应付债券审计程序表

被审计单位：编制人：
财务报表截止日/期间：复核人：
日期：日期：
审计说明:
审计结论:
1、经审计，该项目未发现重大异常
2、经审计调整后，该项目未发现重大异常
3、因原因，该项目余额不能确认
编制说明：
1、应付利息的测算过程可索引短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等相关底稿。

2、表中“项目”按照按明细科目列示。

3、“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。

被审计单位：索引号：5400-0项目：应付利息实质性程序编制人：
财务报表截止日/期间：复核人：
页次：日期：日期：
注释：。

XXX公司FN应付债券2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：索引号：被审计单位：被审计单位：索引号：应付债券 本期增减变动明细表被审计编制人：日索引号：利息分配检查情况表被审计单编制人：张索引号：编制说明：实际审计说被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：1、“应2、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额注：采用实际利率法计算利息费用。

时小数点保留位数造成的尾差，最后一期应把“应付债券--利息调整”账面余额全部分摊完，再倒挤出利息费用的数额。

被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：3、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额应付债券利息调整检查情况表索引应付债券应计利息检查情况表索引号：被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：41276一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报1、错报分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：412762012年12月31日2、推断总体误差（如应付债券检查情况表被审计单编制人：日索引号：应付债券索引号： FN9被审计单位名称：XXXXX公司编制人：张三日期：2013/1/1资产负债表日：2013年12月31日期：2013/1/2期末核对期初核对正确正确注：企业需说明可转换公司债券的转股条件、转股时间等。

表 4－ 56索引号：（审计机关名称）公司债券资本审计程序表审计时期＿＿＿＿项目名称：项目履行单位：工作稿本审计程序履行状况说明索引号1．获得或编制公司债券资本明细表，检查：（1）年初余额能否与上年度的财务报表及有关审计工作稿本的记录一致。

（2）年终余额能否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。

（3）记录上述核对中发现的差别，联合对详细明细项目的审核对这些差别进行检查剖析。

2．获得项目评估报告等立项文件和生产公司刊行公司债券时的文件、合同样，检查生产公司刊行公司债券能否经过有关部门的审批、赞同，并认识有关公司债券资本用于本项目建设的规定、债券的限期、利率等。

3．检查公司债券资本总账和明细账记录，检查生产公司能否按规定实时、足额地将筹集的公司债券资本拨入项目单位。

4．对今年度增添的项目，应获得有关记账凭据和所附原始凭据，履行以下审计步骤：（1）将记录凭据与所附原始凭据进行核对，检查所附原始凭据能否齐备，内容和金额等能否一致。

（2）当年增添的项目如属债券本金，应检查能否与有关债券刊行赞同文件的规定符合，并与银前进账单和对应科目“银行存款”的记录一致。

如属计付的债券利息，则应比较债券刊行时的条款，复算所计利息能否正确合规，并与对应科目“待摊投资”的记录一致。

5．核查公司债券资本存入银行所获得的存款利息收入能否按规定冲减了工程成本，并与“银行存款”和“待摊投资”科目的记录一致。

6．联合对资本占用科目的审计，检查项目单位所获得的公司债券资本能否按规定的用途使用。

7．检查公司债券资本能否已在财务报表及财务报表说明中进行了适合的分类和充足的揭露。

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。

表4－56 索引号：（审计机关名称）企业债券资金审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：合同订立的一般程序（赠品不喜欢可以删除）一、合同订立的需要条件（一）须有双方或多方当事人合同为各方达成的协议，属于双方或多方的法律行为，因此，订立合同须由至少两方当事人参与，仅一方当事人不存在订立合同问题。

订约当事人是否为双方或多方，决定于参与订约的人是否为相互独立的意思主体。

在一般情形下，订约当事人各方的经济目的是相反的，但在某些情形下，订约当事人各方也可有相同的经济目的，但须能为相互独立的意思表示。

（二）须有当事人之间的意思表示的互动合同订立是由独立的主体相互接触，互为意思表示，直到达成协议的过程。

因此，合同的订立须有当事人互为意思表示，从要约、再要约，直到承诺。

（三）须为特定当事人之间为缔约而为意思表示订立合同只能是在特定的人或者特定范围内的人之间进行，并且当事人须以缔约为目的进行接触，当事人之间相互所为的意思表示是为订约发出的。

若不特定的人之间或者虽为特定人之间相互接触，进行协商，但并不是以订约为目的，则不属于合同订立问题。

二、合同订立的程序合同的签订，一般应基于双方当事人的合意，既意思表示一致。

合同订立的过程就是当事人双方使其意思表示趋于一致的过程，这一过程在合同法上称为要约和承诺。

（一）什么是要约1、要约是指一方当事人向他人作出的以一定条件订立合同的意思表示。

前者是要约人，后者称为受要约人。

要约取得法律效力，应具备以下条件：第一、要约必须是特定人的真实意思表示。

第二、要约必须是向相对人发出的意思表示。

要约的相对人可以是特定的人，也可以是不特定的人。

向特定人发出要约，通常是指某一具体的法人或自然人。

向不特定的人发出要约，一般是指向社会公众发出的要约。

三：要约必须是能够反映所要订立合同主要内容的意思表示。

要约的目的在于取得相对人的承诺，建立合同关系。

要约能否为另一方所接受，关键是看发出的要约对对方是否亦有利。

流动负债应付票据审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
对付单据审计程序表
被审计企业:
页次:
审计程序履行情工作稿本
况说明索引号
1．获得或编制对付单据明细表，复核其加计数能否正确 , 并与明细帐、总账和报表有
关项目进行查对。

2．实行剖析性复核。

3．抽取对付单据进行函证。

4．抽查明细账、对付单据备查簿、记账凭据及原始凭据
1）抽查购货合同、购货发票等原始凭据，检查本期增添的对付单据业务能否真切，会计办理能否正确，支付银行承兑汇票的手续费能否计入财务花费。

2）检查偿还对付单据的数额能否正确，会计办理能否正确。

3）关于带息单据，依据银行的支付本息通知，检查利息计算能否正确，单据利息能否计入财务花费。

4）检查有无到期仍未偿付的对付单据，查明逾期未付的原由。

5）检查外币对付单据的折算①检查非记账本位币折合记账本位币采纳的折算汇率能否正确，折算方法能否前后各期一致。

②由折算差额而产生的汇兑损益能否按相关制度规定进行会计办理。

5．咨询管理人员、审察相关文件并联合剖析性复核，检查对付单据的完好性。

6．检查对付单据能否已在财产欠债表上适合表露，要点检查有担保抵押财产的对付票
据能否在会计报表说明中加以说明。

7．达成对付单据鉴定表。

1。

应付债券审计程序表对付债券审计程序表被审计公司：页次：审计程序执行状况说工作稿本索明引号1．获得或编制对付债券及利息花费明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表相关项目进行查对。

2．实行剖析性复核。

3．抽取对付债券进行函证。

4．抽查明细账、记账凭据及原始凭据（ 1）检查年度内增添的债券，其刊行程序和受权同意能否合规①检查公司刊行债券能否经过国家相关部门的正式同意。

②检查公司刊行债券能否执行了法定的程序。

③检查公司刊行债券能否经过公司最高管理层决策，由员工代表大会和股东大会（股份公司）经过认定。

（2）咨询管理人员并获得相关凭据，检查刊行债券召募资本的使用能否切合刊行债券文件的规定。

（3）检查因国家法例政策变化而影响从前年度债券本息的偿付，能否在规按限期内予以调整。

（4）检查年度内减少的对付债券会计办理能否正确。

（5）检查年终有无到期未偿付的债券，检查逾期原由。

（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的正确性。

（7）检查汇兑损益会计办理能否合规。

（8）检查可变换债券的变换工作和会计办理能否正确。

5．检查对付债券的完好性（1）抽查相关债券刊行文件及原始凭据，检查同意刊行规模和实质刊行规模。

（2）咨询管理人员有无其余对付债券。

（3）查对刊行债券时的钱币资本收入凭据，检查对付债券记录能否完好。

（4）对照对付债券明细表与支付利息的原始凭据上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的对付债券。

6．检查对付债券能否已在财产欠债表上适合表露。

检查一年内到期的对付债券是否在“一年内到期的长久欠债”项目内独自反应。

检查能否表露对付债券的利率、归还期、保证条款、隶属权益、变换条款、可变换债券的金额、对付债券溢价或折价的摊销方法等信息。

7．达成对付债券鉴定表。

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