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72174 审计论文大型国有企业集团加强内部控制与内部审计建设研究国有企业在国民经济中占据主导地位，企业的经营发展直接关系到国家的经济命脉。
近年来国有企业改革正在走向深入，提升经营管理水平对企业至关重要。
十八届四中全会明确提出要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。
作为大型国有企业集团，内部企业和部门众多，加强内部控制和内部审计建设是企业降低风险、提高经济效益、增强竞争力的必然选择。
一、企业内部控制与内部审计之间的关系企业内部控制是以专业的管理制度为基础，通过具体的管理手段、系统的管理流程，使生产经营处于规范化状态的管理行为。
企业内部审计是一项独立、客观的监督与评价活动。
审计人员通过对企业的经济活动、财务收支、资金使用效率进行分析，对企业的经营现状给予客观评价，进而发现存在的问题，并提出解决方案，以服务于企业未来的发展。
审计的目的是为了加强企业内部控制，改善经营管理，提高经济效益，最终实现企业的战略目标。
因此，内部控制与内部审计之间是有机关联的统一体，二者相辅相成。
内部控制实际上是为内部审计构建的外部环境，企业只有确保内部控制的有效开展，才能使内部审计具有实质性的意义，否则就会流于形式。
而内部审计又将进一步促进内部控制工作的发展，使内部控制日臻完善。
二、大型国有企业集团加强内部控制与内部审计建设的必要性近年来国有企业不断深化改革，实现产业升级换代。
在此过程中，大型国有企业集团内部控制与内部审计建设的加强尤为必要。
（一）内部控制及审计意识淡薄长期以来国有企业对内部控制和内部审计工作未能给予足够的重视，特别是大型国有企业集团，随着自身的规模日益壮大，企业领导将主要精力用于增加经济效益，对内部控制及审计工作与提高经济效益之间的关系缺乏深刻的认知。
而且内部控制及审计建设需要经过较长的时间才能逐渐体现其中的价值，这也是领导忽视相关建设的重要原因。
（二）内部控制制度不健全大型国有企业集团经营规模较大，内部涉及若干企业及部门，其内部控制制度是否健全直接关系到企业的风险防范。
浅析集团公司内部审计优化——以s集团为例的论文随着资产重组、行业联合、跨行业兼并等商业扩张，我国近年来涌现出越来越多的集团公司。
然而，在集团公司迅猛发展的同时，出现了管理混乱、总部与权属企业权力划分不科学等问题，从而使集团内各单位难以发挥协同效应，代理成本增加。
面对上述问题，越来越多的集团公司利用内部审计加强集团管控，提高整体经营效率。
如何在集团内部建立有效的内部审计机制，成为摆在许多集团管理层面前的课题。
下面以s集团为例，对如何优化集团公司内部审计进行探讨。
出资人职责，贯彻公司决议，落实公司重大经营决策，实现对权属公司的有效管理。
的有关规定，内部审计工作流程主要包括制定审计方案、审前准备、实施审计、审计沟通、出具审计报告、整改落实、后续审计等步骤。
(二)集团内部审计现状1.内部审计模式。
s集团是省内大型投资控股型集团公司，旗下权属企业众多，集团的经营方式是以“股权管理、股权运营”为主，通过委派董监事、财务总监以及开展内部审计等手段加强公司治理。
因此，集团设置内部审计职能就是为了满足对各权属企业的管控需求。
集团内部审计发展至今仍围绕“集团管控”的目标，主要开展对财务报表等的财务收支审计。
2.内部审计 ___框架。
xx年，S集团将内部审计职能从财务部剥离，成立了 ___的内部审计机构审计部，负责开展集团内部审计工作。
集团没有设置审计委员会，审计部接受集团总部分管 ___管理，经总裁办公会授权开展工作。
集团总部审计部不直接管理各权属企业内部审计机构，仅就其内部审计工作履行指导和监督职能。
各权属企业内部审计机构在本单位主要负责人或者其他授权负责人的 ___下开展审计工作，并接受公司总部内部审计机构的业务指导和监督。
尽管s集团内部审计工作已经形成了全面有序开展的良好局面，但是随着公司经营规模的日益增长，公司投资控股的单位和行业也日益复杂，仍以基本财务收支审计为主导的审计模式，已经不能适应公司的管控需求;同时，集团审计机构与权属企业的内部审计机构力量缺乏整合，未充分发挥合力。
摘要随着各个行业的不断创新发展，会计行业也全面打开网络时代的大门。
内部审计是其中一个重要的组成部分，它将迎来前所未有的变革和发展，然而在这种飞快的发展速度下，我国内部审计质量令人堪忧，审计人员专业胜任能力低下和道德缺失，审计监控不到位，这些问题严重影响我国内部审计的质量。
本文首先阐述了内部审计质量控制的理论知识，之后分析了我国上市公司内部审计质量控制的现状问题，针对问题，总结相对应的控制内部审计质量的措施。
最后以恒大地产公司为例具体分析总结，以达到控制我国上市公司内部审计质量的目的。
关键词：内部审计内部审计质量内部审计质量控制AbstractThrough continuous innovation and development of various sectors, accounting has also opened the door to the internet . Internal audit is one of the important fact, it will usher in unprecedented change and development.However ,at this rapid pace of development ,the quality of chinas internal audit is worrying .audit control these issues are not in force and greatly affect the quality of china internal audit .this article provides first and foremost theoretical knowledge on quality control of internal audit ,reviews the quorum of the quality control status of the internal audit of listed companies in china and summarizes the internal control measures on audit quality .finally,Hengda Real Estate Co,Ltd.as an example of analysis and summary to achieve the purpose of quality control in the internal audit of listed companies in china.Key words: Internal audit quality of internal audit quality control目录我国上市公司内部审计质量控制研究—以恒大地产公司为例错误!未定义书签。
企业内部审计质量控制问题与对策研究【摘要】企业内部审计是保障企业经营活动的有效性和合规性的重要手段。
由于审计人员素质参差不齐、审计程序不规范等原因，企业内部审计质量控制问题时有发生。
本文旨在探讨企业内部审计存在的质量控制问题，并提出相应对策研究。
通过加强内部审计质量控制，不仅可以规避潜在风险，还能提升审计效果和价值。
文章还探讨了如何提高内部审计质量控制的方法，并展望了内部审计质量控制的发展趋势。
总结了问题并展望未来研究的方向，寄望本研究成果能为企业内部审计质量控制提供参考，促进企业内部审计的不断完善和发展。
【关键词】企业内部审计，质量控制，问题，对策，重要性，方法，发展趋势，结论，展望，应用前景，建议，研究背景，研究目的，研究意义1. 引言1.1 研究背景企业内部审计是企业管理的重要组成部分，对于发现和解决企业经营中存在的问题具有重要作用。
在实际操作中，企业内部审计往往存在着一些质量控制问题，影响着审计的效果和价值。
这些问题可能包括审计程序设计不完善、审计人员素质不高、审计风险评估不准确等。
由于审计质量控制问题的存在，企业内部审计的有效性受到挑战，需要及时进行研究并提出对策。
随着企业经营环境的变化和发展，内部审计质量控制问题也日益突出，需要及时加以解决。
研究企业内部审计质量控制问题与对策已成为管理领域的重要课题。
通过对研究背景的了解，可以更深入地分析企业内部审计存在的质量控制问题，并寻找有效的解决方法，为企业的持续发展提供支持。
的探讨将为后续的研究提供有力的理论依据和实践指导。
1.2 研究目的企业内部审计质量控制问题与对策研究的目的主要是为了深入分析企业内部审计存在的质量控制问题，探讨有效的对策措施，提高内部审计的质量和效益。
具体包括：1.研究企业内部审计中存在的具体质量控制问题，分析其产生的原因和影响。
2.探索内部审计质量控制制度的设计和完善，提出可行的改进方案和措施。
3.总结内部审计质量控制制度实施的重要性和价值，指导企业科学合理地进行内部审计工作。
增值型内部审计建设探析——以H集团为例增值型内部审计建设探析——以H集团为例一、引言内部审计作为企业内部控制体系的一部分，不仅需要为企业提供合规性和风险管理的保障，还应当具备为企业创造价值、提供增值服务的能力。
本文将以H集团为例，探析增值型内部审计的建设过程及其应用。
二、H集团内部审计的现状与挑战H集团是一家国际性企业，业务范围涉及多个行业，面临着复杂多变的风险与挑战。
然而，在现有内部审计体系中，审计工作主要集中在合规性的检查和风险控制的评估上，缺乏对企业运营、战略及价值创造的全面审计与支持。
此外，人员素质、审计方法和技术等方面也存在一定的不足。
三、增值型内部审计的概念与要素增值型内部审计是指在传统内部审计的基础上，更加关注企业的运营效率、内部控制的有效性及价值创造的机会，并通过提供战略建议、改进业务流程和管理体系等方式，为企业创造价值。
增值型内部审计需要具备三个要素：独立性与客观性、专业知识与技能、与管理决策相关性。
四、建设增值型内部审计的关键步骤1. 规划与目标设定：制定全面的审计规划，明确审计的目标与范围，并与公司管理层进行沟通与协商，确保审计与企业战略目标的一致性。
2. 审计人员培训与招聘：提供专业培训，培养审计人员的综合能力与技能，引进有经验的审计专家，确保团队的专业素质。
3. 流程优化与自动化：对审计流程进行优化，提高效率和准确性，借助信息技术手段实现审计数据的自动收集与分析。
4. 数据分析与风险识别：通过数据分析工具，识别潜在的风险和机会，提供战略建议和改进方案，帮助企业实现优化和创新。
5. 报告与沟通：及时向企业管理层、董事会等进行报告，提供有关风险和改进措施的建议，促进审计成果的使用。
五、H集团的增值型内部审计实践1. 预防性审计：H集团建立了风险预警系统，通过对关键业务流程进行预防性审计，及时发现风险隐患，减少损失。
2. 管理决策支持：通过定期向公司高层提供战略建议和数据分析报告，帮助管理层了解企业状况、把握市场机会，优化业务流程和决策。
---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要通过研究部分企业的发展历程可以发现，许多企业集团的衰败并非外部市场竞争或环境变化，而是因为自身的内部风险管理失控。
由此内部控制逐渐引起企业的关注，内部审计渐渐发展起来。
最初的内部审计监管范围比较片面，通过不断的发展如今的内部审计已经不仅仅局限在防止财务舞弊，它作为组织内部风险控制的重要组成部分，在企业的财务管理、组织运营、成本管理等各个方面发挥作用。
但是我国的内部审计与发达国家相比起步相对落后，目前国内企业对内部审计比较陌生，并且没有得到足够的重视，所以发展状况不够乐观。
其主要表现在相关的规章制度不够完善，内部审计质量低下，小中型企业内部控制部门缺失，大中企业内部制度实施不到位等各个方面。
企业内部审计制度的完善与实施对企业的战略实现来说是极其重要的。
本文从海尔集团内部审计现状出发，采用理论与案例相结合的方式，通过介绍内部审计相关理论结合分析海尔集团内部审计制度，研究内部审计对企业发展的重大意义，探索集团企业内部审计的关键控制点。
关键词：内部审计；海尔集团；关键控制点；企业集团ABSTRACTBy studying the development process of some enterprises, it is not hard to find that the decline of many enterprise groups is not due to external market competition or environmental changes, but because of their own internal risk management out of control. So internal control attracts the attention of entrepreneurs by degrees, and internal audit has gradually developed. The original scope of internal audit supervision is one-sided. Through continuous development, today's internal audit is not limited to preventing financial fraud. As an important part of internal risk management, it plays an significant role in financial management, organizational operation, cost management and other aspects of the enterprise. However, compared with Western countries, the development of internal audit in China is fall behind.At present, domestic enterprises are relatively unfamiliar with internal audit, and do not pay enough attention to it, so the development situation is not optimistic. Its main manifestations are that the relevant rules and regulations are not perfect enough, internal audit quality is relatively low, the internal control department of small and medium-sized enterprises is missing, and implementing internal audit in large and medium-sized enterprises is not in place.The perfection and implementation of the internal audit system is extremely important for the tactics realization of enterprises. Starting from the current situation of Haier Group's internal audit, this paper combines theory with case, introduces the relevant theory of internal audit and analyses Haier Group's internal audit system, studies the significance of internal audit to the development of enterprises, and research on Key Control Points of Internal Audit in EnterprisesKey words: internal audit; Haier Group; key control points; enterprise group目录摘要 (I)ABSTRACT (II)一、前言 (1)（一）研究的背景与意义 (1)1.背景 (1)2.意义 (1)（1）企业内部审计有利于规避风险 (1)（2）是企业发展并实现战略目标的需要 (2)（3）促使内部信息更加真实 (2)（二）国内外研究现状 (2)1.国外现状 (3)2.国内现状 (3)（三）研究内容与方法 (4)１.研究内容 (4)2.研究方法 (4)（1）文献归纳法 (4)（2）案例分析法 (4)3.研究框架 (4)二、相关理论概述 (6)（一）内部审计相关理论 (6)（二）关键控制点相关理论 (6)三、海尔集团内部审计关键控制点分析 (7)（一）海尔集团简介 (7)（二）海尔集团内部审计制度分析 (7)（三）海尔集团内部审计关键控制点总结与分析 (9)四、改善海尔集团内部审计效果的建议 (10)（一）坚持创新不断适应新环境 (10)（二）提高内部审计质量 (10)（三）顺应新时代企业发展需要 (10)（四）提高内部审计的独立性 (11)（五）增强执行力度 (11)结论 (12)参考文献 (13)致谢 (14)一、前言（一）研究的背景与意义1.背景如今企业所处的发展环境愈加复杂，为了增强企业自身的市场竞争力，保持稳定盈利，增强组织抵抗各种风险的能力，大部分发展较好的企业都利用兼并、重组、投资等各种方式进行了横向或纵向的多元化投资，形成了集团化企业。
研究集团公司内部审计方面的论文一、内部审计的发展趋势（一）高层次、多样化原有的内部审计仅仅依靠财务收支审计。
而随着市场经济的发展，其内容已经逐步宽泛化，由原有的“监督者”变成了“参与者”；从原有单纯核算财务问题变成了审计整体效益；从仅注重于财务报表变为注重以内部控制为代表的“制度基础”；从原有的事后审计变为预先审计或同步控制；从原有的仅“翻阅”文字资料变为提出堵塞漏洞，制止损失的建议和意见。
其能够借助对企业的几乎所有活动环节管理加以经济性、效率、效益等方面进行评价，来实现对企业的“全程管理”。
并能够根据相关需要，灵活开展各种类型的监督和服务。
（二）向管理、效益审计发展随着市场经济发展，企业已经成为了具有独立的经营自主权的一个“法人实体”，故而其投资更是显示出多元化。
由于其能够直接经营和决策，又必须承担风险。
和先前相比经营者面临的环境必然有所变化。
在目前的情况下，经营者有必要高度注重资本保值、增值问题和经济效益“可持续发展”，克服短期行为。
而这样的情况，又要求此方面的重点必须转到经营管理及其效益的审计上。
（三）向事前、事中审计变化出于避免失误，做到利润的最大化，内部审计必须由原有的“事后诸葛亮”变为预先审计或同步控制，从而以最大限度落实其中效益。
目前，内部审计已经在整个企业管理过程中都要有所体现。
使得企业有能力来根据自身薄弱环节“对症下药”，从而优化资源配置，提高经营效率。
（四）相关人员的知识结构复合变化在原有只注重财务收支的审计工作中，相关人员仅需财务知识即可。
然而由于当前企业活动的多元化，诸如企业并购、企业分设、债务重组、非货币交易之类行为层出不穷。
为适应此形势，内审人员必须要参与其中。
这些情况也决定了内审人员必须具备综合性的知识，才能胜任工作并对企业生存和发展起到积极作用。
二、新形势下对内部审计工作的要求（一）建立现代企业制度以推进审计内容转化如前文所述，原有审计多为财务审计，而在这种审计活动中，很多侵占国有资产行为，乃至于管理问题等是几乎无法看出的。
集团公司的内部控制审计的研究经济论文首先介绍内部控制审计的两种形式,并强调专项内部控制审计已成为有效的管理工具。
接着说明制度和组织保证是内部控制审计的前提条件,最后详细分析做好内部控制审计工作的关键要点。
集团公司;内部控制;审计1.1 贯彻法律法规的要求2000年7月实施的《会计法》明确各单位应当建立、健全本单位内部会计监视制度,第一次对内部控制提出了法律要求。
证监会xx年1制作月了《证券公司内部控制指引》,要求所有证券公司从内部控制机制和内部控制制度两方面建立和完善公司的内部控制。
财政部于xx年公布的《内部会计控制标准》等一系列标准,要求企业从会计信息、资金管理、对外投资、资产处置等方面建立起一套内部控制机制。
xx年新修订实施的《审计法》要求企业建立起内部控制制度。
这需要企业的内部审计机构肩负起监视的职责,检查和评价内部控制的建立情况和执行情况。
1.2 集团公司内部管理的要求随着经济的开展,市场竞争越来越剧烈,集团公司面临着经营地点分散、控制跨度增加、控制权利层次增多等难题,商业欺诈、资金周转不力等经营风险与财务风险越来越大,管理任务更加艰巨,需要集团内部协调一致,加强监视和控制,防止工作过失和舞弊,提高经营效率,提高企业的竞争能力。
因此集团公司无论在客观还是主管上都要求建立起具有自我控制和自我调节功能的管理机制。
1.3 提高集团公司形象的需要当今世界,企业的形象很重要,直接影响到客户对企业和产品的信任感,影响企业的生存和开展。
企业形象不仅取决于当前的资金实力和赢利能力,更主要取决于人们对企业未来的预期。
企业一旦发生欺诈行为、管理不善或违反法规,就会引起社会的广泛关注,造成不良的社会影响,使企业的价值大大下降。
内部控制有助于预防此类问题的发生,并及时提出妥善的补救措施。
集团公司面无论利用内部审计机构还是聘请外部审计师对内部控制进行检查和评价,肯定的评价结果都能提升企业的形象。
1.4 审计方法开展的要求在18世纪下半叶,由于社会生产力的开展、企业规模日益壮大、经营业务日趋繁复,使传统的详细审查方法受到挑战,于是出现了抽样审查的方法,通过抽样结果来推断财务报表的可靠程度。
环球市场企业管理/企业集团内部审计质量控制研究——以SH集团公司为例赵娜娜中国神华能源股份有限公司北京审计中心摘要： 本文先从内部审计、内部审计质量等概念出发，运用系统的观点分析影响内部审计工作质量的关键因素，并对这些关键要素进行剖析。
之后针对审计职能定位、审计项目实施等关键环节以SH 集团公司内部审计实践为例，分析了其优势和不足，最终提出完善建议。
关键词：内部审计；质量；控制；集团公司一、内部审计质量控制概述随着内部审计在企业集团管理中的作用日益凸显，人们越来越关注内部审计工作，也越来越重视内部审计质量控制。
本文先厘清内部审计质量的有关概念，在理解相关概念和理论的基础上，为后文的研究提供理论基础。
(一)内部审计定义目前国际内部审计师协会对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
我国内部审计定义与国际趋同。
(二)内部审计质量孙进鹏[1] 在研究中指出，对于企业集团来说，内部审计质量又有广义和狭义两种分类。
广义的内部审计质量是指所有内部审计工作的总体质量，涉及内部审计管理和实施机构的工作有效性程度。
从狭义角度来说，至具体审计项目从立项开始，到审前调查、现场实施、审计结论等一系列工作的效果和效果情况。
二、内部审计质量影响因素分析(一)审计总体质量影响因素1.内部审计职能定位内部审计的职能定位是否完善直接关系到内部审计质量优劣。
从内部审计定义来看，内部审计的职能分为确认职能和咨询职能，咨询职能主要是为咨询对象针对现状提出改进建议和忠告，是内部审计价值得到提升的重要途径。
目前很多企业集团内部审计重视监督检查评价，轻视咨询服务职能，造成重确认轻咨询的“瘸腿”现象。
2.内部审计环境任何一项活动，必然有其存在所依赖的环境，审计工作环境是审计工作开展的基础，对内部审计质量有重大影响。
企业集团领导人对内部审计的重视程度、内部审计部门的地位和权利、内部审计部门领导人的管理理念和水平都是内部审计环境的重要组成部分，都影响和制约内部审计工作的总体质量。
3.内部审计质量评估与内部审计制度体系建设内部审计工作本身是一项及其复杂的系统性的工程，如果不对内部审计工作总体质量进行评估，很难确认这项复杂的工作总体质量到底如何，存在哪些改进之处。
最新修订的《内部审计基本准则》第二十七条规定内部审计机构应当建立内部审计质量评估制度，并接受内部审计质量外部评估。
可见总体质量评估对提高内部审计质量的重要性。
4.组织机构设置与人员培训内部审计活动是一系列脑力活动的组合，而实施脑力活动的主体-审计人员需要处于合理的组织机构中，并接受持续的相关培训才能发挥自身的作用。
企业集团需要根据自身的需要设计内审计机构的层级、职责权限，每一级别的内部审计机构需要将风险管理、内控管理、审计项目实施、质量控制等职能进行合理的规划与设置，才能使内部审计这部复杂的机器正常运转。
5.审计信息化建设如今，大数据时代已经来临，内部审计工作需要处理ERP系统中的大量业务数据、财务数据，大数据模式下，具有超强数据处理能力的审计信息化平台已经不可或缺，大部分企业集团还没有建立起类似的审计信息化平台，而且企业集团内部大量信息比较零散，没有被整合在一个系统中，审计信息化系统需要与企业集团内部管理的多个系统实现接口才能进行数据采集，导致投入成本过高。
另外一方面，由于信息系统审计人员匮乏，内部审计人员不了解大数分网络数据库、信息系统专业知识，都造成大数据时代下内部审计无从下手的困境。
(二)审计项目质量影响因素审计项目的职责分工、风险导向审计理念的运用、审计取证的合理性和严谨性、审计督导、审计报告的编制和提炼、后续整改等等都是影响审计项目质量的重要因素。
三、SH集团有限责任公司内部审计质量控制现状(一)内部审计职能定位方面SH集团内部审计积极围绕为企业集团增加价值的目标，在内部审计监督、评价功能的基础上，尝试咨询服务，SH集团公司内控审计部积极倡导为被审计单位提供咨询服务。
但是这种咨询服务，才刚刚起步，也没有与受托方签订正式的咨询服务协议，通常的方式是开展经济责任审计等常规审计项目的同时，审计人员根据被审计单位的需求，自发的为被审计单位提供特定事项的咨询和建议。
由于人员力量所限，内部审计咨询服务的力度还远远不够。
(二)内部审计环境建设方面SH集团总部内部审计工作由SH集团董事长分管，所有的审计报告都需要集团董事会审议通过才能签发，董事长多次对审计报告进行批示，对审计报告的质量予以肯定。
SH集团内控审计部陆续出台了《SH集团公司内部审计管理规定》、《SH集团公司审计项目质量控制办法》等制度，从业务流程、质量控制、人员素质要求等角度对SH集团内部审计工作进行了规范。
(三)内部审计质量评估方面最新修订的《内部审计基本准则》第二十七条规定内部审计机构应当建立内部审计质量评估制度，并接受内部审计质量外部评估。
目前SH集团内控审计部还没有建立其内部审计质量的评估制度，也从来没有接受过外部的评估，实际工作中对自身工作质量的评估也是零碎的，不成体系的，不利于自身查漏补缺，提高审计工作质量。
(四)审计年度计划方面环球市场/企业管理SH集团内部审计部在完成常规的经济责任审计的基础上，根据自身人员力量情况，做好审计年度计划，紧密贴合集团公司业务重点和管理目标安排审计项目。
近年来SH集团公司成本控制压力剧增，集团公司在降低生产成本、管理费用等方面制定了严格的预算指标，尤其是对分子公司七项费用(会议费、行政车辆费、差旅费、办公费、业务招待费、宣传费、出国经费)制定了严格的预算要求。
而且从2013年开始，党中央陆续提出了反“四风”、八项规定和六项禁令的要求，党中央的这些要求跟集团公司降低管理费用主要是七项费用的本质是一致的。
SH集团公司内控审计部早在2012年就将七项费用审查列入年度计划，并组织开展了涉及12家分子公司的七项费用检查，摸清了这些分子公司七项费用制度建设情况、费用审批和报销存在的问题，并在2013年的财务收支和经济责任审计项目上，将七项费用纳入专项审查，把发现的问题进行了汇总分析。
最终促进集团公司统一出台了七项费用管理办法，促进了七项费用的规范管理。
(五)审计项目质量控制1.重视审前调查和审计项目方案没有审前调查而编制的审计项目方案就是空中楼阁，做好审前调查工作是编制审计项目方案的基础[2]。
2012年XX公司财务收支审计项目，由2人组成“审前调查小分队”进行审前调查，注意到XX公司内网有“充分利用维修力量，为某某电厂提供维修服务创收400万元”的消息，审计人员进行财务数据初步分析的时候，发现账面无维修收入的记录，这引起了审前调查人员的注意，将这一重要事项作为审计项目方案的重点关注内容。
审计项目开始实施之后，主审根据审计项目方案的内容安排人员重点审查，最后发现了问题。
2.规范审计现场取证、严格执行审计工作底稿三级复核制度高质量的审计证据是确保审计定性准确的重要前提。
SH集团内部审计从明确具体审计取证目标、确定合理的抽样规模、获取规范有效的审计证据、加强证据复核等方面来规范审计取证。
审计工作底稿严格实行三级复核制，分别由小组内交叉复核、主审复核、项目组组长复核，确认底稿要素是否齐全、描述是否清晰准确、逻辑是否合理、同时结合证据取证复核，确认证据链条是否完整，证据是否适当、充分。
3.审计成果提炼方面审计成果提炼属于对审计报告的后续加工，能够反映一个企业集团系统性、普遍性存在的问题，这些问题往往正是一个企业集团需要关注和加强管理的重要方面。
SH集团内控审计部非常注意对审计成果进行提炼和总结，每年根据审计报告和审计管理情况，出具多份审计专报上报集团董事会审议。
近年来整理提炼的《SH集团公司多家企业多交税金》等专项报告，就是针对企业集团内多家企业面临的类似问题通盘考虑提出改进建议，为企业集团完善管理、增值创收贡献一份力量。
四、SH集团公司内部审计质量控制的不完善之处(一)咨询服务职能有待于进一步完善由于人员力量和审计资源所限，SH集团内部审计咨询服务的工作刚刚起步，而分子公司财务管理、工程管理、流程梳理等方面的咨询服务需求很旺盛，而目前的审计力量很难满足该需求，绝大多数的分子公司从外部聘请咨询机构，服务的质量较差、成本偏高。
(二)缺乏对审计人员的考核由于每个审计人员的审计工作质量不像其他实物产品质量那样容易量化，受到审计事项风险程度不同、衡量标准缺乏等因素的影响，没有出具审计人员的考核标准以及奖惩细则，这样容易导致审计人员吃大锅饭，能力水平参差不齐，制约审计质量的提升。
(三)审计人员综合素质有待提高，专业培训力度不够审计工作是一项脑力工作，需要足够的专业知识，也需要很多的职业判断，所以对审计人员的综合素质要求较高。
由于审计资源有限，审计人员的工作日程非常满、劳动强度大，近些年针对审计人员的财务和税收法规变化、审计信息系统化操作、ERP系统操作等培训严重不足，制约了审计人员的工作质量和效率。
(四)审计信息化滞后缺乏一个专业的审计信息化平台，无法对集团内部各家分子公司的财务数据、业务数据等进行实时分析和指标预警，也难以把审计法律法规库、审计常用程序库整合在一起，审计底稿及证据复核也难以实现电子化，全部是线下操作，严重影响了审计效率。
五、完善SH集团内部审计质量控制的建议(一)不断完善审计的咨询服务职能咨询服务职能的不断完善是内部审计实现其价值的重要途径，内部审计应该发挥自身了解企业集团和分子公司发展现状和实际情况的优势，充实审计的人员力量，做好咨询服务的工作，树立起内部审计全新的形象。
(二)做好审计质量评估内部审质量评估是对内部审计所开展的一系列工作的质量展开评估，从而杜绝内部审计一味埋头苦干但是不理不问效果的现象。
首先要建立其内部审计质量评估的制度和流程。
其次，就是定期对内部审计的工作计划制定、年度目标完成情况、审计报告质量、审计工作底稿和审计取证的质量进行全方面的评估，找到优势和不足，不断的进行完善。
(三)加强对审计人员的绩效考核果单纯从某一个项目上各个审计人员发现审计问题的数目、问题的严重程度来评价和考核审计人员的话，缺乏客观性，因为每项审计业务的风险程度不同，问题的概率自然也不同。
所以内部审计人员的考核体系不能笼统的建立。
笔者认为首先要根据每个项目的规模、难易程度、风险程度确认审计项目的难度系数，再根据每一位成员在审计项目中的职责分工，再进行考核。
同时还要参考审计人员执业资格、年度内担任审计主审或分组组长或组员的次数、审计提出问题的项目数和问题严重程度、审计建议采纳情况、审计底稿编制情况、出勤情况、接受培训情况等全方面的进行审计人员的考核和评价。
