流转税与所得税基本知识

流转税和所得税引言在国家税收领域，流转税和所得税是两个重要的概念。

流转税是指在商品流通环节中征收的一种税收，而所得税是指个人或企业从经济活动中获得的所得所需要缴纳的税款。

本文将详细介绍流转税和所得税的定义、征收对象、计算方法以及其在经济发展中的作用。

流转税定义流转税是一种消费税，是在商品流通过程中的各个环节中征收的一种税款。

它的基本原理是在生产和销售环节中征税，以消费者购买商品时支付的价格中包含了流转税。

流转税的征收方式有多种，例如增值税、营业税等。

流转税的征收对象可以是企业、个体工商户以及个人等。

对于企业来说，流转税的征收对象包括生产环节中的增值税以及零售环节中的营业税；对于个体工商户和个人而言，主要涉及到零售环节中的营业税。

计算方法对于增值税来说，其计算方法是根据企业在生产、销售过程中的增值额来计算的。

增值额是指企业在销售商品时，销售价格减去企业购买商品时支付的价格。

增值税率是由国家税务机关设定的，不同类型的商品可能有不同的增值税率。

对于营业税来说，其计算方法是根据企业的销售额来计算的。

营业税税率也是由国家税务机关设定的。

流转税在国家税收体系中起到了重要的作用。

首先，流转税是国家财政收入的重要来源之一。

通过征收流转税，国家可以获取一定的财政收入，用于国民经济建设、社会保障等方面的投入。

其次，流转税也具有调节经济的作用。

适当的流转税税率能够对商品流通环节进行引导，对经济产生一定的调控作用。

最后，流转税也有助于消费者权益的保护。

通过征收流转税，国家可以建立健全的税收制度，保护消费者的权益，促进市场经济的正常运行。

所得税定义所得税是根据个人或企业从其经济活动中获得的所得而需要缴纳的税款。

个人所得税和企业所得税是所得税的两个主要类型。

个人所得税是针对个人所得项目进行征收的税款，例如工资薪金、特许权使用费等；而企业所得税是针对企业的利润进行征收的税款。

个人所得税的征收对象是个人，包括工薪阶层、个体工商户、自由职业者等；而企业所得税的征收对象是企业，包括国有企业、私营企业、合伙企业等。

第二部分财政——第十四章税收制度学习重点：1.税制要素与税收分类。

2.流转税、所得税和财产税的特点。

3.增值税、消费税和所得税的基本内容。

4.税收制度改革的目标取向和主要内容。

知识点一、税制要素和税收分类（一）税制要素：指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。

【注意】纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

1.纳税人：纳税主体是负有纳税义务的单位和个人。

【注意1】纳税人可能是自然人，可能是法人。

【注意2】纳税人=负税人，如个人所得税、企业所得税等；纳税人≠负税人，如增值税、消费税等。

扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

2.课税对象：即征税课体，税法规定的征税的目的物。

【注意】课税对象是区别不同税种的主要标志。

税源：税收的经济来源或最终出处。

税源总是以收入的形式存在的。

税目：税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分。

【注意】税目反映整体的征税范围，代表征税的广度。

计税依据（或课税标准）：计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

分别是：计税金额（从价税）和计税数量（从量税）。

计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。

3.税率：指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。

（单选）【注意】税率是税收制度的中心环节。

（单选）分类：【示例】：某人某月应纳税所得额为6000元，分别用全额累进税率和超额累进税率计算应纳税额。

『答案解析』：（1）全额累进税率应纳税额= 6000×20%=1200（元）。

（2）超额累进税率应纳税额分步计算：第一级的5000元适用10%的税率，应纳税额为5000×10%=500（元）；第二级的1000元（6000-5000）适用20%的税率，应纳税额为1000×20%=200（元）；其该月应纳税额=5000×10%+1000×20%=700（元）。

如何正确申报流转税和所得税？在当代社会中，纳税成为了公民应尽的义务之一。

在纳税的过程中，个人和企业需要了解和遵守相关的税法法规，以尽可能地减少税款支付金额。

2023年，对于企业而言，正确申报流转税和所得税的方法将变得更加重要。

本文将探讨如何合法地减少税款支付金额。

一、流转税的申报流转税，也称为商品销售税，是由销售行为导致的税款。

在2023年，正确申报流转税将变得尤为重要。

企业需要遵循这些步骤来正确申报流转税：第一步，理解流转税的类型和税率。

2023年，流转税分为增值税和消费税两种税率，分别为13%和10%，需要根据实际销售情况进行申报。

第二步，建立正确的档案系统。

建立详细的销售记录档案，包括客户姓名、商品名称、数量、金额、购买日期和流转税金额等信息。

这些记录清晰地展示了企业销售情况和应缴纳的税款。

第三步，标记合适的税务合规单据。

企业销售时需要开具发票或者其他付款凭证，以支持申报的税款。

2023年的税务合规单据需要按照国家税务局的规定进行操作。

第四步，申报流转税。

根据企业的销售报告和税务合规单据，通过税务局的税务系统进行流转税的申报和纳税。

二、所得税的申报所得税被视为企业必须缴纳的通行税款。

在2023年，应该如何正确申报所得税呢？下面是一些正确的方法：第一步，理解所得税种类的定义和税率。

所得税包括企业所得税和个人所得税，税率根据税务局的规定进行调整。

第二步，充分利用税前扣除额。

税前扣除额是企业优先减去的费用或损失。

根据不同的费用和损失，企业可以获得不同数量的税前扣除额，达到减少所得税的目的。

第三步，合理安排时间和账户管理。

企业需要确保及时更新工资单、收入报告等，以便在记录所得时充分了解企业的所得情况，并遵循税务局的规定对这些事项进行申报。

第四步，保留和转移捐赠额度。

捐赠额度是企业可用于减少所得税支出的税前扣除项。

企业应该在保留和转移捐赠额度时，确保符合国家税务局的规定。

总结在2023年，企业需要遵循相关的税收法规，准确合规地申报流转税和所得税，并遵循适当的税前扣除额和捐赠额度，以尽可能地减少税款支出。

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。

(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。

我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。

现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。

(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。

我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。

(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。

我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。

(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。

2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。

(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。

(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。

消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。

(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。

地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。

(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。

如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。

税法基础知识和常见专业术语一、税法构成要素中容易混淆的知识点1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。

2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务）是代征收机构来扣和收，代纳税人去交不同：业务资金的流向的差别我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关）我国消费税规定有代收代缴义务人。

（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关）3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量质的规定性——征税范围——税目量的规定性——计税依据——税基4．税率的形式比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多）累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人）定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行）5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受）6．减免税种类税额=税基×税率（1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。

（2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。

我国现行的税收种类我国从1994年1月1日起实行新税制。

按照征税对象的不同，我国税收种类分为流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税五种。

（一）流转税流转税是以商品流转和劳务收入额为征税对象的各种税的总称。

包括：增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税等税种。

流转税税源广泛又比较稳定，是我国的主要税类。

1.增值税。

增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象的一种流转税。

它的最主要特征是以纳税人创造的没有征过税的那部分增值额为征税对象，对于从其它纳税人那里转移过来的已征过税的那部分销售额不再征税。

我国增值税基本税率为17%。

2.消费税。

消费税是对特定消费品的消费行为所征收的一种税。

我国税法在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选定一些特殊的消费品和消费行为征收消费税，如烟、酒、化妆品、贵重首饰、小汽车等。

消费税实行3%至45%九檔比例税率。

3.营业税。

营业税是对我国境内经营餐饮业、旅游业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业等行业或转让无形资产的单位和个人所取得的营业收入为征税对象的一种税。

营业税以第三产业中的劳务服务为主要征税对象。

（二）所得税所得税是以纳税人一定时期的纯收入为征税对象的一种税类。

我国所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三种。

1.企业所得税。

企业所得税的纳税人是中国境内的除外商投资企业和外国企业外的一切实行独立经济核算的企业或组织。

征税对象为纳税人每一纳税年度的生产经营所得和其他所得。

税率为33%比例税率。

2.外商投资企业和外国企业所得税。

纳税人为外商投资企业和外国企业，征税对象为企业生产经营所得或其他所得，税率为33%比例税率（总税负）3.个人所得税。

个人所得税的纳税人为依《中华人民共和国个人所得税法》的规定应在中国交纳所得税的个人，征税对象为个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、承包经营或承租经营所得、股息利息或红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等所得收入，税率一般为5%至45%的九级超额累进税率。

税收的主要分类方法有多种，这些分类方法有助于我们更好地理解和分析税收制度。

以下将详细介绍几种主要的税收分类方法。

一、按征税对象分类按征税对象分类是税收分类的基础方法。

根据征税对象的不同，税收可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

流转税：以商品交易和劳动所得为征税对象，如增值税、消费税等。

流转税在商品生产和流通环节征收，具有普遍性、间接性和隐蔽性等特点。

所得税：以收入为计税对象，如企业所得税和个人所得税。

所得税在分配环节征收，体现“多得多征、少得少征”的公平原则。

资源税：对开发和利用自然资源的单位和个人征收的税，如资源税、城镇土地使用税等。

资源税有助于调节资源级差收入，促进资源的合理开发和利用。

财产税：以各类动产和不动产为课税对象的税收，有财产税、遗产税、赠与税等。

财产税体现社会财富存量，有助于调节财富分配。

行为税：以特定行为为征税对象的税收，如印花税、城市维护建设税等。

行为税针对某些特定行为征收，具有调节经济和社会活动的功能。

二、按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税。

价内税是指税金包含在商品或劳务价格内的税，如消费税；价外税是指税金不包含在商品或劳务价格内的税，如增值税。

这种分类方法有助于分析税收对价格和市场的影响。

三、按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税。

直接税是指税负不能转嫁的税种，如所得税和财产税；间接税是指税负能够转嫁的税种，如流转税。

这种分类方法有助于分析税收对经济主体的影响以及税收负担的分配情况。

四、按税收管理权限和使用权限分类按税收管理权限和使用权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

中央税是指由中央政府征收并管理的税种；地方税是指由地方政府征收并管理的税种；中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共同征收并管理的税种。

这种分类方法有助于分析各级政府财政收入的构成以及中央与地方财政关系的调整。

总之，税收的分类方法多种多样，每种分类方法都有其独特的意义和作用。

税收的分类Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998税收的分类税收的分类是指按照一定的标准对于不同税种进行归类。

我国对税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法： 1．流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

这是按征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类方法。

(1)流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。

流转额包括两种：一是商品流转额；即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收人的金额。

流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。

(2)所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。

所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。

所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。

对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人之间的利益分配关系，使国家、企业、个人三者的利益分配关系很好地结合起来。

现阶段，我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税等。

(3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。

其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。

我国现行的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税类。

(4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。

其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。

我国现行资源税属于此类。

(5)行为税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

【知识点三】税收分类1、税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

①流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。

②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。

③财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、车船税、契税。

④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收，目的是贯彻国家政策需要。

包括印花税、城市维护建设税。

【例题5：2014年多选题】我国目前开征的财产税包括（）A.土地增值税B.车船税C.房产税D.契税E.个人所得税【答案】ABCD【解析】财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、车船税、契税。

本题为2011年、2015年单选考点。

【例题6：2008年单题】我国税收收入中的主体税种是()A.所得税B.流转税C.资源税D.财产税【答案】B【例题7：2008年多选题】我国流转税税种包括（）A土地增值税B增值税C消费税D房产税E关税【答案】BCE【解析】通过本题掌握流转税的种类【例题8：2012年单选题】下列税种中，属于资源税类的是（）。

Ａ．土地使用税Ｂ．城市维护建设税Ｃ．增值税Ｄ．房产税【答案】A【解析】通过本题掌握资源税及行为税的种类。

2、税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。

①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。

②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等3、按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。

①价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。

②价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。

我国现行税率及五类税收
一、我国现行税率
我国现行税率有三种，要据征税对象区分。

1、比例税率。

2、累进税率。

3、定额税率。

二、税收的种类
税收可分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税等五类。

三、流转税
1、流转税的特征
流转税与商品生产和商品流通联系紧密；流转税与商品价格联系紧密；流转税的缴纳者和税收的实际负担者往往是分离的，纳税人纳税后可将税负转嫁出去，由他人负担。

2、流转税类主要包括增值税、消费税、营业税、关税、城市建设维护税等。

四、所得税
1、所得税特征
征税客体是纳税人全年实际收益额；以纳税人实际负担为征税朱则，所得多则多征，所得少则少征，无所得则不征；除适用比率税率外，还适用超额比率税率。

2、所得税包括企业所得税、外资企业所得税、个人所得税等；
五、财产税
财产税主要包括：房产税、土地增值税、车船税、契税等。

六、行为税
行为税主要包括固定资产投资方向调节税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、屠宰税等。

七、税务机关有权核定纳税额的情形
纳税人有下列情形时，税务机关有权核定其应纳税额：
1、依照法律法规可以不设置帐薄，或应设置帐薄但未设置的。

2、虽设立帐薄，但帐目混乱或资料、凭证残缺不全，难以查找的。

3、擅自销毁帐薄或拒不提供纳税资料的。

4、发生纳税义务，未按规定的期限进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

5、纳税人申报的计税依据明显偏低且又无正当理由的。