国家高新技术企业税收优惠政策

微小型、高新技术企业税收优惠政策

一，微小型企业减税

现在国家把扶持小型微利企业纳入公共财政政策范围内，在税收政策上扶持小型微利企业，有利于扩大就业，有利于保持社会稳定，有利于增强经济活力，还可以增加财政收入。微小型企业，国家对小微企业的发展一直高度重视。

近年来近年来出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。这些政策主要包括：

大幅提高增值税和营业税起征点，将个体工商户增值税和营业税的起征点提高到月销售额或营业额5000到20000元和每次(日)销售额或营业额300到500元；延长小型微利企业减半征收企业所得税政策至2015年，并扩大范围；自2011年11月1日至2014年10月31日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税，将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底，将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税的政策延长至2015年底。延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策；将符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围结合深化税收体制改革，完善结构性减税政策，研究进一步支持小型微型企业发展的税收优惠政策。此外，对企事业单位、社会团体和个人等向基金捐赠资金的，企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。

新企业所得税法中小型微利企业税负的大幅降低。过去，大多数微利企业要按27％或33％的税率交纳企业所得税；从2008年1月1日起小型微利企业减按20％的税率交纳企业所得税，比标准税率低5个百分点。新企业所得税法对小型微利企业格外关照，我国中小企业数已达到4200多万户，占全国企业总数的99％以上，经工商部门注册的中小企业数量达到430多万户，个体经营户达到3800多万户。中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58％，生产的商品占社会销售额的60％，上缴税收占50％，提供了全国80％左右的城镇就业岗位。

高新技术企业税收优惠政策解析

（一）企业所得税优惠

高新技术企业在纳税申报表填报时，作为所得税额减免，分别于A100000《企业所得税纳税申报表（A类）》第26行“减免所得税额”、A107040 《减免所得税优惠明细表》第3行“国家需要重点扶持的高新技术企业”、第4行“高新技术企业低税率优惠”或第5行“经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免”以及A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》中填列。主要税收优惠如下：

项目 具体内容 文件依据

税率优惠 1. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；

2. 对于2008年1月1日（含）之后在经济特区和上海浦东新区内新设的高新技术企业，就其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可按照25%的法定税率享受二免三减半的税收优惠；

3.企业被认定为高新技术企业的同时，又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，可选择适用15%税率或25%法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 1. 《企业所得税法》第二十八条；

2.国发〔2007〕40号；

3.国税函〔2010〕157号。

技术转让所得优惠 居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 1. 《企业所得税法实施条例》第九十条；

2. 财税〔2015〕116号。

扣除类优惠 1. 研发费加计扣除（企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销）；

2.职工教育经费扣除（高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）。

上海 高新技术企业的优惠政策

上海高新技术企业的优惠政策有多种多样，主要是针对全国科技企业的政策，也包括针对上海特定地域的政策。。

1、企业所得税税率优惠：上海市高新技术企业符合条件的，凡纳税期限内实际缴纳税款金额，比按照税收法律实施前为正常纳税人税款增加的部分，可减免50%的企业所得税。。

2、科学研究费用税前扣除：上海市高新技术企业可以结合本年度实际经营情况在全年度内累计抵扣科学研究费用，占收入总额的50%和20%。

3、研发费用税前扣除：符合条件的上海市高新技术企业研发费用税前扣除比例一般为20%，以及研发及科技服务外包，可抵扣50%。

4、租赁抵扣优惠：企业租赁办公楼、设备等，可以抵扣税金，比例为税金总额的20%，以及企业从配套类企业租赁全套仪器设备，可享受比例30%的抵扣优惠，最高抵扣金额不超过企业本年税金总额的25%。

5、税收法实施后的企业所得税税后利润及资本金增值获得的收益，可以在当年度按50%的折旧率抵扣，抵扣优惠比例最高可达50%。

高新技术企业税收优惠政策及文件

项目 详细内容 文件依据

税率优惠 1. 国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；

2. 关于2020年1月1日〔含〕之后在经济特区和上海浦东新区内新设的高新技术企业，就其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔消费运营支出所属征税年度起，可依照25%的法定税率享用二免三减半的税收优惠；

3.企业被认定为高新技术企业的同时，又契合软件消费企业和集成电路消费企业活期减半征收企业所得税优惠条件的，可选择适用15%税率或25%法定税率减半征税，但不能享用15%税率的减半征税。 1. «企业所得税法»第二十八条；

2.国发〔2007〕40号；

3.国税函〔2020〕157号。

技术转让所得优惠 居民企业技术转让所得〔含5年以上非独占容许运用权〕不超越500万元的局部，免征企业所得税；超越500万元的局部，减半征收企业所得税 1. «企业所得税法实施条例»第九十条；

2. 财税〔2021〕116号。

扣除类优惠 1. 研发费加计扣除〔企业展开研发活动中实践发作的研发费用，未构成有形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的基础上，依照本年度实践发作额的50%，从本年度应征税所得额中扣除；构成有形资产的，依照有形资产本钱的150%在税前摊销〕；

2.职工教育经费扣除〔高新技术企业发作的职工教育经费支出，不超越工资薪金总额8%的局部，准予在计算企业所得税应征税所得额时扣除；超越局部，准予在以后征税年度结转扣除〕。

3.仪器设备减速折旧〔对生物药品制造业等10个行业的小型微利企业购进的研发和消费运营共用的仪器、设备以及对一切行业购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超越100万元的，允许一次性计入当期本钱费用在计算应征税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超越100万元的，可延长折旧年限或采取减速折旧的方法。〕 1. 财税〔2021〕119号；