高新技术企业税收优惠

微小型、高新技术企业税收优惠政策

一，微小型企业减税

现在国家把扶持小型微利企业纳入公共财政政策范围内，在税收政策上扶持小型微利企业，有利于扩大就业，有利于保持社会稳定，有利于增强经济活力，还可以增加财政收入。微小型企业，国家对小微企业的发展一直高度重视。

近年来近年来出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。这些政策主要包括：

大幅提高增值税和营业税起征点，将个体工商户增值税和营业税的起征点提高到月销售额或营业额5000到20000元和每次(日)销售额或营业额300到500元；延长小型微利企业减半征收企业所得税政策至2015年，并扩大范围；自2011年11月1日至2014年10月31日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税，将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底，将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税的政策延长至2015年底。延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策；将符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围结合深化税收体制改革，完善结构性减税政策，研究进一步支持小型微型企业发展的税收优惠政策。此外，对企事业单位、社会团体和个人等向基金捐赠资金的，企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。

新企业所得税法中小型微利企业税负的大幅降低。过去，大多数微利企业要按27％或33％的税率交纳企业所得税；从2008年1月1日起小型微利企业减按20％的税率交纳企业所得税，比标准税率低5个百分点。新企业所得税法对小型微利企业格外关照，我国中小企业数已达到4200多万户，占全国企业总数的99％以上，经工商部门注册的中小企业数量达到430多万户，个体经营户达到3800多万户。中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58％，生产的商品占社会销售额的60％，上缴税收占50％，提供了全国80％左右的城镇就业岗位。

ＫｅＪｉ　ＣｈｕａｎｇＸｉｎ　Ｉ科技创新　

自主创新是提升企业竞争力　和国家竞争力的关键，国家对高　新技术企业的税收优惠是推动自　主创新所支付的代价之一。　本文以力图打造“天堂硅谷”　的杭州市为样本，考察杭州的高　新技术企业实际享受的税收优惠　规模与其经济发展情况，分析税　收优惠政策的效果。　一、杭州市高新技术企业发　展概况　目前杭州市的高新技术企业　分属两个不同的部门管理：在杭　州国家高新技术产业开发区内设　立的高新技术企业由高新技术产　业区管理委员会主管，在区外设　立的高新技术企业由杭州市科技　局主管。笔者从这两个部门取得　的企业发展数据（除特别说明外　均为各年末数据）如表１所示。　目前杭州市高新技术企业约有　７０％左右分布在国家高新产业区，　３０％在区外，截止到２００５年底，杭　州市共有经认证的高新技术企业　７５５家。　二、高新技术企业享受税收　优惠的总规模与特征　对于生产型高新技术企业，　增值税和所得税是其负担的主要　税种。对杭州市国家税务局管理　市科技局）　

的高新技术企业实际享受的税收　优惠数据进行整理与分析，可以　看出，２００２－－２００５年税收优惠规　模呈快速增长，最近两年增速均　超过７０％。　三、享受增值税税收优惠的　高新技术企业的行业分布特征　在２０００年以前，国家对高新　表１　２００３￣２００５年杭州市高新技术企业发展及分布状况　

表２　２００２＂－＇２００５年杭州市高新技术企业享受税收优惠规模　一　■■■■■●■　七一Ｌ一　业查　

企调　维普资讯 技术企业增值税并没有给予特殊　优惠，２０００年国务院１８号文件　明确了对软件业和集成电路业的　即征即退政策后，这部分税收支　出开始快速增长。表３反映了　２００２至２００５年享受增值税减免　优惠的４类高新技术行业分别享　受的减免额及减免企业户数比　重。数据显示，计算机服务业、软　件业、通信设备计算机及其他电　子设备制造业、系统信息技术服　务业这四个行业一直占全部高新　技术企业享受增值税减免额的　８０％左右，其中２００２至２００５年软　件业和通信设备计算机及其他电　子设备制造业这两个行业享受的　增值税优惠已占全部高新技术企　业的７０％以上，政府的支持力度　相当大。　表３数据还显示，２００２至　２００５年计算机服务业、软件业、　通信设备计算机及其他电子设备　制造业、系统信息技术服务业这　四个行业的企业占全部享受增值　税减免的高新技术企业户数的　８０％左右，但略呈下降趋势，自　２００２年的８５％降至２００５年的　７９％，因此虽然这４个行业的享受　增值税减免的企业户数增长慢于　其他行业的高新技术企业，但减　免额的增长速度快于其他高新技　术企业，值得注意的是，软件业和　通信设备计算机及其他电子设备　制造业，２００２至２００５年企业户　数占全部享受增值税优惠的高新　技术企业的５５％左右，而享受的　减免额超过７０％，显然政府对这　两个行业进行了重点倾斜扶持。　四、享受所得税税收优惠的　高新技术企业的行业分布特征　在增值税减免政策中，软件　业与通信设备计算机及其他电子　设备制造业是获得了重点扶持　的，而在所得税优惠中，虽然这两　个行业获得的税收优惠也比较突　出，但享受减免政策的高新技术　企业的行业分布明显分散得多。　表４数据显示，从２００２年的１６　个行业到２００５年的３２个行业，　享受所得税减免的高新技术企业　的行业分布越来越广，企业户数　也从２００２年的４ｌ家增加到　２００５年的２６１家。　从享受所得税优惠的具体行　业分布来看，有一个非常明显的　特征：随着时间的推移，计算机相　关产业享受的所得税减免金额比　重和户数比重在快速跃升后开始　回落，传统产业陆续开始进行高　新技术的应用并享受税收减免优　惠。这一现象表明：在市场的压力　和政府的推动双重作用下，创新　逐渐向传统产业扩散。与ＯＥＣＤ的　高技术产业划分标准不同，笔者　认为根据不同行业在杭州的经济　发展实际情况，同时与前文对增　值税的分析保持一定程度的一　致，对高新技术产业进行了另一　种划分，即分为计算机相关产业、　计算机相关产业以外的高新技术　产业、引入高新技术的传统产业和　其他产业４大部分。下面主要考　表３　２００２￣２００５年杭州市高新技术企业享受增值税税收优惠的行业分布　

高新技术企业税收优惠政策解析

（一）企业所得税优惠

高新技术企业在纳税申报表填报时，作为所得税额减免，分别于A100000《企业所得税纳税申报表（A类）》第26行“减免所得税额”、A107040 《减免所得税优惠明细表》第3行“国家需要重点扶持的高新技术企业”、第4行“高新技术企业低税率优惠”或第5行“经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免”以及A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》中填列。主要税收优惠如下：

项目 具体内容 文件依据

税率优惠 1. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；

2. 对于2008年1月1日（含）之后在经济特区和上海浦东新区内新设的高新技术企业，就其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可按照25%的法定税率享受二免三减半的税收优惠；

3.企业被认定为高新技术企业的同时，又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，可选择适用15%税率或25%法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 1. 《企业所得税法》第二十八条；

2.国发〔2007〕40号；

3.国税函〔2010〕157号。

技术转让所得优惠 居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 1. 《企业所得税法实施条例》第九十条；

2. 财税〔2015〕116号。

扣除类优惠 1. 研发费加计扣除（企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销）；

2.职工教育经费扣除（高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）。

高新技术企业税收优惠政策

高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，具有自主知识产权，并进行高新技术研发、推广和应用的企业。为了鼓励高新技术企业的发展，我国制定了一系列税收优惠政策。接下来，本文将从不同方面介绍高新技术企业税收优惠政策的相关内容。

一、高新技术企业认定条件

首先，高新技术企业税收优惠政策的基础是高新技术企业的认定。按照我国相关法律法规的规定，高新技术企业认定需要满足以下条件：

1. 企业应在符合国家和地方高新技术企业的认定标准的基础上，通过申请和评审程序，由认定机关进行认定。

2. 企业应具有自主知识产权，即拥有能够得到法律保护的专利、著作权、软件著作权等知识产权。

3. 企业应从事高新技术领域内的研发、推广和应用，具有良好的技术研发实力和市场应用能力。

二、高新技术企业税收优惠政策

高新技术企业税收优惠政策主要包括企业所得税优惠和其他相关税收优惠。

1. 企业所得税优惠

（1）减按15%征收企业所得税：高新技术企业的年度应纳税所得额，可以按照15%的税率缴纳企业所得税，较一般企业所得税税率有所降低。这一政策可为高新技术企业节约相当于企业利润的一部分税款。

（2）研发费用加计扣除：高新技术企业的研发费用可以加计扣除。具体来说，对于符合一定条件的研发费用，可以在计算企业所得税时，再加计扣除一定比例，减少应纳税所得额。这种政策的实施，可以鼓励企业增加研发投入，刺激创新活力。

（3）技术入股可延缴企业所得税：对于高新技术企业通过技术入股方式获得的股权收益，在满足一定条件的情况下，可以按约定期限延缴企业所得税。这一政策帮助企业推动技术创新与资本运作相结合，降低了企业的财务风险。

2. 其他相关税收优惠

（1）增值税优惠：对于高新技术产品的销售额，可以按照一定比例免征增值税。这一政策的实施，可以降低企业的税负压力，提高产品的竞争力。

（2）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减免：高新技术企业可以根据实际情况，按照一定比例减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。这一政策的实施，可以减轻企业负担，提高企业发展的可持续性。