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审计案例分析.doc审计案例分析一、世界上第一份审计报告【案例分析目的】通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生、了解审计产生的背景及其影响因素，理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任。
【案例资料】见“第一份审计报告”部分。
【问题】1、从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的迫切需求。
2、结合第一份审计报告的故事，理解审计在社会经济生活中的作用。
3、结合第一份审计报告的故事，重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的责任。
二、承接业务委托前的工作【案例分析目的】通过阅读案例资料，了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任审计师沟通，以决定是否承接业务。
【案例资料】ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2004年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。
2010-2011年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2010年和2011年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%。
同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%。
但利润率从2010年开始明显下降，由2012年的2%下降到2011年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。
2011年公司利润总额中40%为投资收益。
这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。
自2004年以来，ABC已经更换了两次会计师事务所。
【问题】1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？2、在承接客户委托时，应当关注哪些履约风险？为什么？3、如果ABC公司委托你所在的会计师事务所承办其2011年度的审计业务，在判断是否承接业务时需要综合考虑哪些因素？4、如果征得ABC公司的同意，审计师在与前任审计师联系时，应当如何沟通？三、确定重要性水平及其应用的案例【案例分析目的】通过阅读和分析案例资料，掌握审计师应当如何确定重要性水平，以及如何运用重要性水平。
第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善和深化，审计在维护市场经济秩序、保障企业财务报告的真实性和公允性方面发挥着越来越重要的作用。
为了提高审计专业学生的实践能力，本报告选取了一则典型的审计案例，通过对案例的深入分析，旨在帮助学生了解审计实务操作，掌握审计程序和方法，提升审计职业素养。
二、案例背景（以下为案例背景的虚构内容，请根据实际情况修改）某市一家上市公司A公司，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司业绩稳步增长，但在2019年度财务报表审计过程中，注册会计师发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在疑点。
注册会计师怀疑A公司可能存在财务造假行为，遂展开深入调查。
三、审计程序1. 初步调查- 注册会计师查阅了A公司的相关法律法规、行业规范以及内部控制制度，了解了A公司的业务流程和会计政策。
- 通过查阅A公司的财务报表、审计报告、税务申报等资料，初步掌握了A公司的财务状况和经营成果。
2. 风险评估- 注册会计师对A公司财务报表进行了分析，发现收入确认、资产减值等方面存在较大风险。
- 根据风险评估结果，注册会计师确定了审计重点和审计程序。
3. 实质性程序- 收入确认方面：注册会计师对A公司的销售合同、发货凭证、收款凭证等进行了核查，发现部分收入确认时间与合同约定不符，存在提前确认收入的可能性。
- 资产减值方面：注册会计师对A公司的存货、固定资产等进行了盘点和评估，发现部分资产存在减值迹象。
4. 证据收集- 注册会计师向A公司管理层、财务人员、销售人员等相关人员进行了访谈，获取了相关证据。
- 通过查阅第三方资料、公开信息等，进一步验证了审计证据的真实性和可靠性。
四、审计发现1. 收入确认问题：A公司在2019年度提前确认收入，虚增了当期营业收入和利润。
2. 资产减值问题：A公司未对部分资产计提减值准备，导致资产账面价值与实际价值不符。
3. 内部控制缺陷：A公司的内部控制制度存在缺陷，未能有效防范财务风险。
二、审计目标与管理当局认定1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连3、具体审计目标对应得当局认定“存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得“完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录“计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确“权利与义务认定–资产归属于被审计单位“列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报三、审计抽样方法得应用1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是?２、数字：６3２６52672系统选样法对总体要求要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性四：审阅法审阅明细账1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅五：销售与收款循环关键控制及控制测试1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表3、内控与控制测试:内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报5、销售折让折扣审计程序：获取折扣折让明细表，复核，并与明细账合计数核对;取得相关资料,抽查折扣折让授权批准情况与执行情况核对，检查授权就是否真实合法；折扣折让金额就是否提交对方,有无转移收入,小金库情况；会计处理就是否正确六：应收账款坏账准备审计案例１、函证对象得确定：注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本,样本应当足以代表总体,并包括:余额较大项目;坏账账龄较长项目；交易频繁期末余额小得；重大关联方；重大异常交易；存在争议或舞弊函证方式确定：积极；必须回函；消极：不同意才回函２、对于这种情况,注册会计师应结合具体情况考虑其要求就是否合理，注册会计师应评价管理层不允许寄发询证函对评估得相关重大错报风险,以及其她审计程序得性质、时间安排与范围得影响,并且实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其她信息相关得充分适当得审计证据。
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。
2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。
（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。
（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。
（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。
（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
审计学案例分析题及答案《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
第1篇一、背景介绍XX公司成立于1998年，是一家以房地产开发为主的企业。
经过多年的发展，公司已成为当地知名企业，业务范围涵盖了房地产开发、物业管理、酒店经营等多个领域。
然而，在2019年，XX公司被爆出财务造假事件，引发了社会广泛关注。
二、事件经过1. 发现问题2019年3月，我国某知名会计师事务所对XX公司进行年度审计。
在审计过程中，会计师发现XX公司存在大量的财务问题，包括虚增收入、隐瞒成本、虚构资产等。
这些问题严重影响了公司的财务报表的真实性和准确性。
2. 调查核实在发现问题后，会计师事务所立即向监管部门报告，并启动了内部调查。
经过深入调查，证实了XX公司存在财务造假行为。
具体表现在以下几个方面：（1）虚增收入：XX公司在销售过程中，通过虚构合同、虚报销售额等方式，虚增了销售收入。
据统计，虚增收入金额高达数亿元。
（2）隐瞒成本：XX公司在开发过程中，通过虚报成本、隐瞒费用等方式，减少了实际成本。
据统计，隐瞒成本金额也高达数亿元。
（3）虚构资产：XX公司在财务报表中，虚构了多项资产，包括虚构的应收账款、预付款等。
这些虚构的资产使公司的财务状况得到了美化。
3. 处理结果在事件曝光后，XX公司股价应声下跌，公司声誉受损。
监管部门迅速介入，对XX公司进行了处罚。
具体处理结果如下：（1）责令XX公司改正财务造假行为，补缴税款及滞纳金。
（2）对XX公司及相关责任人进行处罚，包括罚款、吊销营业执照等。
（3）将XX公司列入失信企业名单，限制其参与招投标活动。
三、案例分析1. 违法行为分析XX公司财务造假事件涉及多项违法行为，主要包括：（1）虚假记载：XX公司在财务报表中，故意隐瞒真实情况，虚构财务数据。
（2）隐瞒事实：XX公司在开发过程中，故意隐瞒实际成本，减少利润。
（3）虚构资产：XX公司在财务报表中，虚构多项资产，美化财务状况。
2. 审计风险分析（1）审计程序执行不到位：会计师事务所在对XX公司进行审计时，未能严格执行审计程序，导致未能发现财务造假行为。
审计案例分析审计是一种评估和验证组织财务状况和内部控制有效性的过程。
审计案例分析是通过对真实的审计案例进行分析，以深入了解审计过程中的挑战和问题。
本文将通过对一个具体的审计案例进行分析，探讨审计流程中的关键问题和解决方案。
案例背景公司ABC是一家拥有子公司的跨国公司，主要从事供应链管理和物流服务。
最近，公司ABC的财务报表引起了投资者的关注。
投资者怀疑公司的财务报表存在虚假陈述，于是要求进行一次独立的审计。
审计目标审计目标是确定审计的范围和目标，为审计的进行提供指导。
在这个案例中，审计的目标可以是验证公司ABC的财务报表的准确性和完整性，以及评估公司内部控制的有效性。
审计计划审计计划是根据审计目标制定的一个详细计划，包括审计的时间安排、资源分配和具体的审计程序。
在这个案例中，审计计划可以包括以下步骤：1.了解公司ABC的业务和财务状况，包括供应链管理和物流服务的流程和系统。
2.分析公司ABC的财务报表，识别可能存在的风险和问题。
3.设计具体的审计程序，如抽样调查、确认函和内部控制测试。
4.分配审计人员和资源，确保审计计划的顺利执行。
5.遵循审计准则和法律法规，保证审计的独立性和公正性。
审计执行审计执行是根据审计计划实施审计程序，收集和分析证据，以得出审计。
在这个案例中，审计执行可能包括以下步骤：1.进行抽样调查，从公司ABC的财务报表中选择一部分进行审计，以验证其准确性和完整性。
2.发送确认函给公司ABC的供应商和客户，核实其与公司的交易和款项。
3.进行内部控制测试，评估公司ABC的内部控制是否有效，以防止虚假陈述和欺诈行为。
4.收集并分析其他与公司ABC相关的证据，如银行对账单、合同和公司内部文件。
5.根据收集的证据，得出关于财务报表准确性和内部控制有效性的审计。
审计报告审计报告是对审计结果的和表达。
在这个案例中，审计报告应包括以下内容：1.关于财务报表准确性的审计意见，可以是无保留意见、保留意见或否定意见。
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了万元。
第1篇一、案情简介某上市公司（以下简称“该公司”）在2016年至2018年期间，通过虚构业务、虚增收入、隐瞒费用等手段，对公司的财务报表进行造假，虚增净利润累计达到10亿元。
此行为在2019年被我国证监会发现，经调查取证，证监会对该公司及相关责任人进行了处罚。
二、审计法律责任分析1. 会计师事务所的审计责任（1）违反了审计准则根据《中国注册会计师审计准则》的规定，会计师事务所在执行审计业务时，应遵循独立、客观、公正的原则，保持职业怀疑态度，对财务报表的编制基础和编制过程进行合理评估。
然而，在该案例中，会计师事务所在执行审计业务时，未能对公司的财务报表进行充分、合理的审计，未能发现公司的财务造假行为，违反了审计准则。
（2）未能履行风险评估职责会计师事务所在审计过程中，未能对公司的财务报表进行充分的风险评估，未能识别出公司可能存在的财务造假风险。
根据《中国注册会计师审计准则》的规定，会计师事务所在执行审计业务时，应关注被审计单位是否存在重大错报风险，并采取相应的审计程序予以应对。
然而，在该案例中，会计师事务所在风险评估方面存在严重缺陷，未能履行风险评估职责。
（3）未能发现财务造假行为根据《中国注册会计师审计准则》的规定，会计师事务所在执行审计业务时，应采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，以支持其对财务报表的审计意见。
然而，在该案例中，会计师事务所在审计过程中，未能采取适当的审计程序，未能发现公司的财务造假行为，未能履行审计职责。
2. 公司管理层的责任（1）违反了信息披露义务根据《公司法》的规定，上市公司有义务及时、准确地披露公司的财务状况和经营成果。
然而，在该案例中，公司管理层在财务报表中虚增收入、隐瞒费用，违反了信息披露义务。
（2）违反了内部控制制度根据《公司法》的规定，上市公司应建立健全内部控制制度，以确保公司的财务报告真实、公允地反映公司的财务状况和经营成果。
然而，在该案例中，公司管理层通过虚构业务、虚增收入等手段进行财务造假，表明公司内部控制制度存在严重缺陷。
五、综合题（20分）资料：信勇会计师事务所的注册会计师对远大股份有限公司2006年会计报表进行审计，了解到该公司2006年审计前的资产总额为6200万元，净利润为980万元。
注册会计师审计过程中发现如下事项：（1）远大公司2006年1月购买乙材料73万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场前景黯淡，所购买乙材料全部积压，截至2006年12月31日可变现净值为20万元，远大公司2006年未计提存货跌价准备。
（2）远大公司2006年4月购买一辆原价为32万元的管理用轿车并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，净残值率为5%。
（3）远大公司2006年12月将预付下年度的广告费40万元计入2006年的销售费用账内。
（4）在对远大公司2006年末应收账款实施函证时，发现债务人华为公司对60万元债务未予确认，远大公司也未能提供相关原始凭证。
（5）远大公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。
（6）远大公司在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。
注册会计师认为变更是不合理的。
（7）远大公司利润总额中的70%是由境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。
要求：（1）假定注册会计师按照净利润的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。
（3分）（2）假如被审计单位拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。
(7分)(3)假定只存在1、2两种情况，且远大公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分）审计报告远大股份有限公司全体股东：我们审计了后附的远大股份有限公司（以下简称远大公司）财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《股份公司会计制度》的规定编制财务报表是远大公司管理层的责任。
这种责任包括：⑴设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
五、综合题（20分）会计报表层次的重要性水平=980×5%=49万元情况一、注册会计师的审计意见类型为保留意见情况二、注册会计师的审计意见类型为无保留意见情况三、注册会计师的审计意见类型为无保留意见情况四、注册会计师的审计意见类型为保留意见情况五、注册会计师的审计意见类型为带强调事项段无保留意见情况六、注册会计师的审计意见类型为保留意见情况七、注册会计师的审计意见类型为无法表示意见（二）爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。
音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。
协会的会员出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元、换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。
每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。
出纳当面清点，将现金存放入保险柜。
每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。
爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。
要求：1、指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，（5分）2、针对每项弱点，各提供一项改进建议。
（5分）（三）鸿运公司2006年7月份制造费用明细账见表2006年摘要物耗费工资办公费折旧费其他月日7 1233711131822313131领用车间办公用品一批甲产品领用材料付六月照明用电费领用车间用材料付乙产品展览费计提生产设备的折旧付车间电话费付甲产品生产工人工资付购货合同违约金付车间管理人员个人所得税80001200540002756074346596756780110008700024802695付车间管理人员工资车间主任报销差旅费731本月合计820081560217556780101357要求：1、采用哪种取证方法对制造费用明细账进行审计；（2分）2、获取到哪种类型的审计证据（按证据外在形式分类）（1分）3、判断制造费用明细账存在的问题。
（7分）得分评卷教师五、综合分析题(共20分)飞腾股份有限责任公司委托南宁明日会计师事务所（主任会计师为蒙浩）审计其2006年度会计报表，2007年3月20日审计工作结束，按审计业务约定书的要求，应于2007年3月31日提交审计报告。
飞腾公司的总资产为9000万元，总负债为4500万元，净利润为1800万元。
审计中存在以下事项：1、2006年12月21日飞腾公司销售给利友公司产品一批，不含税价为400万元，成本为120万元，2006年12月30日，利友公司发现产品质地有问题要求退货。
2006年2月26日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。
飞腾公司未做处理；2、飞腾公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失1100万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。
3、飞腾公司在其境外子公司投资额为100万元，占70%股权比例，连续几年没有收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。
4、飞腾公司2006年11月购买一条原价为150万元的生产线并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，净残值率为5%。
5、飞腾公司在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。
注册会计师认为变更是不合理的。
6、由于市场竞争激烈，飞腾公司的存货出现滞销，其账面成本为1200万元，2006年12月31日的可变现净值为580万元，飞腾公司对此尚未进行相应的会计处理。
7、飞腾公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求：1、假定项目负责人何日坤与其小组成员柳莺等按照总资产的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。
（3分）2、假如飞腾公司拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。
（7分）3、假定只存在1、6两种情况，且飞腾公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分）审计报告飞腾股份有限公司全体股东：我们审计了后附的飞腾股份有限公司（以下简称飞腾公司）财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《股份公司会计制度》的规定编制财务报表是飞腾公司管理层的责任。
这种责任包括：⑴设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
五、综合分析题：20分答：1、9000*0.005=45万元，确定会计报表层次重要性水平为45万元。
（3分）2、（7分）项目审计意见类型原因1保留意见影响不够广泛存在重大不确定事项2带强调事项段无保留意见3保留意见审计范围受到局部限制，影响不广泛4无保留意见错报金额小于重要性水平5保留意见未能充分披露，但影响不广泛6保留意见影响不够广泛7无法表示意见审计范围受到严重限制，影响广泛3、审计意见类型：否定意见（1分）理由：错报重大且影响到报表整体（1分）续写的审计报告：三、导致否定意见的事项经审计，我们发现如下问题：1、2006年12月21日飞腾公司销售给利友公司产品一批，不含税价为400万元，成本为120万元，2006年12月30日，利友公司发现产品质地有问题要求退货。
2006年2月26日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。
飞腾公司未做处理；（1分）2、飞腾公司的存货出现滞销，其账面成本为1200万元，2006年12月31日的可变现净值为580万元，飞腾公司对此尚未进行相应的会计处理。
（1分）上述三个问题致使飞腾公司2006年12月31日资产总额虚增了1240万元。
负债虚增了68万元，利润总额虚增了900万元，占报表已列报的50%，从而使飞腾公司由盈利1800万元减少到900万元。
（1分）四、审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，飞腾公司财务报表没有按照企业会计准则和《股份公司会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映了飞腾公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。
（2分）中国注册会计师：蒙浩明日会计师事务所中国注册会计师：何日坤（1分）广西南宁（1分）2007年3月31日（1分）出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
