【老会计经验】企业为员工负担税款的会计及税务处理

单位为职工负担个税的税收及账务处理问、单位为职工负担个税如何进行税收及账务处理？（国税发（1996）答：据《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》199号）的规定，个人取得的税后工资薪金收入如何计算个人所得税，应区别雇主为个人负担税款的情形来处理：一、雇主全额为其雇员个人负担税款的处理：对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按下列公式，将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业代为缴纳的个人所得税税额。

①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（１－税率）②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式，①中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。

二、雇主为其雇员个人定额负担税款的处理：1、雇主为其雇员定额负担税款的，应将其雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。

工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式：应纳税所得额＝雇员取得的工资薪金收入＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2、雇主为其雇员负担一定比例税款的计算。

雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳的税款的，按下列公式计算：应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的工薪收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）应纳税款＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数三、公司为个人承担个税如何做账扣除？1、计入“营业外支出”或者成本费用类其他科目，企业代交的应由个人负担的个人所得税不允许在企业所得税前扣除()。

2、计入到对应的成本费用科目中“职工薪酬”科目，作为个人工资薪金的一部分，可以在企业所得税前进行扣除。

根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。

后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。

现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。

一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。

应纳个人所得税＝(应纳税所得额一费用扣除标准)×适用税率一速算扣除数＝(2400一800)×15％－125＝115(元)账务处理为：①支付职工工资时，借：应付工资2400贷：现金2285应交税金－代扣代缴个人所得税115②上交税款时，借：应交税金一代扣代缴个人所得税115贷：银行存款115二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理(一)企业为职工全额负担个人所得税款例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。

应纳税所得额＝(不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数)÷(l一税率)＝(1500－800－25)÷(1－10％)＝750元。

应纳个人所得税＝750×10％－25＝50(元)。

账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时借：利润分配一代付个人所得税50贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50②支付职工工资时借：应付工资1500贷：现金1500③上交税款时借：应交税金一代扣代缴个人所得税50贷：银行存款50(二)企业为职工定额负担个人所得税款例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。

应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250(元)。

应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200(元)。

职工负担的个人所得税＝200－50＝150(元)。

企业为职工负担个人所得税的账务处理
企业替职工负担个人所得税，一般有两种情况：一是按事先合同约定，职工应纳的个人所得税全部或部分由企业负担；二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业补缴，这是税法对企业未履行代扣代缴义务的处罚，税务部门除要求企业补缴税款外，还应加收滞纳金并处罚。

但在税务检查中我们发现一些企业在进行账务处理时，将为职工负担的个人所得税记入生产成本或管理费用等科目及应付工资总额。

如，某企业发放职工杨某7月份工资3600元，按照合同约定，杨某的个人所得税由企业承担。

该企业计算应扣缴个人所得税为：(3600－800)
x15％－125＝295(元)
 账务处理为：
 借：应付工资3895
 贷：现金3600
 应交税金代缴个人所得税295
 借：生产成本、管理费用等科目3895
 贷：应付工资3895
 借：应交税金295
 贷：现金295。

企业帮员工个税汇算账务处理流程与注意事项1. 嘿，大家知道吗？企业帮员工个税汇算，这可是个大事！比如说，就像帮员工量身定制一套合适的衣服一样重要。

账务处理流程呢，首先要把数据都整理清楚，就像整理衣柜一样，把每件衣服都摆放整齐，各种收入啊、扣除啊都要核对准确。

然后呢，按照规定的步骤来操作，可不能乱了套呀，这就好比穿衣服得先穿内衣再穿外套，不能乱来呀！注意事项也不少呢，千万可别粗心大意哟！2. 企业为员工搞个税汇算，那可得认真对待呀！这就好像给员工准备一顿丰盛的大餐。

账务处理流程要一步步来，不能着急，比如计算税款就像烹饪时放盐一样，要恰到好处。

而且还要注意，就像做菜不能放错调料一样，一些细节可不能搞错啦。

不然到时候出了问题，那不就麻烦大啦！3. 哇塞，企业帮员工个税汇算账务处理可得重视起来啊！这就跟打造一个完美的作品一样。

从流程开始，就像雕琢一件艺术品的各个部分，每个环节都要精确。

就拿申报来说，必须准确无误，这就像给作品上色，不能有瑕疵呀。

而注意事项更是关键，这就好像作品的灵魂，可不能马虎对待呀，你们说是不是？4. 企业帮员工处理个税汇算可真不是一件简单的事呢！好比指挥一场精彩的音乐会。

账务处理流程就是那优美的旋律，要顺畅地进行。

像信息核对，就像是乐器的调试，得非常仔细。

注意事项呢，就像演奏中的节奏把握，稍有不慎就可能乱套了呀。

这可不是开玩笑的哟！5. 哎呀呀，企业要是帮员工弄个税汇算，那可得好好用心哟！这就好比是带领员工走一条正确的道路。

处理流程要清晰明了，就像在路上不能迷失方向一样。

比如填写表格，那可不能乱填呀。

还有注意事项，就像路上的各种标识，得时刻留意呀，你们想想是不是这样的道理呢？6. 嘿，企业的小伙伴们，个税汇算来了哟！这就好像一场战斗要打响啦。

账务处理流程就是我们的战略部署，一定要有条不紊，像统计数据就是了解敌人的情况呀。

可要注意的细节好多呀，这就如同战场上的各种陷阱，稍不注意就掉进去啦，那可不得了呀！7. 哇哦，企业帮员工搞个税汇算，这可真是个大工程呀！好比盖一栋高楼大厦。