最新增值税税率及征收率一览表及说明

计算应纳税额方法
说明及文件依据
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）
的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主 3% 预征率 管税务机关进行纳税申报。
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其 在2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全 部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所 在地主管税务机关进行纳税申报。
7．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）
1．人体血液的增值税适用税 率为17%。 2．属于增值税一般纳税人的单 采血浆站销售非临床用人体血 液，可以按照简易办法依照3%征 收率计算应纳税额，但不得对外 开具增值税专用发票；也可以按 照销项税额抵扣进项税额的办法 依照增值税适用税率计算应纳税 额。纳税人选择计算缴纳增值税 的办法后，36个月内不得变更。 3．国家税务总局公告2014年 第36号
计算应纳税额方法
5% 征收率
销售不动产
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产
老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税
。。
应纳税额=销售额（不含税）
×5% 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选 不含税销售额=含税销售额/ 择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税 （1÷5%） 人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县
（8）光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销
售电力产品
应纳税额=销售额（不含税）
3% 征收率 （9）自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存
×3% 不含税销售额=含税销售额/
化肥（在2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥），允许选择按照简 （1÷3%）
最新增值税税率及征收率(预征率）一览表及说明
税率 及征收率
适用项目
计算应纳税额方法
说明及文件依据
1．货物(另有列举的货物除外) 17% 税率 2．应税劳务
3．有形动产租赁服务
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额（不含税）
×17%
增值税条例及细则
不含税销售额=含税销售额/
（1÷17%）
1．粮食、食用植物油
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）
为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同工工日期在2016年4月30日前的建 筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期 在2016年4月30日前的建筑工程项目
7．转让土地使用
权
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税率 及征收率
适用项目
1．研发和技术服 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业
务
技术服务
软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（含网站 2．信息技术服务 内容维护、在线杀毒、虚拟主机）、业务流程管理服务和
信息系统增值服务
计算应纳税额方法
说明及文件依据
2．邮政业服务
陆路运输服务、水路运输服务（含程租、、期租业务）、 航空运输服务（含湿租业务）、管道运输服务、无运输工 具承运业务 邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务
3．基础电信服务 基础电信服务 应纳税额=销项税额-进项税额
工程服务、安装服务（含安装费、初装费、开户费、扩容 销项税额=销售额（不含税）
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税率 及征收率
适用项目
8．营改增试点一般纳税人提供的公共交通运输服务
9．对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、 动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、 音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适 配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形 象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收。
-
增值税条例及细则
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税率 及征收率
适用项目
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆上）的原油、天 然气
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动 产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价 销售不动产 外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税 人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选 择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销 售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述 计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报。
易计税方法依照3%征收率征收增值税
3、一般纳税人销售货物属于下列情形
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
说明及文件依据
1．不论销售货物或提供服务 种类； 2．不得抵扣进项税额，可以 申请税务机关代开增值税专
一般纳税人选择简易办法， 36个月不得变更。不得抵扣 进项税额，可以按征收率开 具增值税专用发票。
1．自来水公司不得抵扣自来 水取得增值税扣税凭证上注 明的增值税税款。可以按征 收率开具增值税专用发票。
2．其他纳税人如果满足条件 可以抵扣进项 3．财税[2014]57号
5．固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物，对未持“外 出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%征收率征税
公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公司的车辆通行费（属 于不动产经营租赁服务），可以选择按照简易计计税方法，减按3%的征收率 计算应纳税额。
财税（2016）36号
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税率 及征收率
适用项目
房地产开发企业采取预收款方式销售开发的房地产项目，在收到预收款时按 3%的预征率预缴增值税
10．销售无形资 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益
产
性无形资产
出口货物院另有规定的除外
国际运输服务、航天运输服务
0 税率 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1．研发服务。2．合同能源 管理服务。3．设计服务。4．广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5．软 件服务。6．电路设计及测试服务。7．信息系统服务。8．业务流程管理服务 。9．离岸服务外包业务。10．转让技术。
销项税额=销售额（不含税） ×6%
财税（2016）36号
6．广播影视服务
广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含 放映，下同）服务
不含税销售额=含税销售额/ （1÷6%）
7．增值电信服务 增值电信服务
8．商务辅助服务
企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护 服务
9．生活服务
文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿 服务、居民日常服务和其他生活服务。
税率 及征收率
适用项目 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，
可以选择适用简易计税方法,按照 5%的征收率计算应纳税
额。 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住
5% 征收率 不动产经营租赁 房），应按照 5%的征收率计算应纳税额。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5%的
一般纳税人选择简易办法， 36个月不得变更。不得抵扣 进项税额，可以按征收率开 具增值税专用发票
1．不得抵扣进项税额，可以 按征收率开具增值税专用发 2．财税[2014]57号
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税率 及征收率
（2）典当业销售死当物品
适用项目
4．一般纳税人的自来水公司销售自来水
计算应纳税额方法
说明及文件依据
（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的 生物制品。
（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） （7）兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证 》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物 制品。
财税（2016）36号
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得
2%
预征率
的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款 和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地
预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税： 可
(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴
税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
说明及文件依据 财税（1994）114号
财税（2016）36号
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产 老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地 产项目，按照 5%的征收率计税
依
1．销售自己使用过的固定资产
照
3%
征
收 率
征收率 （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
减
按
2%
征
收
（2）特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产
应纳税额=销售额（不含税） 以下项目都不得开具增值税
电影放映报务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的的物提供的经营租赁服务。
计算应纳税额方法
说明及文件依据
以纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
3% 征收率 以清包工方式提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税
为甲供工程提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中甲供工 程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用 应纳税额=销项税额-进项税额
煤炭产品
销项税额=销售额（不含税）
13% 税率 3．图书、报纸、杂志
×13%
增值税条例及细则
不含税销售额=含税销售额/
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜
（1÷13%）
5．国务院规定的其他货物
1．交通运输业 （含铁路运输）
3．文化创意服务 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
4．物流辅助服务
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务（不包括车 辆停放服务）、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务
应纳税额=销项税额-进项税额
6%
税率
5．鉴证咨询服务
括认证服务、鉴证服务（含职业技能鉴定、工程监理）和 咨询服务（含市场调查服务）。
征收率计算应纳税额
个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1．5%计算应纳税
额
wk.baidu.com
计算应纳税额方法
1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点应税服务
2．特定一般纳税人销售下列自产货物 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 3% 征收率 （2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）
11% 税率 4．建筑服务
费以及类似收费）、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 ×11%
财税（2016）36号
（含平整土地、园林绿化等）
不含税销售额=含税销售额/
5．销售不动产
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变 （1÷11%） 的财产，包括建筑物、构筑物等
6．不动产租赁
不动产融资租赁服务、不动产经营租赁（含车辆停放服务 、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等））
3% 征收率 6．拍卖行受托拍卖增值税应税货物
1．固定业户（指增值税一般 纳税人）临时到外省、市销 售货物的，必须向经营地税 务机关出示“外出经营活动 税收管理证明”回原地纳 税，需要向购货方开具专用 发1．票拍的卖，货亦物回属原免地税补货开物。范围 的，经拍卖行所在地县级主 管税务机关批准，可以免征 增值税。
小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款 和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额
其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买 的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动 产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额， 按照 5%的征收率计算应纳税额
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