和小车的入账使用情况。
发现手提电脑、数码相机、数码摄像机经管使用人员一旦异动，很有可能没有移交；有的单位买了多台手提电脑，只有两台在单位，其他都送给了主管部门的领导；账实不符，国有资产被侵占。
通过对小车进行盘点，发现个别单位固定资产账上有车辆几台，有的被上级部门长期占有使用。
上级部门利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买电脑、小车等大宗物品，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，这种情形是此次“小金库”专项治理检查的重点之一。
二、附属的工会、协会账务检查对于协会，主要是检查2008年12月脱钩前的账务，工会则检查近两年的收支情况。
通过检查，发现少数单位将罚没收入、资产出租收入等非税收入转到了工会、协会账上，或者行政超额拨付工会经费，主要支付节假日加班费、津补贴、公款旅游费用、吃喝招待费用等，形成“小金库”逃避财政、审计、纪委等部门的监管。
三、零余额账户用款额度计划、流水账的核查一是通过国库集中支付软件查阅2007-2008年零余额账户用款额度计划，检查专项计划资金是否落实到项目单位，是否挪用，是否将项目资金拨到下属单位后报销单位的费用；二是打印预算单位的流水账，检查单位的内部控制是否有效，是否将收入与支出不在单位账面上反映，形成“小金库”。
检查发现少数单位存在以上问题。
四、收入与支出配比计算检查针对一些单位存在滥发乱补的现象，按照当前党政机关津补贴定额标准进行检查，发现少数单位全年人平津补贴只有几千元，这就说明收入与支出可能未全部入账，以此为依据到相关有联系的单位进行跟踪检查，是否在有联系单位用报销费用的方式抵扣了应收未收的收入。
同时加强对专项资金拨款的延伸检查，一是检查将专项资金拨到协会、学会、企业后是否到这些单位报销费用；二是检查预算单位将自身的收入和支出不在本单位反映，而是放到协会、学会、企业后作为“小金库”挥霍。
五、结合目标管理岗位责任制考核奖励检查各级政府在年初的经济工作会议上，都发放了一笔金额不小的目标管理岗位责任制年度考核奖励，在检查时通过查阅奖励发放记录，发现有的单位已在财务上已入账；有的单位因奖励金额较小未入账，单位工作人员造册直接发了，我们通过走访调查工作人员予以核实；还有的单位把奖金和从其他单位报销费用收到的资金放到一起作为“小金库”，供单位负责人或小团体使用，我们检查时顺藤摸瓜，一并查了出来。
“小金库”检查方法与技巧初探“小金库”就是账外资金，是一个单位少数人或个别人掌握使用的非常隐蔽的资金收支，“小金库”以其成因的复杂性、手段的多样性、存放的隐蔽性等特征，成为监督检查的重点与难点之一。
所以“小金库”的检查和一般的财政财务收支检查有着很大的区别，需要采用不同的方法，运用一定的技巧，通过分析、对比、观察、内查外调等多种手段发现线索，追踪落实。
结合多年来审计工作的实践，本人就“小金库”检查的方法与技巧进行简单的总结与概括，与同仁们进行广泛的交流探讨，敬请指正。
一、从检查票据使用的合法性和完整性入手，发现收入不入账的疑点和线索。
行政事业单位的合法票据只有两种，一种是非税收入票据，一种是往来结算票据。
另外就是一些协会、工会等社会团体使用的专用票据。
一是通过翻阅单位收支的原始凭证，发现是否使用财政合法票据以外的其他票据。
财政合法票据的领取和使用是需要登记和核销的，难以从中作梗，所以，一般情况下，私自购买和使用普通票据，很有可能就是用于设立“小金库”；二是对领用财政非税收费票据及往来票据情况进行核对，检查其领用票据存根是否齐全，有无缺失，同时检查收据中有无缺号，如有票据缺失或缺号，很有可能将该缺失票据形成的收入放入账外；三是检查所有非税票据收入或往来资金是否全部入账，有的单位将开出的收费票据不入账不上缴，长期截留挪用。
或者使用往来票据将收入资金另存他处使用，不入账反映。
二、从审查账薄、账号以及管理控制方面入手，分析对比，发现异常，查找线索。
“小金库”形成的基本手段是截留、转移、隐匿国家和单位的各项收入或虚列各种形式的支出套取现金后存入账外。
这一特征决定了“小金库”资金与正常资金的依赖关系。
同时，也说明了“小金库”与单位经济活动存在着直接或间接的联系。
因此，从账面入手，分析对比，发现异常，是查找“小金库”线索的重要方法。
一是检查账目的异常变化，从中发现线索。
如单位资产的异常减少，有可能是单位转出资产用于投资、入股、联营等经营性行为，首先要查看转出资产获取的收益是否入账，其次看单位是否将资产进行变卖，收入是否入账等；从往来资金的变化中，重点查看核对与工会、协会、食堂等非业务或非正常的往来资金情况，从中发现线索，追踪落实，查看是否以会费、补助等名义转出资金，设立“小金库”；从工资、劳务等支出中，选择时间段进行对比分析，查找异常变化，从中发现虚列支出套取资金私设“小金库”的线索；总之，通过账面反映的单位经济活动的各种异常变化，来发现“小金库”的蛛丝马迹。
比如某单位如果没有招待费用的发生，就属于异常情况，不符合当前单位经济活动的一般规律，那就很有可能存在“小金库”，将招待费由“小金库”列支，等等。
二是从银行账号入手，查找非正常设立的银行帐号。
行政事业单位的银行账号一般有财政集中收付的基本户和小额户两个账户，有的专项资金或基建需要设立专户核算，除此之外的银行账户应属于非正常银行账户，很可能就是“小金库”的存放点。
从财务收支业务中或从银行获取单位正常使用以外的银行账户，是查找“小金库”的重要方法。
同时，对银行存款内容进行分析，结合单位的经济活动特点进行重点抽查，尤其是对金额相同、一进一出的经济事项应做重点延伸检查。
三是从内部控制制度入手，发现线索。
货币资金内部控制制度不严或执行不力，就容易出现“小金库”问题。
审查时应当重点关注，不相容的职责是否严格分离；尤其应当注意的是，一些收费单位，其收入管理控制环节是否执行有效，是否存在与本单位经济活动无关的资金收付情况，如果存在此种情况，应注意查明原因。
一般情况下，与本单位经济活动无关的资金收支，多数与“小金库”资金有关。
四是结合本单位的工作性质和职能，查找收入不入账的线索。
在审查有关单位的收费中，要结合单位的职能设置情况，查看履行职能的有关科室的收费是否全部入账核算。
如果科室内设置有审核、审批、注册、登记、发证等项职能，这些科室大部分存在收费，要查看这些职能科室的收费入账管理和上缴财政情况，是否存在将收费自行保管和使用，私设“小金库”问题。
三、从实物管理入手，观察走访，内查外调，发现收入不入账问题。
一是对单位资产进行盘点，对资产使用情况进行详细核实，查看是否有对外出租等情况，如有房屋出租收入不入账问题，通过走访资产租用者并与账面收入核对，必能查证落实出租收入不入账问题。
同时要特别关注单位旧办公楼或以前的其他旧资产使用状况，因大部分旧资产从现单位办公现场看不到，不引人注意，其收入极易形成“小金库”。
在核实固定资产台账时，要进行现场盘点，发现擅自处置固定资产不入账问题，特别注意单位车辆使用情况，有些单位极易将车辆出售不入账，盘点时隐瞒事实，瞒天过海。
二是通过查看会议记录、走访群众，发现单位私下开设公司、服务中心等经济实体，或者是将自身的收费等职能通过开办经济实体进行转移，设立账外账问题。
要查看单位的会议记录，特别是一些单位开设的看似独立、其实是由本单位操控的公司或服务中心等实体，这些经济实体由于经营或其他需要，可能要进行会议研究和处理，通过会议记录，揪出这些账外资金。
同时要善于从群众的沟通中发现线索，在检查账面资料的同时，注重群众举报，并积极开展调查，走访群众，从与职工群众的交谈中发现线索，深入挖掘，一般会发现更为隐蔽的账外资金。
三是突击盘点库存现金。
突击盘点库存现金，不在于仅仅是核对库存现金账实是否相符的问题，而是通过分析现金差错的原因，发现重大问题的线索，引发出更隐蔽的“小金库”问题。
一般情况下，在被检查单位无准备的情况下盘点库存现金，才会收到意想不到的效果。
库存现金的盘点，必须要突击检查，否则起不到应有的作用。
我认为有两种情况能够达到出其不意的效果。
一是选择进审时进行盘点。
由于我们检查的项目不同，被检查单位往往是针对我们检查的项目进行准备，进而忽略了存放在出纳手中的资料或账外资金；二是选择结束时进行盘点。
这主要是随着检查时间的推移，检查人员与被检查单位人员之间已经非常熟悉，而且检查工作也告一段落，这时被检查单位人员在思想上开始产生松懈和麻痹，很可能由于需要，将原先放出去的资料或账外资金又重新放回。
总之，“小金库”问题是一个顽疾，对于“小金库”的查处，必须坚决彻底并长期坚持。
因为它的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且诱发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业的毒瘤，必须坚决清除。
“小金库”专项治理工作方法交流▲编者按：为推动国有企业“小金库”治理工作深入开展，我们根据以往所查处“小金库”案例的特点，总结了设立“小金库”的一些常见手法和对“小金库”的查处方法，并对一些企业推行承诺制和公示制的主要做法进行了整理，供大家在实际工作中借鉴、参考。
※设立“小金库”的常见手法（一）利用外单位账户设立“小金库”。
这种手法较为简单，一般是借用其他企业（单位）的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金库”。
（二）通过向关联企业输送利益设立“小金库”。
主要表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。
作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩企业（单位），在账外设立“小金库”。
（三）虚列应付款项。
多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库”。
（四）人为提前报废大宗资产。
先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库”。
（五）违规收取回扣设立“小金库”。
在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单位造价，在账外和关联企业谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。
