房地产企业代收代付费用涉及的税收

房地产开发企业主要涉及的税种及税率SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

土地租赁，不按本税目征税。

2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。

不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。

本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。

对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。

按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。

计算公式=营业税计税依据×5%二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）。

房地产开发企业代收费用的税务处理（一）房地产开发企业代收费用需要缴纳营业税按照营业税相关法规规定，房地产开发企业代收的价外费用需要缴纳营业税。

《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3、所收款项全额上缴财政。

凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

但是要注意的一点是房地产开发企业代收的住房专项维修基金是免征营业税的。

国税发[2004]69号文件规定：住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改造。

鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

因此，代收款项中，除了代收的住房专项维修基金外，其他一切代收款项应一并计入收入额，缴纳营业税。

并不用考虑谁出具票据及会计如何处理问题。

例如：某房地产开发公司，取得售房收入1000万元；该县人民政府要求代收政府基金50万元；代收住房专项维修基金50万元；代收取暖费100万元。

则代收款项的营业额=1000+100+50=1150万元。

为了避免全额纳税，开发企业可以设立或委托代理机构收取代收费用，其营业税的计税（国税发〔1995〕依据按照实际收取的报酬额纳税。

房地产企业涉及税种介绍一、税收体系概述房地产业作为国民经济的重要支柱产业，在国家税收体系中占据着重要的地位。

在房地产企业的运营和发展过程中，需要涉及多种税种，并且这些税种对于企业的经营和发展具有重要的影响。

当前，我国房地产企业涉及的主要税种包括增值税、企业所得税、土地增值税、契税和个人所得税等。

下面将对这些税种进行逐一介绍和解析。

二、增值税增值税是指在商品流转和劳务报酬过程中，按照销售额或者劳务报酬额的一定比例向国家缴纳的一种税种。

对于房地产企业而言，主要涉及的是房地产开发销售环节的增值税。

房地产开发企业的增值税主要包括两部分：一是销售自开发的商品房所需交纳的增值税；二是销售他人委托代理的商品房所需交纳的代理增值税。

根据相关规定，房地产企业可以按照一般计税方法和简易计税方法来计算和缴纳增值税。

三、企业所得税企业所得税是指企事业单位依照国家税法规定，按照其利润额向国家缴纳的一种税种。

对于房地产企业来说，企业所得税是必不可少的税种。

房地产企业所得税的计算方法较为复杂，一般采用年度汇总和当期实时的两种计算方式。

房地产企业需要按照年度利润申报纳税，同时也需要按照当期的利润实时缴纳预缴税款。

四、土地增值税土地增值税是指在土地使用权转让过程中，按照土地增值额的一定比例向国家缴纳的一种税种。

对于房地产企业而言，土地增值税是一项不可忽视的成本。

房地产企业在购买土地后，如果将土地进行开发并销售，其中的土地增值部分就需要缴纳土地增值税。

土地增值税的征收比例和计算规则在不同地区可能存在差异，企业需要根据当地的规定进行缴纳。

五、契税契税是指在房地产买卖中，按照房屋交易总价值的一定比例向国家缴纳的一种税种。

对于房地产企业来说，契税是在房屋销售过程中需要缴纳的一项税款。

契税的征收比例和计算规则在不同地区可能存在差异，一般是按照房屋交易总价值的一定比例进行计算。

房地产企业在进行房屋销售时，需要按照当地的规定计算并缴纳契税。

六、个人所得税个人所得税是指个人按照个人收入额的一定比例向国家缴纳的一种税种。

代收代付款项税务规定
代收代付款项是指企业、组织或个人作为一个中介方，代理其他人或单位收取或支付款项。

在代收代付过程中，涉及到税务规定，以下是关于代收代付款项税务规定的一些要点：
1. 代收款项的税务规定：
- 代收人应当按照国家税法规定，将代收的款项加以登记，并按照相关规定缴纳相应的税款。

- 代收人应当在代收款项的发生日或到期日后的30日内按照实际收入金额计算代收款项的应纳税额，并将应纳税额上缴给税务机关。

- 代收人在代收款项中扣除应纳税款后，应将剩余款项及时支付给委托人，并提供相应的税务发票或明细给委托人。

2. 代付款项的税务规定：
- 代付人应当按照国家税法规定，将代付的款项加以登记，并按照相关规定缴纳相应的税款。

- 代付人应当在代付款项的发生日或到期日后的30日内按照实际支出金额计算代付款项的应纳税额，并将应纳税额上缴给税务机关。

- 代付人在代付款项中扣除应纳税款后，应将剩余款项及时支付给受益人，并提供相应的税务发票或明细给受益人。

3. 代收代付款项的税务登记和报告：
- 代收代付人应当按照国家税务机关的规定进行税务登记，并按照规定的时间和方式向税务机关报告相关收支情况。

- 代收代付人应当保留原始票据、发票、合同等相关凭证，
以备税务机关核查。

- 如有特殊情况，代收代付人应当及时向税务机关申请办理相关税收优惠或免税手续。

总之，代收代付款项涉及到税务规定，代收代付人应当按照国家税法规定进行登记、缴纳税款，并向税务机关报告相关收支情况。

同时，代收代付人应保留相关凭证，并根据需要向税务机关提供相应的税务发票或明细。

房地产交易代征税标准随着我国房地产市场的不断发展，房地产交易代征税标准成为社会关注的焦点。

在房地产交易中，涉及到的税费包括契税、个人所得税、土地增值税等。

本文将从契税、个人所得税、土地增值税三个方面介绍房地产交易代征税标准的相关内容。

一、契税契税是指买卖双方在房屋交易中按照规定缴纳的税费，是房地产交易中常见的一种税费。

房地产交易契税的征收标准是根据交易价格而定。

目前，我国规定的房地产交易契税税率是1%至3%之间，税率越高，则所应缴纳的契税也就越高。

随着房价的不断攀升，一些城市已经出现了较高的契税标准，目前最高的契税税率已经达到了3%。

对于购房者来说，这无疑会增加交易成本，让不少人望而却步。

因此，目前已有一些城市开始试行较低的契税标准，旨在减轻购房者的经济负担，促进房地产市场的健康发展。

二、个人所得税个人所得税是指个人在房地产交易中所获得的收益按照规定缴纳的税费。

在房地产交易中，如果卖方在交易中获得了巨额的收益，那么将会被征收个人所得税。

目前，我国规定的个人所得税征收标准是按照房产的购置年限和收益额度来分别计算。

其中，购置年限不足5年的房屋收益，需缴纳20%的个人所得税；而购置年限超过5年的房屋收益，则需缴纳10%的个人所得税。

个人所得税的征收标准直接关系到购房者的收益，因此，透彻了解个人所得税的征收规定十分重要。

三、土地增值税土地增值税是指在一定时间内，房地产项目的土地使用权所产生的价值增值所应缴纳的税费。

在房地产交易中，土地增值税往往是由房地产开发商缴纳的，其标准是根据实际卖房价格的比例来计算。

此外，不同城市的土地增值税标准也存在差异，其中一些高价城市的土地增值税标准更高。

总体而言，房地产交易代征税标准是房地产市场中的一项重要税费制度。

在未来的发展中，政府需要根据实际情况制定合理的税费政策，以促进房地产市场的健康稳定发展，同时也要保护购房者的合法权益。

对于购房者来说，选择合适的房屋契税、个人所得税和土地增值税标准，可以为自己减轻经济负担，同时保障自身的利益。

房地产开发企业涉及税种房地产开发企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：营业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下：1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入(房款)凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%的税率缴纳营业税。

如与包销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产发票，依5%的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业--代理业征收营业税。

合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5%税率征收营业税。

包销商将房产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。

房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3%纳税。

2、土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(即转让房地产)并取得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，税率为30%、40%、50%和60%。

建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。

3、企业所得税：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。

4、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

5、印花税：当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。

（二级市场）建安合同按承包金额的万分之三贴花；购房合同按购销金额的万分之五贴花6、契税：其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承受人。

契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一次性税收。

契税按房屋买卖成交价格的3-5%征收契税，具体由各省、市、区决定，如安徽省为4%。

关于房地产开发企业代收费用的会计及税收处理【会计实务经验之谈】房地产开发企业对房地产项目开发经营过程中，在销售开发产品时经常代有关部门和单位收取一些价外费用，如水、电、气初装费等，还有代政府收取的大配套费、人防费、白蚁费、基金等规费。

这些收费中有是全额上缴给相关部门，有的是部分结缴到相关单位。

而这些费用怎样核算？怎样缴纳相关的营业税、所得税和土地增值税等税款涉及的政策较多，业务较为复杂。

对此，笔者从会计核算记及涉税处理的角度来分析处理相关问题。

一、会计核算规定房地产开发的程序通常分为四个阶段，即投资决策分析阶段、前期工程阶段、建设阶段和租售阶段。

在以上四个阶段的开发经营过程中，企业将发生许多费用，比如可行性研究费、前期工程费、建筑安装费、广告费、销售费、信贷资金利息费，以及企业为组织和管理生产经营而发生的管理费用等。

这些费用中，有些可以计入开发产品成本中，有些则不能计入开发产品成本。

可以直接计入到开发产品成本中的费用称为开发直接费用；经分配后才能计入到开发产品成本中的费用称为开发间接费用；不能计入到开发成本中的费用称为期间费用。

（一）开发产品成本的内容开发产品成本是指房地产开发企业在产品开发过程中所发生的各项费用支出。

它反映了房地产开发企业在项目开发过程中所耗费的全部物化劳动与活劳动，是考核房地产开发工作质量的一项综合指标，是制定开发产品销售价格的基础。

开发产品成本按其用途，可分为以下四类：1.土地开发成本土地开发成本是指房地产开发企业开发土地（即建设用地）所发生的各项费用。

2.房屋开发成本房屋开发成本是指房地产开发企业开发各种房屋（包括商品房、出租房、周转房、代建房等）所发生的各项费用支出。

3.配套设施开发成本它是指房地产开发企业开发能有偿转让的配套设施及不能有偿转让、不能直接计入开发产品成本的公共配套设施所发生的各项费用支出。

4.代建工程开发成本是指房地产开发企业接受委托单位的委托，代为开发除土地、房屋以外其他工程（如市政工程）所发生的各项费用支出。

房地产开发企业销售开发产品时，通常要代有关部门和单位向购房者收取费用，如煤气（天然气）集资费、暖气集资费、有线电视初装费、电话初装费、办理产权证费用（房屋交易手续费、产权登记费、他项权利登记费、权证工本费、契税、商品房购销合同印花税、房屋所有权证印花税、土地使用证印花税、住房维修基金）等。

这些费用通常由房地产开发企业先代收，然后再转交给委托部门和单位，有的房地产企业还会因此而有结余。

1.增值税财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。

第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①.代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

②.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

附件2规定（二）不征收增值税项目。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

小编提示：除了上述规定列举的不作为价外费用的代收费用和代收的住宅专项维修资金不征收增值税外，其他的代收费用都应作为价外费用，并入增值税的征税范围。

根据国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

房地产开发企业涉及的税收1. 税收概述房地产开发企业是指从事购买、开发、销售房地产等活动的企业。

在中国，房地产开发企业的经营涉及到多种税收，包括企业所得税、契税、增值税、印花税等。

这些税收对于房地产开发企业是重要的财务负担，对企业的经营状况和盈利能力有着直接影响。

2. 企业所得税企业所得税是房地产开发企业需要缴纳的一项重要税种。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，房地产开发企业的所得税税率为25%，适用于企业的全额利润。

房地产开发企业在计算所得税时，可以按照企业所得税法规定的方法计算应纳税所得额。

房地产开发企业在计算企业所得税时，可以享受一些税收优惠政策。

例如，对于房地产开发企业从事棚户区改造等政府扶持项目的，可以根据相关法规享受税收优惠措施。

此外，房地产开发企业还可以根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，申请税收抵免、税收减免等措施，以降低企业所得税负担。

3. 契税契税是房地产交易过程中的一项税收，适用于购买、出售房地产的各方。

房地产开发企业在进行房地产销售时，需要向购房者收取契税。

契税的税率根据房屋交易总价值和非普通住房的性质有所不同，一般在1%至3%之间。

对于房地产开发企业，契税也是一项重要的税收成本，直接影响企业的利润水平。

因此，房地产开发企业需要在房地产定价时充分考虑契税的成本，并根据市场需求和竞争情况合理确定销售价格。

4. 增值税增值税是一种以货物和劳务的增值金额为征税依据的间接税。

对于房地产开发企业来说，增值税主要涉及到房地产建设、销售等环节。

房地产开发企业在采购建筑材料、支付施工费用等成本时，需要向供应商缴纳增值税。

而在房地产销售时，房地产开发企业需要向购房者收取增值税。

增值税税率根据不同的房地产类型和交易环节有所不同。

一般而言，普通住宅的增值税税率为5%，非普通住宅（如商业用地、工业用地等）的增值税税率为11%。

5. 印花税印花税是指对某些经济活动中产生的特定文书、合同等进行征收的一种税收。

房地产企业代收费用涉及的增值税土地增值税所得税按照营业税相关法规规定，房地产开发企业代收的价外费用需要缴纳营业税。

《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

《营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）房地产开发企业代收费用需要缴纳营业税1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；只有省级以上才不需要缴纳营业税3、所收款项全额上缴财政。

凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

但是要注意的一点是房地产开发企业代收的住房专项维修基金是免征营业税的。

国税发[2004]69号文件规定：住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改造。

鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

因此，代收款项中，除了代收的住房专项维修基金外，其他一切代收款项应一并计入收入额，缴纳营业税。

例如：某房地产开发公司，取得售房收入1000万元；该县人民政府要求代收政府基金50万元；代收住房专项维修基金50万元；代收取暖费100万元。

则代收款项的营业额=1000+100+50=1150万元。

为了避免全额纳税，开发企业可以设立或委托代理机构收取代收费用，其营业税的计税依据按照实际收取的报酬额纳税。

【老会计经验】房地产开发企业代收的费用如何进行税务处理？问：房地产开发企业在楼盘开盘后往往要向户主收取一定的垃圾清运费，转交行政综合执法局，属行政事业性收费，由房地产开发企业代收。

在实际操作中，综合执法局只向房地产开发企业统一开具一张票据，并未给每户户主单独开具收据。

如果由房地产开发企业向各户开具收据，在税务上应如何处理？需要缴纳哪些税？答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

所称价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

凡价外费用，除属于按照《财政部国家税务总局关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知》（财税字[1997]5号）规定的不征收营业税的行政事业性收费外，无论会计制度如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

因此，如果房地产开发企业代收的垃圾清运费不属于不征营业税的行政事业性收费，则这部分代收的费用，不论是否由其开具发票，不论财务上如何核算，均应当全部并入销售不动产的营业额缴纳营业税。

企业所得税方面，根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）第二条第四款的规定：开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由开发企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；凡未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

可见，房地产开发企业代收的这部分费用，如果由开发企业开具发票，应确认销售收入缴纳企业所得税。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

房地产交易代征税标准房地产交易代征税标准，是指在房地产交易过程中，由中介机构代为征收相关税费，并按照相关标准进行计算。

当前，我国的房地产市场相当火爆，涉及到的税费也相当复杂。

因此，引入房地产交易代征税标准，有利于规范房地产市场，提高税收透明度，保障中介机构和买卖双方的权益。

一、房地产交易代征税的必要性在我国的房地产市场中，买卖双方需要缴纳的税费包括契税、个人所得税、土地增值税等。

但由于每一笔交易所涉及的税费比较繁琐，且需要买卖双方各自出具相关材料、到税务机关进行缴纳，相当繁琐。

此外，在一些地方，还存在着虚报低价的情况，这样一来，既降低了税收的透明度，也影响了市场的健康发展。

因此，需要中介机构作为代征税的关键机构，来协同各个部门进行税费的征收和管理。

二、房地产交易代征税标准的制定在制定房地产交易代征税标准时，需要考虑以下几个方面：1、税费的计算方式：对于契税、个人所得税、土地增值税等税费，需要明确计算方式，以及税费的具体计算标准。

这样可以保证代征税的透明度和公平性。

2、应征主体和征税主体的确认：明确谁是应征主体，即需要进行税费缴纳的各个方面；以及谁是征税主体，即代征税的中介机构。

这样可以有效地划分责任和义务，避免产生不必要的纠纷。

3、征收流程的规范：整个征收流程应该透明、规范，需要相关机构进行监管和审查，以保证税费的合法和准确。

三、如何实施房地产交易代征税标准1、建立税费缴纳档案：买卖双方在完成交易后，应该向中介机构出示相应的缴税证明，中介机构则应该将这些证明记录在相关的档案中，以备查询使用。

2、制定评估报告：中介机构需要对房产进行评估，以便在计算税费时能够提供准确的估价信息。

3、代缴税款：中介机构应该协助买卖双方缴纳相应的税费，并按照政策规定将税款上交到相关税务机关。

四、房地产交易代征税标准的意义引入房地产交易代征税标准，对于促进房地产市场健康发展，推进税收透明化，提高政府管理效率都有着重要的意义。

代收代付手续费税务规定在商业活动中，代收代付业务是较为常见的。

而与之相关的手续费在税务处理方面有着明确的规定。

理解和掌握这些规定，对于企业和个人的合规运营以及税务筹划都具有重要意义。

代收代付业务，简单来说，就是一方代替另一方收取或支付款项，并可能因此获得一定的手续费。

例如，物业公司代收水电费，金融机构代发工资等。

在税务上，代收代付手续费的定性和处理方式因业务类型和具体情况而异。

首先，对于增值税。

根据相关规定，如果代收代付手续费是作为提供服务的对价而收取的，那么通常需要缴纳增值税。

比如，一家企业为另一家企业提供代收货款的服务，并按照代收金额的一定比例收取手续费，这种手续费收入应视为增值税的应税服务收入，按照相应的税率计算缴纳增值税。

然而，如果代收代付行为被认定为“不构成销售行为的代收款项”，则无需缴纳增值税。

例如，代收的政府性基金或者行政事业性收费，其满足特定条件时，就不属于增值税的应税范围。

其次，在企业所得税方面。

代收代付手续费应作为企业的收入进行核算。

如果企业取得了代收代付手续费收入，需要在计算应纳税所得额时将其计入收入总额。

同时，如果与代收代付业务相关的成本、费用能够合理区分和核算，也可以在计算应纳税所得额时进行扣除。

需要注意的是，企业在确认代收代付手续费收入时，应当遵循权责发生制原则。

也就是说，收入应当在相关服务提供、经济利益很可能流入企业且金额能够可靠计量时予以确认。

对于个人而言，如果个人从事代收代付业务并取得手续费收入，也需要按照相关规定缴纳个人所得税。

通常情况下，个人取得的代收代付手续费可能会被视为劳务报酬所得或者经营所得。

在实际操作中，代收代付手续费的税务处理还需要考虑相关的凭证和票据要求。

企业和个人应当按照规定取得和保存合法有效的凭证，以作为税务处理的依据。

此外，税务政策可能会根据经济形势和国家政策的调整而发生变化。

因此，企业和个人应当及时关注最新的税务法规和政策，确保代收代付手续费的税务处理符合规定。

解读：房地产企业代收费用税收政策一、政策规定：很多房地产开发企业在销售开发产品时，会代替相关单位或部门收取一些价外费用，比如说管道煤气初装费、有线电视初装费、物业管理费以及部分政府基金等。

这些费用一般先由房地产企业收取，后由房地产企业按规定转交给委托单位，有的房地产企业还会因此而有结余。

对这些价外费用是否征税，以及如何征税，各税种的规定有所不同。

需要缴纳营业税按照营业税相关法规规定，房地产开发企业代收的价外费用需要纳税。

《营业税暂行条例》（国务院令第540号）第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

《营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号令）第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3、所收款项全额上缴财政。

按照政策规定，即使房地产开发企业代收的费用没有利差，也要缴纳营业税。

需要缴纳企业所得税价外费用是否需要缴纳企业所得税，主要取决于代收费用是以谁的名义收取。

如果不是由房地产开发企业开票收取的，则不纳税。

国家税务总局《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金等价物以及其他经济利益。

企业代有关部门和单位收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。

未纳入开发产品价内并由企业之外的其他部门、单位收取并开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

房企代垫首付涉税处理（一）代垫首付针对二套房按揭贷款须首付50%以上的政策，某房地产开发企业推出了代业主垫付两成首付款的办法。

市民购买一套价值100万元的房产，属其第二套房，该市民按照政策规定至少首付5成，即50万元。

可不少人拿不出如此多的首付款，于是房地产企业仅收取3成首付款即30万元，然后自行垫付20万元，帮助客户成功贷款购房。

双方约定，对房地产企业垫付的钱，在1年后交房时由客户归还并按银行同期贷款利率计算利息。

按照相关税收政策规定，销售不动产收取的预收款要缴纳营业税、企业所得税、印花税、预征土地增值税等。

其中《营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第52号令)第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

房地产企业为尽快回笼资金，促使客户尽快办理房贷按揭，自行垫付的首付款需要与业主缴纳的首付款一起开具收款收据，财务处理上相当于企业取得了房贷按揭合同约定的全部首付款预售收入，应当全额计入营业额，计算缴纳营业税及其他税金。

另外，房地产企业代客户垫付首付款的前提是与客户签订《资金垫付协议》，根据协议约定，客户必须在房地产企业规定时限内（一般在交房前）将首付款全额补上，房地产企业再向客户正式交房。

此垫付协议也属于企业经营的一部分，财务处理上应当计入其他应收款核算。

将来实际收款时直接冲减其他应收款，与预售收入无关，不需要另作纳税处理。

但是，房地产企业收取的垫付资金利息和客户不按期还款的违约金，按照营业税相关法规规定，将资金贷于他人使用同样要缴纳营业税。

（二）购房返税某市规定，购买90平方米以下普通住房可以减按1%征收契税。

某房地产企业开发的住宅项目虽不符合要求，但同样打出了购房返税的口号：购买该企业开发的140平方米以上户型，只需缴纳1%的契税，额外契税由企业代客户支付。

仍以一套价值100万元的商品房为例，客户应缴契税4万元，办理房产证时客户仅支付1万元，另外3万元由房地产企业承担。

乐税智库文档
财税法规
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青岛市地方税务局关于房地产开发企业代收代缴各项收费征收营
业税问题的通知
【标 签】房地产开发企业,代收代缴,营业税征收管理
【颁布单位】青岛市地方税务局
【文 号】青地税发﹝2001﹞137号
【发文日期】2001-09-12
【实施时间】2001-09-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
稽查局，各地方税务局、各分局：
房地产开发企业代收代缴的集中供热、管道煤气等设施集资费，是否应合并计税营业额
征收营业税，经研究，现明确如下：
一、房地产开发企业公布的商品房销售价格，凡包含集中供热、管道煤气、有线电视、
电话等设施集资费、配套费的，以及以手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等名
义，向购房者收取的一户一表、空调设备、防盗门、可视门铃、房屋装修等各种性质的价外
收费，按《》第五条的规定，均应并入计税营业额征收“销中华人民共和国营业税暂行条例
售不动产”税目的营业税。

二、自2001年9月1日起，对房地产开发企业按政府规定代收代缴的集中供热集资费、管
道煤气工程集资及民用户管道安装费，凡严格按政府规定收费标准，在公布的商品房销售价
格之外收取，未开具在房地产业专用发票上的，暂不征收营业税。

此前，已征的税款不再退
还，未征的税款不再补征。

对上述两项集资费之外收取的各种价外收费，无论会计制度规定
如何核算，均应并入计税营业额征收营业税。

关联知识：
1.中华人民共和国营业税暂行条例。

20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXXP E R S O N A L2024年度房地产企业税费代扣代缴付款合同本合同目录一览第一条合同主体1.1 甲方（代扣代缴方）1.2 乙方（房地产企业）第二条税费种类2.1 甲方应代扣代缴的税费2.2 乙方应缴纳的税费第三条代扣代缴义务3.1 甲方代扣代缴义务的履行3.2 甲方代扣代缴的时效第四条付款义务4.1 甲方支付税费的义务4.2 甲方支付税费的时间第五条税务申报5.1 乙方向甲方提供的税务资料5.2 甲方进行税务申报的程序第六条税费计算及支付方式6.1 税费的计算方法6.2 支付方式及支付渠道第七条税费代扣代缴的凭证7.1 甲方提供代扣代缴凭证的要求7.2 乙方对代扣代缴凭证的确认第八条合同的解除和终止8.1 合同解除的条件8.2 合同终止的条件第九条违约责任9.1 甲方未按约定代扣代缴税费的责任9.2 乙方未按约定缴纳税费的责任第十条争议解决10.1 合同争议的解决方式10.2 争议解决的适用法律第十一条保密条款11.1 双方对合同内容的保密义务11.2 保密义务的期限第十二条合同的变更和补充12.1 合同变更的条件12.2 合同补充的内容第十三条合同的生效、履行和验收13.1 合同的生效条件13.2 合同的履行方式13.3 合同验收的程序第十四条其他条款14.1 与合同相关的其他事项14.2 双方约定的其他条款第一部分：合同如下：第一条合同主体1.1 甲方（代扣代缴方）甲方为依法成立并具备代扣代缴税款资格的房地产企业，具有独立承担合同责任的能力。

1.2 乙方（房地产企业）乙方为依法成立并具备纳税义务的房地产企业，具有独立承担合同责任的能力。

第二条税费种类2.1 甲方应代扣代缴的税费甲方应代扣代缴的税费包括但不限于：土地增值税、契税、房产税、土地使用税、企业所得税等根据中国法律、法规、政策规定应由乙方缴纳的税费。