借贷记账法运用举例

第四章 借贷记账法的应用 第一节： 第一节：制造企业的主要经济业务
资 金 进 入 企 业 资 金 退 出 企 业
供应阶段
生产阶段
销售阶段
货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→ 货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
支付工资及其他费用 固定资产 折旧 资金的循环周转
第二节 资金筹集的核算 一、资金筹集业务的核算内容 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（ 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权 和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（ 益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益 ）。 二、投入资本的核算 设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况 实收资本”帐户， 属于所有着权益账户。（股份公司为“股本” 。（股份公司为 ，属于所有着权益账户。（股份公司为“股本”） 借 实收资本 贷
材料验收合格， 材料验收合格，验收入库时 （结转入库材料的实际采购成本） 结转入库材料的实际采购成本） 借：原材料 贷：物资采购 偿还前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款
7、预付账款 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 按供应单位名称设明细账。 按供应单位名称设明细账。 借 预付账款 贷
运杂费、 运杂费、运 购入材料的买价 输途中的合 理损耗、 理损耗、入 采购费用 库前的整理 挑选费用等 在途材料的实际成本
注意：库存材料的日常核算有两种方法： 注意：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算和计划成本计 价核算两种方法。 价核算两种方法。 如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资” 如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资”。 如果按计划成本计价核算，购入材料先计入“物资采购” 同时设“ 如果按计划成本计价核算 ， 购入材料先计入 “ 物资采购 ” ， 同时设 “ 材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。 材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。 2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户， 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称 、规格等设明细帐 借 库存材料的实际成本 原材料 贷 结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本

在建工程：用来核算企业单位为进行固定资产基 建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的 全部支出（包括安装设备的价值），并据以计算 确定各工程成本的账户。
工程物资：主要是指用于购建固定资产的材料。
借贷记账法的应用
固定资产的购建
固定资产
固定资产取 得成本的增 加
固定资产取 得成本的减 少
期末余额：原 价的结余
借贷记账法的应用
应付账款/应交税费
应付账款：用来核算企业因采购物资和接 受劳务供应而应付给供应单位的款项。
应交税费：用来核算企业按税法规定应缴 纳的各种税费款的计算与实际缴纳情况的 账户
借贷记账法的应用
应付账款/应交税费
应付账款
应交税费
偿还应付供 应单位款项 （减少）
应付供应单 位款项（增 加）
期末余额：尚 未偿还的短期 借款
期末余额：尚未 偿还的长期借款
借贷记账法的应用
短期借款/长期借款
例2-11 公司因生产经营的临时性需要，于1月15日 向银行申请取得期限为6个月的借款 2,000,000元，利率为6%，存入银行。
例2-12 因进行基建工程需要，1月20日公司购置建 筑材料1,500,000元（含增值税），由银行 借入长期借款进行支付，借款期限3年，到 期一次还本付息。该工程材料已入库。
借贷记账法的应用
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有 者享有的剩余权益。
资金进入企业会影响的所有者权益包括： 实收资本 资本公积
借贷记账法的应用
实收资本/股本
实收资本：核算非股份有限公司的投入资本。 股本：核算股份有限公司的投入资本。
1.投资者以现金投入资本 2.投资者以非现金投入资本 （实物资产、无 形ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ产等）

应在哪些账 户中登记？
应登记在账 户的哪一方？
各账户中登 记的金额是 多少？
二、会计分录的三要素
1 确定账户名称 2 确定记账方向 3 确定应记金额
应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方？ 各账户中登记的金额是多少？
三、会计分录的书写格式：
借：会计科目 金额 贷：会计科目 金额
格式： 1.借方写在上面，贷方写在下面，上下错两个字，注明应记的会计科目； 2.金额用阿拉伯数字，金额后无单位，借贷方金额应各自对齐； 注：实际工作中会计分录是通过填制记账凭证来完成的。
练一练
阳光公司9月份发现下列经济业务： （1）从银行提取现金2000元； （2）收回前欠货款230000元，存入银行； （3）收到投资150000元，其中机器设备50000元，银行存款100000元；
编制每一笔经济业务的会计分录。
（1）借：库存现金 2000
（3）借：固定资产
50000
银行存款
2000
账户 账户类型
原材料 银行存款 应付账款
资产 资产 负债
增减
增加 减少 减少
借方 90000
贷方
50000 40000
三、会计分录的书写格式
例2:阳光公司从雨露公司购入材料90000元，材料已验收入库， 以银行存款支付50000元，余款尚欠。
借：原材料 贷：银行存款
应付账款
90000元 50000元
三、会计分录的书写格式
例1:9月3日，阳光公司收到雨露公司投入的300000元投资款， 款项当即存入银行。
账户 银行存款 实收资本
账户类型 资产
所有者权益
增减 增加 增加
借方 300000
贷方 30000

借方:验收入库的材料的成本
贷方:发出材料的成本
余额:在借方,表示企业期末库存材料的实有数额 明细账设置:按原材料的类别分户设置，如，原料及主要材
料、辅助材料等；也可以按照按照材料的品种和规格设置，如， 甲材料，乙材料。
12
2、“在途物资”账户
核算企业购入但尚未验收入库的各种材料的实际成本。
性质:资产类账户 借方:核算在途物资的增加数额 贷方:核算在途物资入库
—馒头
制造费用 销售费用 管理费用
5720.96
（40 864 ×14%）
2090.2（14 930 ×14%） 1740.2（12 430 ×14%） 2534（18 100 ×14%） 20729.8
贷：应付职工薪酬—职工福利费
36
例12:该公司2011年12月26日收到水电气费缴费通知，并于
核算企业为进行产品生产等所发生的各项间接费用。 性质:成本类账户 借方:登记生产车间发生的各项间接费用 贷方:登记按成本核算办法分配转出的间接费用 余额:为0
明细账设置:按不同的车间、部门并按费用项目分类设置
常见用制造费用归集的项目有： 车间管理人员的工资及福利费、差旅费， 车间生产的能源耗费，车间机器设备等的折旧费。
本 期 应 交 增 值 税
17-0=17
34-17=17
68-34=34
136-68=68
200×17%-100×17% =（200-100）×17% =17
16
补充:应交增值税的核算问题 什么是增值税？（VAT） 应交增值税的核算：〈一般纳税人〉 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 〈1〉销项税额的计算 销项税额=销售收入×增值税税率〈17%〉 〈2〉进项税额的确定：

4215 4215
本期发生额
贷 4215 4215
登T型账： 借
本期发生额
本年利润 35950
4215 40165 本期发生额
期末余额
贷 50000
50000 9835
总账本期发生额试算平衡表
账户名称
借方发生额
贷方发生额
现金
550
150
银行存款
53000
25500
应收帐款
0
3000
其他应收款
150
35000
主营Hale Waihona Puke 务税金及附加 850管理费用
100
所得税
4215
登T型账：
借
固定资产
贷
期初余额
1500000
20000
本期发生额
20000 本期发生额
0
期末余额
1520000
借 本期发生额
•
实收资本
贷
期初余额 1558000
20000
0
本期发生额 20000
期末余额 1578000
登T型账： 借
150
原材料
10000
20000
库存商品
30000
35000
固定资产
20000
0
短期借款
0
4000
应付帐款
4000
0
应付工资
15000
15000
应交税金
0
5065
总帐本期发生额试算平衡表（续表）
帐户名称
借方发生额
贷方发生额
实收资本
0
20000
生产成本
35000
30000

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借贷记账法的记账规则及案例【会计实务精选文档首发】
复式记账法是以会计等式作为其理论基础，因此运用借贷记账法记录各项经济业务时可以总结出一定的规则，下面举例进行分析，说明借贷记账法的记账规则。

以下是借贷记账法的实例演练。

[例1] 5日，以银行存款购进设备3000元。

这项经济业务的发生，一方面使单位的固定资产这一资产项目增加了3000元，另一方面使单位的银行存款这一资产项目减少了3000元。

因此，这项经济业务涉及到固定资产和银行存款这两个账户，资产的增加，应记在固定资产账户的借方，资产的减少，应记在银行存款账户的贷方。

这项经济业务登账的结果如图1所示。

图1
[例2] 10日，向银行借入短期借款100 000元偿还前欠外单位货款。

这项经济业务的发生，一方面使单位的银行借款这一负债项目增加了100 000元，另一方面使单位的应付账款这一负债项目减少了100 000元。

因此，这项经济业务涉及到短期借款和应付账款这两个账户，负债的增加，应记在短期借款账户的贷方，负债的减少，应记在应付账款账户的借方。

这项经济业务登账的结果如图2所示。

图2
[例3] 13日，从外单位赊购一项专利，金额为20 000元。

这项经济业务的发生，一方面使单位的无形资产这一资产项目增加了20 000元，另一方面，使单位的应付账款这一负债项目也相应的增加了20 000。

借贷记账法的具体运用概述1.借贷记账法的基本原则：2.记账的基本要素：为了准确地记录每笔借贷交易，记账人员需要明确以下基本要素：交易日期、交易金额、交易类型、交易对象、交易凭证等。

通过明确这些要素，可以确保每笔交易都能被正确地录入账簿。

3.记账的基本步骤：记账过程包括三个基本步骤：识别交易、分类交易、记录交易。

-识别交易：通过分析企业的交易过程，识别发生的借贷交易。

每笔交易都应该包括借方和贷方。

-分类交易：根据交易的性质和影响，将交易分类到适当的账户中。

常见的账户包括现金账户、银行账户、账户收款、应付账款、资产账户等。

-记录交易：将识别和分类后的交易信息记录到相应的账户中。

借方和贷方的金额必须相等，以保持总账平衡。

4.借贷记账法的应用举例：下面通过一个简单的例子，说明借贷记账法的应用。

假设企业向供应商购买了500元的商品，并以现金支付。

首先，识别交易：该交易涉及两个账户，现金账户和应付账款账户。

然后，分类交易：将现金账户作为借方账户，应付账款账户作为贷方账户。

最后，记录交易：在现金账户中记录-500元，在应付账款账户中记录+500元。

最终，通过记录交易，企业的总账保持平衡，现金账户减少500元，应付账款账户增加500元，反映了企业与供应商之间的借贷关系。

5.借贷记账法的优点：-简单易懂：借贷记账法是一种直观的会计方法，容易理解和操作。

-全面准确：通过记录每笔借贷交易，可以全面和准确地追踪和记录企业的财务状况。

-适用范围广：借贷记账法适用于各种类型的企业和组织，无论其规模大小。

总结：。

借贷记账法举例借贷记账法是复式簿记的一种方法,是现代会计处理的基本技术。

借与贷不只是抽象的记账符号,把借与贷看做抽象的记账符号,不利于我们对一些交易事项会计处理的理解。

下面就为大家解开借贷记账法举例，希望能帮到你。

借贷记账法举例1、M公司于2000年3月15日来办理迁厂销户，其存款帐户余额为500，000元，经计算截止当日应支付的利息为25，000元。

借：××活期存款;M公司500，000 元利息支出25，000 元贷：辖内往来等525，000元2、甲公司来行提交一式三联“银行本票申请书”要求开户行为其签发银行不定额本票300，000元用于购货结算，经开户行认真审查，同意办理。

借：××活期存款;甲公司户300，000贷：本票300，0003、本行开户单位乙公司提交“转帐支票”及一式三联“进帐单”，用以支付他行开户的丙单位的购货款60，000元，经审查后入帐。

借：××活期存款;乙公司户60，000贷：存放中央银行款项60，0004、经查看，当日有一笔申请人为乙公司的银行承兑汇票200万元，现已到期，填制两借一贷特种转帐传票办理转帐。

借：××活期存款;乙公司户2，000，000贷：应到汇款及临时存款;乙公司户2，000，0005、收到系统内涪陵支行寄来的信汇凭证3 4 及联行贷方报单，经审查是甲公司的销售款，金额为50，000元，经审查后入帐。

借：辖内往来等50，000贷：××活期存款;甲公司户50，0006、系统内安山支行寄来联行贷方报单及委托收款凭证第四联，此为本行开户的A单位的销货款，金额为100，000元，经审查后入帐。

借：辖内往来等100，000贷：××活期存款;A单位户100，0007、发生出纳长款一笔，金额500元。

比较日常记录法与借贷记账法并举例说明日常记录法和借贷记账法是两种不同的会计核算方法，它们在记录经
济交易和资金流动的方式上有所不同。

1.日常记录法：
日常记录法，也称为实物记录法或双条目法，是一种简单直观的会计
核算方法。

其基本原则是每一笔经济交易都要有相应的借方和贷方，两边
金额相等，以实物流动的角度来记录经济交易。

日常记录法适用于小型企
业和个人使用，可以提供实时的财务信息。

举例说明：小明从超市购买了一瓶牛奶，花费12元。

按照日常记录法，应该在超市账户上增加12元，而在现金账户上减少12元。

该交易的
记录如下：
超市账户：
借-12元
现金账户：
贷-12元
2.借贷记账法：
借贷记账法，也称为复式记账法，是一种较为复杂的会计核算方法。

其基本原则是每一笔经济交易都需要有至少两个账户分别记录借方和贷方，两边金额相等，以账户的角度来记录经济交易。

借贷记账法适用于大型企
业和机构使用，可以提供更详细的财务信息。

借款账户：
利息费用账户：
贷+500元
总结：
日常记录法和借贷记账法虽然在记录经济交易和资金流动的方式上有所不同，但它们都各有优劣势，适用于不同规模和类型的企业和个人。

小型企业和个人可以使用日常记录法来进行简单的财务管理，而大型企业和机构则更适合使用借贷记账法来提供更详细的财务信息。

无论选择哪种方法，都需要确保记录完整准确，以便及时掌握财务状况，做出合理的经营决策。

借：主营业务收入 50 000
1 000
⑧借：50主40、0营0业销务售成本产品3一0 0批00 ，价值50000元，货款收回30000元存入银行，其余尚未收到。
根据所编分录逐一借过账：并银结算行个账存户款发生额
30 000
4、15日，销售A产品一批，价值50 000元，货款收回30 000元存入银行，其余尚未收到。
期初 30000
借 本年利润 贷
期初 50500
期初 100000
期初 100000
二、根据资料一开设“T”字型账户，并过账
借 库存现金 贷
期初 1 500
借 银行存款 贷 期初 100000 ① 20000
② 50000
借 应收账款 贷
期初 30000
借 库存商品 贷
借 固定资产 贷
借 短期借款 贷
贷：其他应收款—李工 应1 0收00 账款
20 000
借 应付账款 贷
⑧ 50000
贷：主营业务收入
50 000
5、20日，以银行存款支付下季度报刊杂志费2 000元
借：预付账款
2 000
贷：银行存款
2 000
一、编制会计分录
6、25日，李工出差返回，报销差旅费1 200元，余款补付现金。
借：管理费用—差旅费 1 200
借贷记账法实例
资料二
光明公司9月份发生以下经济业务 1、4日，以银行存款20 000元偿还前欠大华厂购货款。
2、9日，购进甲材料一批，价值50 000元，货款以银行存款支付。 3、10日，李工程师出差，借支差旅行费1 000元，开出现金支票支付。
4、15日，销售A产品一批，价值50 000元，货款收回30 000元存

第四章 借贷记账法的应用
银行存款： 属于资产类账户，借方登记企业因实际存入款项导致存款
数额的增加；贷方登记企业因提现和支出款项导致存款数
额的减少，期末余额在借方，表示企业实际存在银行的款
原材料:
项数额。 属于资产类账户，借方登记库存原材料数额的增加；贷方
登记库存原材料数额的减少，期末余额在借方，表示库存
三、主要核算账户及之间的关系
生产成本：属于成本类账户，借方登记企业发生的各项直接生产费用和 应负担的制造费用；贷方登记已经完成生产步骤并验收入库 的产成品的实际成本；余额在借方，表示在产品成本。
制造费用：属成本账类账户，借方登记企业各生产单位发生和各项间接 费用；贷方登记月末分配转入各产品成本的制造费用；月末 无余额。
第四章 借贷记账法的应用
实收资本
库存现金
银行存款
固定资产
原材料
无形资产
第四章 借贷记账法的应用
二、向债权人借入的款项及核算所涉及的账户之间的关系
向企业提供借款的债权人主要是银行或非银行金融机构，企业取得的 借款分为长期借款和短期借款。
短期借款
银行存款
长期借款
第四章 借贷记账法的应用
三、主要筹资业务的核算
主营业务成本： 属损益类账户，借方登记已售产品，已提供劳务的成 本；贷方登记发生销售退货时实际退回产品的成本以及 期末转入“本年利润”账户的数额，期末无余额。
第四章 借贷记账法的应用
销售费用：属损益类账户，借方登记发生的各种销售费用；贷方登记期 末转入“本年利润”账户，期末无余额。
营业税金及附加： 属于损益账户，借方登记应交纳的销售税金及附加； 贷方登记期末转入“本年利润”账户，期末无余额。
会计分期假设和持续经营假设都是对会计主体反映和监督的时间范围的 假定，会计分期假设是持续经营假设的一个补充。

（偿还的本金）
增加数
（借入的本金）
期末余额：实有数
性质：负债类 作用（核算内容）：短期借款的增减变动和结存数 结构：如上 明细账：按借入单位（债权人）设置
应付利息
减少数
（偿还的利息）
增加数
（应计入本期的利息）
期末余额：实有数
性质：负债类 作用（核算内容）：反映应付利息的增减变动和结存数 结构：如上 明细账：按借入单位（债权人）设置
③ 实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款
④ 还本时： 借：短期借款 贷：银行存款
应付利息
短期借款 应付利息 账户性质:负债类。 账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。
【例】某企业2007年3月1日从银行借入为期6个月 的短期借款100000元。年利率为6。请分别按月付 息和一次还本付息进行相应账务处理。
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30 ※ 利息支付方式及账务处理方法 ①按月度支付。直接记入本月的“财务费用” 和“银行存款”账户。 ②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要 求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用” 和“应付利息” 账户。
3.短期借款的核算 （1）账户设置
短期借款
减少数
算，能够熟练运用借贷记账法反映制造业主要经济 业务（编制会计分录）。 重点和难点：
1.供应过程的核算 2.生产过程的核算 3.销售过程的核算 4.财务成果形成与分配的核算
主要内容
第一节 资金筹集业务的核算 第二节 供应过程业务的核算 第三节 生产过程业务的核算 第四节 销售过程业务的核算 第五节 财务成果形成与分配业务的核算
【例3-2】京连有限责任公司接受某投资方投入 的一台全新设备，确定的价值为100000元，设备 投入使用。

借贷记账法的原理和应用1. 借贷记账法的原理借贷记账法是会计学中一种重要的记账方法，它基于一个基本的原理：每一笔经济交易都包含着两个方面——借方和贷方。

•借方（Debit）表示资产的增加或负债的减少；•贷方（Credit）表示资产的减少或负债的增加。

根据借贷记账法的原理，每一笔经济交易都需要同时记录借方和贷方，以确保财务账目的平衡。

2. 借贷记账法的应用借贷记账法广泛应用于各类企事业单位的财务管理中，以下是借贷记账法的一些常见应用场景。

2.1 资产的增加与减少借贷记账法通过借贷双方的记录，能够有效地反映资产的增加与减少情况。

以公司购买一批原材料为例:•借：原材料（资产）增加•贷：现金（资产）减少通过记账，公司能够清晰地了解到自己的现金流情况以及原材料的库存情况，为管理决策提供参考。

2.2 负债的增加与减少借贷记账法还可以准确地记录负债的增加与减少。

例如，公司从银行贷款:•借：现金（资产）增加•贷：负债（负债）增加通过这种方式，公司可以随时掌握自己的债务状况，及时做出还款安排，以避免出现逾期等风险。

2.3 收入与费用的记录与核算借贷记账法对于记录和核算收入与费用也非常有用。

以公司销售产品为例:•借：现金（资产）增加•贷：销售收入（所有者权益）增加通过这样的记录方式，公司可以清楚地知道自己实际的销售收入，有助于进行利润分析和资金规划。

同时，公司的各类费用支出也可以使用借贷记账法进行记录和核算，例如: •借：费用（费用）增加•贷：现金（资产）减少这样，公司可以及时了解到各项费用的支出情况，掌握财务状况。

2.4 股东权益的变动借贷记账法也适用于记录和跟踪股东权益的变动。

例如，公司决定向股东发放分红:•借：利润分配（所有者权益）减少•贷：现金（资产）减少通过这样的记账方式，公司可以很好地记录和核算股东分红，维护与股东的利益关系。

3. 总结借贷记账法作为会计学中一种重要的记账方法，其原理是基于借方和贷方的记录，确保财务账目的平衡。

第二节借贷记账法二、借贷记账法的运用复式记账是对每一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上相关账户中相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

我国法定的记账方法是借贷记账法。

借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。

“借”和“贷”作为记账符号，表明了记账的方向，有其特定的意义。

我们把账户的左方称为借方，右方称为贷方，至于借方登记增加贷方登记减少还是贷方登记增加借方登记减少，具体要看该账户属于哪一类型。

因此，必须切记以下内容：资产类、成本类账户：借方表示增加，贷方表示减少，余额在借方。

费用类账户：借方表示增加，贷方表示减少，月末没有余额。

负债类、所有者权益类账户：贷方表示增加，借方表示减少，余额在贷方。

收入类账户：贷方表示增加，借方表示减少，月末没有余额。

根据账户的性质，我们可以得出如表2-1的结论：表2-1 账户结构一览表借贷记账法的规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

即任何一笔经济业务的发生，有借方必定有贷方，并且借贷双方金额必定是相等的。

【例题·单选题】我国的法定记账方法是（）A．增减记账法B．收付记账法C．借贷记账法D．单式记账法【答案】C【例题·单选题】费用类账户的期末余额（）A．在借方B．在贷方C．在借方或贷方D．一般无期末余额【答案】D【例题·多选题】有关资产类账户说法正确的有（）A．借方登记增加B．贷方登记减少C．借方登记减少D．期末余额一般在借方【答案】ABD【例题·多选题】对于收入类的账户来讲（）A．增加额记入账户的借方B．增加额记入账户的贷方C．期末没有余额D．期末余额在借方【答案】BC三、编制会计分录常见四种类型借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。

任何经济业务的发生，不会破坏：资产=负债+所有者权益这个会计恒等式的平衡。

1.等式两边同时等额增加2.等式两边同时等额减少3.等式左边同时等额一增一减4.等式右边同时等额一增一减【例题·判断题】某些经济业务的发生，将会影响“资产=负债+所有者权益”这个会计等式的平衡性。

借贷记帐法举例某企业2007年1月初有关账户的期初余额如表2-2。

（1）1月5日，从银行借入三个月期限的短期借款100 000元。

（2）1月7日，将现金1000元存入银行。

（3）1月8日，接受投资者投入投资，投入运输设备一台，作价130 000元，货币投资70 000元。

（4）1月10日，用银行存款偿还前欠货款20 000元。

（5）1月11日，用现金支付办公费200元。

（6）1月12日，购入原材料一批，价款25 000元（暂不考虑增值税），货款未付。

（7）1月15日，企业董事会决定用资本公积转增资本50 000元。

（8）1月20日，企业决定向投资者分派现金股利30 000元。

第二，过账首先将各账户期初余额记入账簿（这里会计账簿用简化的“丁”字账格式），然后把本期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿，结出各账户的本期发生额和期末余额。

借方库存现金贷方借方银行存款贷方期初余额：1 500 期初余额：50 000：本期借方发生额：本期贷方发生额：本期借方发生额：本期贷方发生额:期末余额：期末余额：借方原材料贷方借方应收账款贷方期初余额：420 000 期初余额：200 000期末余额：期末余额：借方固定资产贷方借方累计折旧贷方期初余额：530 000 期初余额：30 000 期末余额：期末余额：借方短期借款贷方借方应付账款贷方期初余额：200 000 期初余额：50 000期末余额：期末余额：借方应交税费贷方借方实收资本贷方期初余额：21 500 期初余额：800 000期末余额：期末余额：借方资本公积贷方借方利润分配贷方期初余额：70 000 期初余额：30 000期末余额：期末余额：借方应付股利贷方借方管理费用贷方期初余额：0期末余额：期末余额：第三，试算平衡期末根据账簿记录编制试算平衡表进行试算平衡。

见表2-3。

表2-3 总分类账户发生额及期末余额试算平衡表2007年1月31日单位：元。