收入类纳税调整项目填报(不征税收入)-示范案例

2021年度企业所得税年度申报表填写案例收入类纳税调整项目—视同销售收入及成本一、简要概述适用范围：发生视同销售纳税调整项目的纳税人政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

二、涉及的申报表及表间关系（一）涉及的申报表：1．《纳税调整项目明细表》（A105000）2.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（表A105010）（二）表间关系1.表A105010第1行第1列＝表A105000第2行第2列。

2.表A105010第1行第2列＝表A105000第2行第3列。

3.表A105010第11行第1列＝表A105000第13行第2列。

4.表A105010第11行第2列的绝对值＝表A105000第13行第4列。

三、案例填报示范【案例】2021年某企业将自产的20台空调直接捐赠给农村贫困小学，该空调的单位生产成本5,000.00元，同期销售价格为6,500.00元/台。

步骤1.计算视同销售收入及成本企业将自产产品用于对外捐赠，会计不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入130,000.00元，纳税调整增加13,000.00元；同时确认视同销售成本100,000.00元，纳税调整减少100,000.00元。

步骤2.填《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）相应的栏次（1）第7行第1列“税收金额”填报税收确认销售收入金额130,000.00元，第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”130,000.00元；（2）第17行第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额100,000.00元，将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”，即第2列“纳税调整金额”填报-100,000.00元。

企业所得税纳税调整项目（6）免税收入
这里要将免税收入和不征税收入区分开来，不征税收入是指不属于企业所得税应税范围的收入；免税收入则是指属于企业的应税所得，但按税法规定免征企业所得税的收入。

按《中华人民共和国企业所得税法》第26条规定，企业的下列收入为免税收入：
一、国债利息收入
即指企业购买国债所取得的利息收入。

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

即指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

三、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

四、符合条件的非营利组织的收入
非营利组织取得了下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政按款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门]规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入的银行存款利息收入；
（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

Hello，伙伴们。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网企业所得税不征税收入如何准确填报【标 签】企业所得税,不征税收入【业务主题】企业所得税【来 源】企业所得税法规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

因此，收入作为应纳税所得额的抵减项目，包括不征税收入。

那么在所得税汇算清缴中又该如何填报不征税收入呢？笔者对其进行了归纳。

政策规定根据企业所得税法第七条和企业所得税法实施条例第二十六条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入。

一是财政拨款。

即各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

三是国务院规定的其他不征税收入。

即企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

同时，企业所得税法实施条例第二十八条还规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

由此看来，在填报企业所得税申报表时，不征税收入的填报的焦点是：一方面，如何界定不征税收入；另一方面，如何正确剔除不征税收入用于支出的数额。

实务举例例如，2011年8月，甲民办非企业单位收到市财政局拨付的技术创新基金68万元，公司记入“营业外收入”。

2023企业所得税汇算清缴表填报案例32个最新申报案
例财务收好
各位财务人员，2023年度企业所得税汇算清缴申报工作要在本月月
底之前结束！千万不要逾期申报了！在办理企业所得税汇算清缴过程中，
财务人员比较头疼的就是涉及到的各类纳税调整申报表的填写了！现在马
上汇算清缴要结束了，还没有办理完的，今天算是有福气了，这里汇总了：2023企业所得税汇算清缴表填报案例，32个最新企业所得税申报表填报
案例，保姆级填报案例说明，财务收好备查！
完整版最新2023企业所得税汇算清缴申报表填报案例
一、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目投资收益填报
案例
1.1涉及的申报表及表间关系
1.2投资收益年报填报案例示范
二、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目视同销售收入
及成本填报案例
2.1涉及的表间关系
2.2年报视同销售收入及成本填报案例示范
三、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目不征税收入填
报案例
上述涉及到的最新企业所得税汇算清缴申报表填报案例示范，比较多，一共有32个案例，都给财务人员汇总在一起了，还有什么疑问的，直接
参考着填报案例进行申报即可。

2017版企业所得税年度申报表填写案例（4）收入类纳税调整项目填报（不征税收入）一、简要概述适用范围：发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人。

《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。

政策依据：◆《企业所得税法》第5条；◆《企业所得税法》第7条；◆《企业所得税法实施条例》第26条；◆《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第1条；◆《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）第1条、第2条、第3条◆《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第1条、第2条、第3条、第4条。

二、涉及的申报表及表间关系《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表第4 列“其中：计入本年损益的金额”：填报第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。

本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减金额”。

本表第11 列“其中：费用化支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额，本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第3列“调增金额”。

企业所得税纳税申报表填报示范~~案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业, 2014年资产总额300万元, 职工人数30人, 生产经营情况如下：实现营业收入160万元, 发生主营业务成本100万元, 营业税金及附加2万元, 销售费用28万元, 管理费用20万元（其中业务招待费3万元）, 财务费用5万元。

成本中职工工资计提并发放30万元, 福利费5万元, 工会会费1万元, 教育经费1万元。

1、基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。

2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。

3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。

4、4000表：销售费用28万, 管理费用20万, 财务费用5万。

5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。

6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万, 税收金额0.8万。

7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。

8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。

案例二：房地产企业某房地产开发企业2014年有两个项目, 开发项目A：2014年新开发项目, 当年预售收入8000万元, 实际发生营业税金及附加600万元, 未计入当期损益。

（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%, 不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减, 2014年实现营业收入10000万元, 其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元, 实际发生营业税金及附加625万元, 其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元, 广宣费1600万）, 管理费用300万元, 财务费用50万元。

A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。

2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。

第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。

第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。

3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。

第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。

第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。

若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。

若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。

4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》（A105030）填报。

第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。