增值税税率及征收率一览表
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一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。不得抵 扣进项税额。
2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司 所属企业应按照发电户应纳税额的50%代征增值税税 款，同时由国家电网公司所属企业开具普通发票。
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
5.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货 物，对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机 关按3%征收率征税
3%
征收率
6.拍卖行受托拍卖增值税应税货物
7.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血 液
8.营改增试点一般纳税人提供的公共交通运输服务
9.营改增试点一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或自 制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
②营改增试点实施之前购进或者自制的固定资产； ③一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条 规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； ④购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳 税人后销售该固定资产； ⑤发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不 得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
1.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的 物品，按3%征收率计税； 2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具 普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票；
3.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物 品，应当按照适用税率征收增值税； 4.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普 通发票，不得开具增值税专用发票；
应纳税额= 销售额（不含税）×5% 不含税销售额=含税销售额/（1 5%） 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%） 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
1.未纳入简并征收率范围； 2.不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用 发票。 不得抵扣进项税额，可以申请税务机关代开增值税专 用发票。
征收率
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆 上）的原油、天然气
1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点 应税服务
2．特定一般纳税人销售下列自产货物
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 （2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 （3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖 、瓦、石灰
不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发 票。
不得抵扣自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税 税款。可以按征收率开具增值税专用发票。
固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销 售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活 动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专 用发票的，亦回原地补开。 拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主 管税务机关批准，可以免征增值税。
1.人体血液的增值税适用税率为 2.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用 人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应 纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按
一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更,不得抵 扣进项税额。
一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。不得抵 扣进项税额。
2．销售旧货
（1）小规模纳税人销售旧货
（2）一般纳税人销售旧货
0
税率
出口货物、财政部和国家税务总局规定的应税服务，但国务 院另有规定的除外
增值税税率及征收率一览表 计算应纳税额方法
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×17% 不含税销售额=含税销售额/（1 17%） 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×13% 不含税销售额=含税销售额/（1 13%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%） 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。不得抵 扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。
10. 2017年12月31日前，被认定为动漫企业的营改增试点 一般纳税人提供的相关动漫服务
11.营改增试点一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务 、装卸搬运服务和收派服务 12.2015年12月31日前，提供电信业服务的境内单位中的 一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子 数据和信息的传输服务 13.药品经营企业销售生物制品
下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税：
1．销售自己使用过的固定资产 （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 （2）特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产
①原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣
范围试点地区试点以前，非试点地区2009年1月1日增值税
2%
转型改革以前，购进或自制的固定资产；
税率及征收率 17% 13% 11%
6% 5%
类型 税率 税率 税率
税率
增值税税率及征收率一览表 适用项目 1．货物 2．应税劳务 3．有形动产租赁服务 1．粮食、食用植物油 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭产品 3．图书、报纸、杂志 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜 5．国务院规定的其他货物 1．交通运输业（含铁路运输）服务 2．邮政业服务 3．基础电信服务 1．研发和技术服务 2．信息技术服务 3．文化创意服务 4．物流辅助服务 5．鉴证咨询服务 6．广播影视服务 7．增值电信服务
14.光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非 企业性单位）销售电力产品，按税法规定应缴增值税的，可 由国家电网公司所属企业按照3%征收率代征增值税税款
14.光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非 企业性单位）销售电力产品，按税法规定应缴增值税的，可 由国家电网公司所属企业按照3%征收率代征增值税税款
一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。 不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发 票。
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%） 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司 所属企业应按照发电户应纳税额的50%代征增值税税 款，同时由国家电网公司所属企业开具普通发票。
说明
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×11% 不含税销售额=含税销售额/（1 11%）
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×6% 不含税销售额=含税销售额/（1 6%的增值税征收率 的调整。一般纳税人提供部分“营改增”应税服务仍适 用6%税率，不在本次调整范围。
应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
5.纳税人（含一般纳税人、小规模纳税人）销售旧 货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关 代开增值税专用发票。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的 血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝 土）
3、一般纳税人销售货物属于下列情形
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在 内）
（2）典当业销售死当物品
4.一般纳税人的自来水公司销售自来水
2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司 所属企业应按照发电户应纳税额的50%代征增值税税 款，同时由国家电网公司所属企业开具普通发票。
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
5.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货 物，对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机 关按3%征收率征税
3%
征收率
6.拍卖行受托拍卖增值税应税货物
7.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血 液
8.营改增试点一般纳税人提供的公共交通运输服务
9.营改增试点一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或自 制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
②营改增试点实施之前购进或者自制的固定资产； ③一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条 规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； ④购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳 税人后销售该固定资产； ⑤发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不 得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
1.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的 物品，按3%征收率计税； 2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具 普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票；
3.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物 品，应当按照适用税率征收增值税； 4.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普 通发票，不得开具增值税专用发票；
应纳税额= 销售额（不含税）×5% 不含税销售额=含税销售额/（1 5%） 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%） 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
1.未纳入简并征收率范围； 2.不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用 发票。 不得抵扣进项税额，可以申请税务机关代开增值税专 用发票。
征收率
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆 上）的原油、天然气
1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点 应税服务
2．特定一般纳税人销售下列自产货物
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 （2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 （3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖 、瓦、石灰
不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发 票。
不得抵扣自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税 税款。可以按征收率开具增值税专用发票。
固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销 售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活 动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专 用发票的，亦回原地补开。 拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主 管税务机关批准，可以免征增值税。
1.人体血液的增值税适用税率为 2.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用 人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应 纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按
一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更,不得抵 扣进项税额。
一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。不得抵 扣进项税额。
2．销售旧货
（1）小规模纳税人销售旧货
（2）一般纳税人销售旧货
0
税率
出口货物、财政部和国家税务总局规定的应税服务，但国务 院另有规定的除外
增值税税率及征收率一览表 计算应纳税额方法
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×17% 不含税销售额=含税销售额/（1 17%） 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×13% 不含税销售额=含税销售额/（1 13%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%） 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。不得抵 扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。
10. 2017年12月31日前，被认定为动漫企业的营改增试点 一般纳税人提供的相关动漫服务
11.营改增试点一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务 、装卸搬运服务和收派服务 12.2015年12月31日前，提供电信业服务的境内单位中的 一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子 数据和信息的传输服务 13.药品经营企业销售生物制品
下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税：
1．销售自己使用过的固定资产 （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 （2）特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产
①原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣
范围试点地区试点以前，非试点地区2009年1月1日增值税
2%
转型改革以前，购进或自制的固定资产；
税率及征收率 17% 13% 11%
6% 5%
类型 税率 税率 税率
税率
增值税税率及征收率一览表 适用项目 1．货物 2．应税劳务 3．有形动产租赁服务 1．粮食、食用植物油 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭产品 3．图书、报纸、杂志 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜 5．国务院规定的其他货物 1．交通运输业（含铁路运输）服务 2．邮政业服务 3．基础电信服务 1．研发和技术服务 2．信息技术服务 3．文化创意服务 4．物流辅助服务 5．鉴证咨询服务 6．广播影视服务 7．增值电信服务
14.光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非 企业性单位）销售电力产品，按税法规定应缴增值税的，可 由国家电网公司所属企业按照3%征收率代征增值税税款
14.光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非 企业性单位）销售电力产品，按税法规定应缴增值税的，可 由国家电网公司所属企业按照3%征收率代征增值税税款
一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。 不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发 票。
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%） 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司 所属企业应按照发电户应纳税额的50%代征增值税税 款，同时由国家电网公司所属企业开具普通发票。
说明
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×11% 不含税销售额=含税销售额/（1 11%）
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×6% 不含税销售额=含税销售额/（1 6%的增值税征收率 的调整。一般纳税人提供部分“营改增”应税服务仍适 用6%税率，不在本次调整范围。
应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
5.纳税人（含一般纳税人、小规模纳税人）销售旧 货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关 代开增值税专用发票。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的 血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝 土）
3、一般纳税人销售货物属于下列情形
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在 内）
（2）典当业销售死当物品
4.一般纳税人的自来水公司销售自来水
