行政事业单位内部控制存在的问题及对策

浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策

张坤

摘要：近年来，社会各界高度重视企业的内部调控问题，许多企业也投入了大量人力物力财力等去建立其专有的内

部调控制度并在实施过程中不断加以修改和完善。反观行政事业单位在这一方面虽然也做出了努力，但这部分制度依旧

比较落后，有待改善提高。在这样的情况下，为进一步提高行政事业单位内的管理水平，规范内部控制制度，我国财政部

在2012年11月29日发布了《行政事业单位内部控制规范》，要求各级党政机关、人民的事业和团体单位于2014年1月

1日开始执行。自实施以来，在督促各级行政事业单位内控体系的建立和规范行政单位事业内部的各项经济活动上均取

得了进步。但相较于企业内部调控体系的成熟，行政事业单位中由于员工人数众多，经费保障方式多元等情况，导致单位

内控体系建立相对滞后。本文将剖析存在于行政事业单位内部控制的实施中的主要问题，探讨解决方法。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题及对策

一、事业单位内部控制存在的问题和不足

1.内控制度不健全、监督工作不到位

在市场经济的大环境中，大部分民营企业通过管理

财务活动为企业获取直接经济效益的方式经营，因此企

业也会着重关注财务内部控制的进程和情况。但在行政

事业单位中，资金都直接来自财政拨款，财务管理的直接

目的并不在于为事业单位谋取经济利益而在于保证单位

各项机制正常运转，为在单位工作的员工发挥其社会职

能提供基本保障和奖励。在这种与其他企业并不相同的经营模式下，一部分行政单位对内部控制制度并未形成

正确理解，对其机制没有深切认识，对相关制度，要求，准

则等也是不闻不问，认为财政部门可以确定资金的流向，

与内部控制并无关系，只将其作为一种会计手段，并未意

识到其所具有的重要意义。部分单位认为在无法确认其

经济效益的情况下耗费大量的人力物力精力建立内部调

控制度是不明智的，预示并不积极主动的去建立内部控

制条例，缺乏企业的内控意识；还有另外一些单位对会计

的素质要求并不严格，使得内控制度难以实现；即使建立

187财经纵横

内部会计控制是预防财务风险、推动行政事业单位健康发展的重要保障，在工作实践中，内部会计控制是一项系统工作。其主旨在于提高会计信息质量、保护资产安全完整、保障有关法律法规和规章制度的贯彻执行，以及推动单位的可持续发展。但随着公共财政改革日益深化，国库集中支付不断推进，大部分行政事业单位的财务管理工作尤其是内部会计控制还相当薄弱。对此，本文分析了行政事业单位在内部会计控制方面所存在的薄弱环节，提出了可行的意见和建议。一、目前行政事业单位在内部会计控制中存在的主要问题1.内部控制意识比较淡薄，认识有偏差。内控意识是内控环境中的一个重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保障。目前，大多数行政事业单位的领导缺乏了解内控知识，对建立健全单位内部控制的重要性和必要性认识不到位。在实际工作中，重事业发展，轻内部管理，对单位的内控制度不太了解也不太重视，有些认为行政事业单位的经费保障主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金和使用资金便可，导致财政经费支出失控的现象时有发生；还有些认为行政事业单位的日常财务核算有财政部门、国库集中支付中心把关，总经费由财政的部门预算控制，内部控制完全被忽视。因此很多单位的内部控制制度建设明显滞后。2.相关制度不完善。制度是强化财务管理、规范财务行为的重要保障，然而，有些行政事业单位没有建立内部财务会计制度，会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。虽然有些单位制定了一些会计内控制度和办法，但却很难执行，造成有章不循、违章不究，内控制度形同虚设，会计人员的工作限于记账、算账、报账的基础工作，没能很好的履行内部会计监督的职责，对原始凭证的真实性、合法性、有效性没有进行严格审核，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，导致延期上缴收入，挪用公款，收入不入账、私设“小金库”等违法违纪现象时有发生。岗位设置不尽合理，缺乏明确的岗位责任制度，许多单位存在一人多岗，不相容岗位兼职现象，岗位之间没有起到相互监督、相互制约的作用。3.缺乏行之有效的内审监督。一些单位的内部审计机构与财会部门合署办公，形同虚设；有的单位甚至没有内部审计机构。单位的内部审计工作没有得到应有的重视和支持，很难发挥内部控制的作用。二、加强行政事业单位内部会计控制的相关对策1.提高内部会计控制意识，强化单位领导的责任意识。依照《会计法》和《内部会计控制规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任人，对单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过财政部门组织单位主要负责人及相关领导进行内控知识培训，使他们能充分认识到内部控制制度建设的重要性，积极采取有效措施，加强内控制度建设，建立有效的相互制衡、激励奖惩机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，构筑起人人参与，人人有责的内控局面。2.加强日常管理，完善相关制度。各行政事业单位应努力加强对当前财会的日常管理工作，对具体的管理内容、管理人员、管理职责、奖惩措施应制订有关的工作细则，作为日常管理行为的约束与规范；对于薄弱环节和重要岗位通过建立和完善内部财务控制制度，细化责任来加强控制，形成一个制度管人，责任到人的相对完整的内部财务控制体系。明确规定各个岗位的职责权限，使得不相容岗位和职务之间能相互制约、相互监督，形成有效的制衡机制。加强业务流程的控制，单位的各项财务收支应该按照规定的程序进行审批和批准。在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门和人员能自动地对前面已经完成工作的正确性进行检查。3.提高行政事业单位财会人员的综合素质。行政事业单位的内部控制要求工作人员对工作中的各个环节实施有效的监控，这就要求内控人员不仅具备专业素质，还要具备政策、法制观念、工作意识及一定的职业道德水准。教育培训是提高财会人员素质的有效手段，财政部门可以通过对会计人员的入门教育和继续教育，从知识层面、实际操作水平、道德观念等方面入手，培养出一批政治合格、业务过硬、监督有力的内控队伍，从源头上建立预防化解腐败风险机制，为经济社会发展保驾护航。此外，加强财会人员综合素质的另一个目的在于提升他们对加强内部会计会计控制的意识，从而全面配合国家相关的法律法规，有效控制财务风险，提升管理效用。4.加强财政部门和内部审计部门监督作用。一是财政部门应加强对行政事业单位日常监督，定期或不定期对各单位的内部会计控制制度进行检查，帮助单位建立和完善现有的制度，促进单位内部控制制度的执行。二是行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。定期对单位进行各项审计，并对内控制度进行评价和修正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要不断提高审计业务素质，坚持跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位综合管理水平。参考文献：[1]孙世义.试论行政事业单位内部会计控制建设与风险管理[J].中国外资,2009(16):79.[2]孥加兵,赵斌,潘正海.基于财务风险管理的行政事业单位内部控制制度研究[J].财会通讯:综合(中),2012(02):103-105.[3]张红娟.浅谈行政事业单位财务管理存在的问题和建议[J].中国乡镇企业会计,2012(11):93-94.[4]黄淑华.论加强行政事业单位内部会计控制[J].中国集体经济,2013(14):94-96.浅议行政事业单位内部会计控制存在的问题及对策史爱荣 南通市通州区公安局摘要：目前行政事业单位的内部会计控制工作中存在诸多问题，若不加以防范，将会造成财务收支无法控制、会计信息失真等不良后果。本文就行政事业单位内部控制出现的问题和对策进行了初步探讨。关键词：行政事业单位；内部会计控制；问题；对策中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0187-01

行政事业单位内部控制存在的问题与对策　

程贵芹　

（新郑市财政局河南・新郑４５１１００）　

摘要：任何一个行政事业单位都有其独特的性质特点，但无论是哪一个行政单位，都应该有一个共同点，即每个行政事业单位　

都应构建一个适合单位管理的内部控制制度。行政事业单位与商业企业的性质有很大的不同，因此其内控制度自然也要与商业企　

业有很大区别。当前我国的行政事业单位内控制度建设比较落后，存在着很大的问题和不足，严重制约了行政事业单位的发展。　

文章主要阐述了我国行政事业单位的发展现状，进而分析了其内控制度所存在的问题，最终提出完善内控制度的有效措施。　

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策　

近几年来，我国公共财政体制得到逐步建立与完善，因此对　

行政事业单位的内部控制提出了更高的要求。行政事业单位与　

商业企业相比，具有其独特的行政管理职能和社会管理职能，此　

外，行政单位由于其非盈利性的特点，因此就更需要建立健全内　

控制度了。　

一、行政事业单位内部控制制度存在的问题　

（一）领导重视度不够　

目前，有相当多的行政事业单位基本上均缺乏内部控制的　

观念，尤其很多领导者，至今还没有认识到健全内部控制制度的　

必要性及重要性。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控　

制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系　

了：还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。行政事业　单位的内部控制是否能够得到完善，很大程度上取决于各领导　

的态度。如果单位领导重视，那么在执行过程中，各部门各职员　

也都能尽心尽力来做好这项工作。领导的重视是行政事业单位　

内部控制能够顺利、全面实现的重要条件。有些行政事业单位　

已经制定了内控制度，但这种内控制度却是流于形式，疏于执行。　

由于单位领导对内控制度的不重视，其制度的制定也并没有真　

正的切合实际，因此相关部门检查时也仅仅对制定内部控制制　

度进行检查，而忽视了对内控制度的执行情况的检查。　

（二）内部控制制度有待完善　

行政事业单位内部控制存在的问题与对策

作者：丰励

来源：《东方教育》2018年第03期

摘要：行政事业单位加强内部控制有利于单位工作的有效运行。当前我国行政事业单位存在内部控制制度不健全、执行力度不够、信息沟通不畅、监管不到位等问题，各单位应当改善内部控制环境、建立风险评估制度、加强内部控制信息沟通和监督管理。

关键词：行政；事业；单位；内部；控制

在新形势下，行政事业单位的内部控制方面出现了一些問题，比如对内部控制重要性的忽视、会计核算制度存在问题、固定资产管理不够完善等。十九大以来，政府部门在铺张浪费方面有了明显的改善，但是仍有一些需要改进的地方。

一、行政事业单位内部控制的特点

行政事业单位是我国特有的社会组织，其资产属于国有资产的范畴。行政事业单位为社会所提供的服务具有公益性的特点，所以经费由国家财政负担。相对于企业来说，行政事业单位内部控制具有如下特点：

1.涉及范围广。行政事业单位的服务类型繁杂，所设计的业务也相对复杂，既有收入支出类的经济活动，又有执法、检查类的业务活动，这些活动内容都属于内部控制的范畴。

2.核算体系复杂。行政事业单位活动涉及的单位较多，既有盈利性的企业，又有非盈利性的政府部门和事业单位，所以在会计核算的时候要分别对待。

3.侧重点不同。企业进行内部控制的主要目的是为了获取更多的利润，而事业单位则是为了进一步健全社会公共服务，追求更大的社会效益。

二、我国行政事业单位内部控制中存在的问题

1.内部控制制度不健全。一方面行政事业单位的内部控制机构不够健全。行政事业单位是党组织领导下的首长负责制，其监管通常由检察院、审计局、上级部门来负责。这与公司更侧重于自我监管、实行三权分立的组织结构明显不同，所以行政事业单位在内部监管方面的监督效果不够好。另一方面行政事业单位的风险意识较差。行政事业单位不存在经营风险，所以他们不担心因内部控制不力而导致倒闭现象，这为违规操作提供了侥幸的心理基础。