行政事业单位的内部控制问题及对策

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177解析行政事业单位内部控制的问题及对策刘毅 张颖 山东省食品药品检验研究院摘要：行政事业单位内部控制与管理，是预防公职犯罪、提高政府公信力的有效途径，为此，许多单位在内部控制与管理中都投入了大量的人力和物力，并完善了相关的制度。但是，结合实际来看，许多行政事业单位内部控制仍存在许多问题。文章根据行政事业单位内部控制存在的问题，提出了解决相关问题的对策，希望能对行政事业单位内部控制与优化管理有所帮助。关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策如今，我国已经步入改革深水区，在这个关键时期，完善和强化行政事业单位的公共服务职能，显得尤其重要。近年来，我国行政事业单位内部控制与管理取得了显著的成绩，但是，随着行政事业单位改革的不断深入，单位内部管理中也出现了许多新情况、新问题，行政事业单位内部控制问题也暴露出来。一、行政事业单位内部控制问题(一)内控制度存在漏洞在市场经济环境中，财务管理是企业管理的重点，许多民营企业对财务内部控制给予了高度关注，力求通过财务管理来增加企业的直接经济效益。与民营企业不同的是，行政事业单位的资金全部来自于财政拨款，行政事业单位的财务管理都以保证单位正常运转为目的，而不是为了谋取经济利益。由于缺少财政压力，许多行政事业单位在内部控制中都没有认识到财务管理的重要性，财务内控制度缺失，加上一些单位对财会人员的素质要求不高，所以，许多行政事业单位在财务管理上至今仍旧是按“惯例”办事，没有形成完善的内控体系，这也使得行政事业单位经常会出现贪污腐败等问题。(二)监督机制形同虚设行政事业单位的内部控制重点是对单位管理制度、管理工作进行控制，在内部控制活动开展过程中，监督是确保内部控制顺利展开、取得实效的关键。不过，结合实际来看，许多行政事业单位在内外监督方面都存在明显的不足。如受计划经济体系影响，许多单位都没有形成严格的监管机制，在内部管理上无法做到对社会公众高度公开、透明，公众监督职能也受到影响。此外，一些行政事业单位在监管智能分配上有些混乱。如一些行政事业单位的监管部门与执行机构级别相同，监管工作无法顺利开展。有的单位下属部门在监管上职能交叉，加上各部门之间缺少协调和制衡机制，所以，行政事业单位在内部控制监管方面存在政出多头，监管重点不准确，监管措施无法执行到位等问题，监督机制形同虚设。(三)内控管理效果不佳影响政事业单位内部控制质量和效果的因素非常多，内部控制氛围，内部控制活动，行政人员的内控意识，都会给行政事业单位内部控制管理带来直接影响。与公司制企业相比，行政事业单位内部管理缺乏规范，管理决策以审批授权为主，内部控制制度和方法都有待健全，这必然会影响行政事业单位内部控制氛围和工作人员的积极性。如在控制制度和流程不规范的情况下，行政事业单位内控活动无法做到严格管理，票据、资金管理存在重大漏洞，经常会有人以假冒业务支出、白条抵库等方面来挪用资金。但是，一些基层行政单位的人员内部控制意识淡薄，他们除了本职工作外，很少会积极主动地参加单位体制建设、内部控制宣传和监督工作，这也使得内部控制管理无法有效开展。二、行政事业单位内部控制对策(一)健全内部控制体系在新时期，行政事业单位的会计核算体系都更加复杂，行政事业单位只有扩大内部控制的范围，完善内部控制制度，才能有效预防风险，减少单位损失。所以，根据内部管理需求，行政事业单位尤其是基层行政单位，要重视和加强内控体系构建，要充分认识到开展资金监控的重要性，然后，根据行政事业单位的特点，完善管理制度和管理体系，调整组织内部结构，明确内部控制与管理内容、要求和目标。与此同时，针对内部控制与管理实施奖惩制度和措施，要求行政管理人员明确自己的职责，本着严肃认真、积极负责的态度投身到单位内部控制活动中去。为了推动内部控制发展，行政事业单位还要精简部门，分离不相容的职务，实施定岗定责制，明确岗位分工，将内部控制责任落实到个人。同时加强对监管人员的定期培训，教育内部工作人员积极配合和参与内部控制活动，争取通过共同管理优化内部控制氛围。(二)重视风险评估和内控监管风险评估和监督管理是预防风险的两把金钥匙，将风险评估与内外审计和监督结合起来，可以为降低行政事业单位内部控制风险牢筑安全防线。不过，目前许多行政事业单位都尚未设立风险评估部门，也没有健全风险评估制度，这对单位长期发展是不利的。鉴于此，行政事业单位要尽快建立完善的风险评估制度，设立内部风险评估岗位，就行政组织各环节的各种风险进行评估、预测，以减少单位损失。为了提高内部人员的风险意识，行政事业单位还要在风险管理中引入竞争机制，狠抓单位层面的风险管理和业务层面的风险管理。行政事业单位风险评估部门要建立健全风险预警机制，科学分析和处理各类风险，为单位发展做出积极贡献。健全有效的监督制度，可以发现企业内部控制和管理潜在的漏洞和问题，所以，针对内部控制，行政事业单位还要加强内部控制监督，健全内部控制监督制度，并将内外审计结合起来，以内部审计为改进意见的依据，借助相关部门的外部审计(人民银行、税务、保险监督、财政)对内部控制进行再控制，这样将内部审计和外部监督结合起来，优化内部控制的效果。(三)依托信息化提高沟通效率在信息时代，完善的信息与沟通制度，可以提高内部管理效率，为此，许多单位都建立了信息化沟通系统。在内部控制与管理上，行政事业单位同样要加强信

行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施

行政事业单位的内部控制存在的问题主要包括：部门之间信息沟通不畅、责任界定不明确、人员管理不规范、资金使用不透明等。为了解决这些问题，可以采取以下改善措施：

一、加强部门之间的沟通和协作

行政事业单位内部的各个部门之间需要加强信息的共享和沟通，建立部门间的协作机制，形成合力。可以通过定期召开会议、设立联络人、建立内部通讯平台等方式，促进部门间的信息流通和协作。

二、明确责任与权利

建立明确的责任与权利体系，明确每个岗位和部门的职责和权限范围，避免责任界定不明确带来的问题。可以通过制定明确的岗位职责、建立绩效考核制度、明确部门间的工作协作流程等方式，明确责任和权利。

三、加强人员管理

加强对人员的管理和监督，确保人员的素质和能力与所担任的岗位相匹配。可以通过建立人员招聘和晋升的制度、加强培训和培养计划、完善考核评价机制等方式，规范人员的管理，提高工作效率。

四、加强财务管理

加强对资金的管控和使用的透明度，确保资金使用的合规性和合理性。可以通过建立完善的财务管理制度、加强内部审计和监督机制、规范资金审批和使用程序等方式，加强财务管理。

五、完善内部控制制度

建立健全的内部控制制度，并加强对执行情况的监督和评估。可以通过制定内部控制手册、开展内部控制自评和外部审计、建立风险管理机制等方式，完善内部控制制度，提高工作效率和风险控制能力。

六、加强监督和问责

建立监督和问责机制，对内部控制存在的问题进行监督和问责，推动问题的解决和改进。可以通过建立监督部门、建立举报机制、加强监督和考核制度等方式，加强对内部控制的监督和问责。

行政事业单位内控制度存在的问题及对策

随着社会的不断发展和进步，行政事业单位在日常工作中面临着各种各样的内部管理问题，其中内控制度问题是亟待解决的一大难题。行政事业单位的内控制度问题不仅影响着单位的工作效率和服务质量，还可能导致各种管理风险和财务风险，因此加强内控制度建设，解决内控制度存在的问题，是当前行政事业单位的紧迫任务之一。本文将针对行政事业单位内控制度存在的问题，提出一些对策和建议。

一、问题分析

行政事业单位内控制度存在的问题主要表现在以下几个方面：

1. 内部管理混乱。由于行政事业单位的组织结构复杂，部门众多，导致内部管理混乱，各部门之间协调不畅，容易造成信息孤岛和信息不对称现象，影响工作效率和决策效果。

2. 财务管理不规范。行政事业单位涉及的财务管理较为复杂，但是许多单位财务管理制度不够规范，存在资金管理不透明、财务风险评估不足、内部控制措施不完善等问题。

3. 权力运作失衡。在行政事业单位中，存在一些权力运作失衡的现象，工作人员滥用职权，甚至存在贪污腐败等违法违纪行为，影响单位的形象和信誉。

4. 制度落实不到位。部分行政事业单位制定了一些较为完善的内控制度，但是在具体实施中存在落实不到位的问题，导致内控制度执行效果不佳。

以上问题的存在，严重影响了行政事业单位的管理效率和服务质量，也容易造成资源浪费，甚至引发一些管理风险和财务风险。

二、对策建议

针对以上问题，我们提出以下对策和建议，希望能够帮助行政事业单位改善内控制度，提高管理效率和服务质量。

1. 加强组织架构管理。建立统一的组织架构，明确部门职责和权责，加强协调和沟通，避免信息孤岛和不对称现象的出现。对单位内部管理进行评估，完善组织结构和管理流程，确保各部门之间的协作顺畅。

2. 健全财务管理制度。加强对财务管理制度的建设和落实，完善资金管理制度，规范财务管理流程，加强内部审计和风险评估工作，确保财务管理的合规性和透明度。 3. 加强监督管理。建立健全的监督机制，加强对权力运作的监督和管理，严格执行内控制度，建立廉洁从政制度，加大惩处违法违纪行为的力度，确保单位管理的公平公正。

行政事业单位内控制度存在的问题及对策

行政事业单位是指政府或者其他行政机关设立的具有某种行政职能或者公共服务职能，法律法规规定由国家或者地方政府财政提供财政拨款或者投资、建设、运营、管理的事业单位。行政事业单位在为人民服务的同时，肩负着保障财产安全、维护国家和人民的利益等职责，内控制度认真完善对于节约资源、提高服务效能和确保公共资源安全存在着非常重要的作用。然而，目前行政事业单位内控制度存在着以下问题：

一、内控制度框架不完善。由于内控制度建设存在滞后性、总体规划不够、指导性文件不够完备等原因，导致了内控制度框架建设不健全，不利于内部监控和稳定有序地开展工作。

二、内控制度制定不规范。存在部分事业单位制定内控制度的质量不高、没有完整的制度体系或制定过程不规范等情况，导致了参与人员对控制目标和基本要求的理解不够准确，甚至出现制度缺陷和漏洞。

三、内控意识转化不到位。因为行政事业单位部分内部管理人员思想观念没有彻底转变，内控理念尚未充分应用，相关人员的内控经验不足等原因，造成员工在实际工作中对内控重要性并没有得到充分认识，也没有形成有效的内部监督体系。

为了解决以上问题，以下是我认为的应采取的对策：

一、建立内控制度框架。行政事业单位应该制定内控总体规划、明确内部审计职责、量化内控目标、建立内部监控机制、制定内控标准和指标等，形成完整的内控制度框架。同时，其应逐步完善和更新内部控制框架，提高内控能力涵盖多层面的控制目标。

二、制定规范的内控制度。行政事业单位应该依据内控理论，科学制定完备的内控制度，确保制度的完整性和规范性。制定过程应考虑体系内的横向和纵向的制度沟通，加强制度的可操作性和实际性的有效保障。

三、加强内控意识。行政事业单位应当加强对员工的内控意识教育、培训和管理，提升内控意识和能力，以形成“自己管自己”的惯例，并且形成有效的内部监控机制，防止内部突出问题的出现。角色分工和责任界定合理明确，做到责权相当、监管分明。