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第五章财务预算(ppt40).pptx

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《财务预算课程》课件

《财务预算课程》课件
《财务预算课程》课件
目录
财务预算概述财务预算的编制财务预算的执行与监控财务预算的分析与评价财务预算的案例分析
01
CHAPTER
财务预算概述
财务预算是企业为实现既定的经济目标，对未来一定时期内的财务活动进行合理规划的过程。
财务预算是对企业未来经济活动的预测和安排，它以货币形式表示企业在未来一定时期内的财务状况和经营成果，是企业财务管理的重要工具。
调整条件
调整程序
调整策略
规定预算调整的程序，包括申请、审核、批准和执行等步骤。
根据实际情况选择合适的预算调整策略，如增加投入、优化支出结构等。
03
02
01
04
CHAPTER
财务预算的分析与评价
对企业的收入来源、收入规模、增长率等指标进行分析，以了解企业的收入状况。
收入分析
对企业的各项支出进行分类、分项分析，以了解企业的支出状况，评估其合理性。
详细描述
02
CHAPTER
财务预算的编制
根据企业战略规划和经营计划，制定预算目标，为预算编制提供指导。
确定预算目标
制定预算计划
编制预算草案
审核与调整
按照部门职能和业务特点，制定预算计划，明确预算编制的时间、责任和要求。
各部门根据预算计划，结合实际情况，编制预算草案，包括收入、支出、资产负债等方面的预算。
加强预算监督和考核
建立完善的预算监督和考核机制，确保预算得到有效监督和考核。
05
CHAPTER
财务预算的案例分析
总结词
企业财务预算案例分析将展示企业如何制定财务预算，以及预算在企业运营中的作用。
详细描述
企业财务预算是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的资金筹措、使用、分配等各个方面。通过案例分析，我们将深入了解企业如何根据自身实际情况制定财务预算，以及预算在企业运营中的实际效果和作用。

财务预算财务控制.pptx

财务预算财务控制.pptx

成本项目
单位成本
单耗
金额
单位 成本
生产成本 （1280件）
直接材料 10千克 5
50
64000
期末存货 （40件）
2000
期初存货 （20件）
100
直接人工 10小时 2 20
25600
800
400
变动性 制造费用
10小时 0.25
2.5
3200
100
50
固定性 制造费用
10小时 0.75
7.5
9600
相应称为辅助预算或分预算。
第4页/共111页
全面预算的作用
作用：
计划作用 控考制核明作评确用价各各部部门门的的经经营营目业标绩。。
根据预算规定对日常的经济活动进行指导和 监督；对实际执行结果进行计量、比较、确定差 调异整、作进用行差异分析，调整经济活动，以保证财务 预算指标的实现。
通过预算的编制和综合平衡，使企业各个部门 之间互相了解、协调、实现企业总目标。
）。
• A.现金预算 B.预计损益表 C.资本支出预 算 D.预计资产负债表
第9页/共111页
三、财务预算的编制
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 期间费用预算的编制 ☆ 现金预算、预计资产负债
表年8-2初存货20件，年末存货40件。
单位：件
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
200
300
400
360
1260
加：预计期末存货 30
40
36

财务预算概述13页PPT.pptx

财务预算概述13页PPT.pptx

概率分布是指一项活动可能出现的所有结果的概率 集合。
概率必须符合下列两个要求：
（1） 0≤Pi≤1
（2）
n
Pi 1
i 1
第六页，编辑于星期二：十点 六分。
期望值是一个概率分布中的所有可能结果， 以各自相应的概率为权数计算的加权平均 值。
通常用符号E表示，其计算公式为：
n
E
X i Pi
i 1
第九页，编辑于星期二：十点 六分。
标准离差是反映概率分布中各种可能结果 对期望的偏离程度，也即离散程度的一 个数值，通常以符号δ表示，其计算公 式为：
n
( Xi E 2 ) • Pi i 1
标准离差以绝对数衡量决策方案的风险，
第十页，编辑于星期二：十点 六分。
• 标准离差率是标准离差同期望值之比，通常 用符号q表示，其计算公式为：
经营风险 • 经营风险是指因生产经营方面的原因给企业
盈利带来的不确定性。
• 经营风险涉及生产经营的各个方面，经营风险 的存在造成生产经营的不确定性，生产经营的 不确定性，带来企业利润或利润率的高低变化， 从而给企业带来风险。
第四页，编辑于星期二：十点 六分。
财务风险 • 财务风险又称筹资风险，是指由于举债
q
E
标准离差率是一个相对数指标，它以相对数 反映决策方案的风险程度。
第十一页，编辑于星期二：十点 六分。
三、风险与报酬
风险与报酬是两个紧密相联系的因果关系，
一般期情况下，风险越大报酬率越高。
望
投
资 报
风险报酬率
酬
率
无风险报酬率 风险程度
第十二页，编辑于星期二：十点 六分。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路

第五章财务预算(ppt40).pptx

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财务部
报表预算
财务部
三、基本的预算观念与方针
基本的预算观念
财务与业务一体化
一个完整的财务预算涉及经营预算、财务预算 和资本预算三大部分。
财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环 境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向 。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财 务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算 都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算 的核心。
预算制定全球最佳实践
▪ 预算制定与企业战略相联系
最佳实践企业
▪ 设计战略性分配资源的流程
▪ 激励机制与绩效指标相联系
▪ 将成本控制与预算相联系
▪ 降低预算的复杂性及预算制 定周期
▪ 制定预算中要包含对变化因 素的考虑
第二节 财务预算的内容与程序
一、预算体系的基本框架
战 略 目 标 实 施
风险 管理
预算是一种管理工具，也是一套系统的方法 。它通过合理分配人力、物力和财力等资源 协助企业实现战略目标，监控战略目标实施 进度，控制费用支出，并预测现金流量和利 润。——安达信
预算是一种公司整体规划和动态控制的管理 方法，是对公司整体经营活动的一系列量化 的计划安排。——毕马威
财务预算是以货币等计量、计价尺 度对企业未来一定时期内的经营活 动及其对财务的影响所作的计划。
4、滚动预算 • 定义：在编制一定期间预算的基础上， 待执行一段时间后，再立即补充一个相 应期间的预算，如此向后滚动，从而形 成一个不断往后延伸而又保持固定预算 期的预算。这样，在预算执行过程中， 随着执行期间的推移而连续不断地滚动 编制预算，在任何一个期间都存在相应 的预算。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。

财务预算分析报告图文PPT教学课件

财务预算分析报告图文PPT教学课件
业务
同比增量
同比增幅
拉动
号码型业务
573.2
2.4%
2.13%
固定电话
-189.1
-6.6%
-0.7%
移动电话
-147.3
-1.2%
-0.5%
其中，流量收入
275.3
9.8%
1.0%
固网宽带
996.8
12.2%
3.7%
ITV
-87.3
-9.7%
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
-3.06%
9
山东
66621
5556
8.34%
22468
33.72%
1
261
0.39%
3.87%
1
九地市
1339650
106973
7.99%
429905
32.09%
-16645
-1.24%
-0.87%
单位：万元
.
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
6,423
6,472
48

财务预算ppt共27页PPT资料

财务预算ppt共27页PPT资料
财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤：
1. 根据销售预测编制销售预算； 2. 根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存 量和预计期末结存量编制生产预算； 3. 根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消 耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制 产品生产成本预算； 4. 根据销售预算编制销售费用与管理费用预算； 5. 根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编 制资本支出预算； 6. 根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现 金预算； 7. 综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。
在公式法下，只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方 便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。
例题分析
例题一：A公司2019年按公式法编制制造费用弹性预算如 下表：其中较大混合成本已经过分解。直接人工工时的变动范 围为7000-11000小时 ;请编制A公司2019年该范围内直接人工 工时的制造费用预算数，以及制造费用中某一项目的预算数。
预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务 预算三大类——一系列预算构成的体系－－全面预算 。
1.日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务 的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与 采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销 售费用预算、管理费用预算等内容。
第三节 财务预算的编制方法
企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的 有弹性预算、零基预算、滚动预算等。
一、 弹性预算 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业 务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见 的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。由于这 种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很 强的机动性，具有弹性，故称为弹性预算。 理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各 种预算，但实务中主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。

《财务预算》课件2


THANKS
感谢观看
案例三：某企业的滚动预算管理
总结词
滚动预算管理是一种动态的管理方法，该企业通过实施 滚动预算管理，实现了对未来经营情况的预测和应对。
详细描述
该企业根据市场变化和自身发展需要，采用滚动预算法 编制未来几个月或几个季度的预算。在预算执行过程中 ，根据实际情况及时调整预算指标，确保预算的合理性 和可行性。滚动预算管理在该企业中发挥了重要作用， 提高了企业的预测能力和应对市场变化的能力。
《财务预算》ppt课件
目录
• 财务预算概述 • 财务预算的编制方法 • 财务预算的流程 • 财务预算的执行与控制 • 财务预算的绩效评价 • 财务预算的案例分析
01
财务预算概述
定义与特点
定义
财务预算是一系列专门反映企业 未来一定预算期内预计财务状况 和经营成果，以及现金收支等价 值指标的各种预算的总称。
利润指标
关注企业的盈利能力，如 净利润率、总资产收益率 等。
成本控制指标
评估企业在成本控制方面 的表现，如成本费用利润 率、成本降低率等。
非财务指标评价
市场与客户指标
衡量企业在市场和客户方 面的表现，如客户满意度 、客户保持率等。
内部运营指标
评估企业的内部运营效率 ，如生产周期、存货周转 率等。
创新和学习指标
详细描述
在财务预算的流程中，首先需要明确预算的目标，这通常涉及到企业的战略规划和经营计划，以确保预算与企业 的发展方向一致。
预测销售
总结词
预测未来销售情况
详细描述
预测未来销售情况是财务预算的重要基础，通过对市场趋势、竞争状况等因素的分析，预测企业未来 的销售收入和销售量。
编制预计利润表

财务预算概述及编制具体方法课件.ppt


解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：
表9—5
20×4年度MC公司的生产预算
实物量单位 ：
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增 值税估算率； （2）估算该企业20×4年应交增值税额； （3）计算该企业的附加税费率和销售税金及 附加。
（1）依题意
解：
20×3年销项税额＝2 000×17%＝340（万元）
20×3年总成本＝2000×（1-20%）＝1 600（万元）
20×3年材料采购成本＝1 600×75%＝1 200（万元）
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第二节 全面预算的编制
❖ 企业战略目标的确定 ❖ 经营预算的编制 ❖ 专门决策预算的编制 ❖ 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
【例9－1】确定目标利润
【例9－9】
【例9－9】直接人工预算的编制
已知：MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表9—13示。
要求：
为MC公司编制20×4年度的直接人工预算 （平均工资率和平均人工成本保留两位小数， 其他计算结果保留整数）。
解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表9—14所示。
表9—14
20×4年度MC公司的直接人工预算
解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现 金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。

财务预算综合概述及编制48页PPT.pptx


日常业务预算
全面预算
财务预算 (总预算)
现金预算
财务报表
预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表
财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括 地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的结果，故财务预算
也称为总预算。(核心部分)
第四页，编辑于星期二：十点 十分。
预算体系
第五页，编辑于星期二：十点 十分。
减：期初存货
50 75 100 90 50
预计生产量
525 775 990 910 3200
第三十页，编辑于星期二：十点 十分。
（三）直接材料预算
直接材料预算，即材料采购预算。是在生产预算的基础上 编制的，为期末存货预算和现金预算提供依据。 其主要反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量， 并确定各预算期采购现金支出。内容格式包括直接材料的单 位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购 量和采购金额等。
第二十六页，编辑于星期二：十点 十分。
M公司销售预算
项目
一 二 三 四 全年
预计销售量（件） 500 750 1000 9000 3150
预计单位售价 销售收入
20 20 20 20 20
10 000 15 000 20 000 18 000 63 000
销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员 等编制。
第十一页，编辑于星期二：十点 十分。
二、固定预算与弹性预算
②由于制造费用属于混合成本, 为加强控制, 更宜按照不同
的业务量水平编制制造费用的弹性预算。生产单一产品的企 业，制造费用预算可按生产量直接编制。生产多品种的企 业，通常可按照直接人工工时（或机器工作台时数）进行 编制。

财务预算模型powerpoint.pptx

信息反馈、分析、预警；严格重点费用开支标准、范围及管理程序；建立费用台帐；合理授权
融资业务
信息反馈、差异分析、预警；最优的资本结构；资金占用成本最低
审批权限
预算执行审批权限具体化、制度化
支出原则
经济、有效、产出最大化
内部结算中心
确定最低资金余额；控制日常资金流量；银行存款平均占用定额的执行；日常资金运用考核
预算考核与业绩合同相结合
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第四页，编辑于星期二：十点 七分。
业绩合同示例
与责任期间预算目标对比
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第五页，编辑于星期二：十点 七分。
预算执行过程中的监控
预算执行过程中的监控包括业务流和资金流两大方面
预算管理—具体工作（阶段I）
控股子公司利润中心利润差异
主营收入差异
成本费用差异
销售价格差异
销售数量差异
主营成本差异
营业费用差异
管理费用差异
财务费用差异
XX事业总部
XX事业总部
成本费用中心费用差异
事业总部收入差异
XX事业总部
分利润中心利润差异
收入中心收入差异
成本费用中心成本费用差异
本部各职能部门
价格差异
数量差异
XX预算差异构成示意
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第二页，编辑于星期二：十点 七分。
预算考核表示例
预算考核通过预算考核表完成。由全面预算工作小组负责此项工作的人员填写，主管复核，最后交由预算管理委员会审批。
为了保证预算考核的科学公正，预算考核表的附件包括：业绩报告、差异分析报告、预算管理委员会评分表等。
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• 适应这种情况，预算的编制就不能单纯对 有关变量也以肯定的数值进行加工计算， 还要借助于概率论基本原理对有关变量进 行概率分析。只有这样，才能使得我们所 得结果更接近于客观实际情况。
3、零基预算 • 传统的预算编制方法是从上年的预算数开 始，根据预期的预算期间业务量变动情况 加上或减去一定数额，在确定预算数时， 只对新的业务活动进行成本效益分析，而 对以往已进行的业务则视为理所当然，不 再分析。这种方法称为增（减）量预算法 。它是以承认现状的合理性为出发点的， 过分受到基期预算的束缚。
2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务 管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管 理制度；
2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务 预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实 行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政 规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管 理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和 实施阶段。
财务预算关系图
市场环境
销售预算
长期销售预算
期末存货预算
生产预算
销售与管理费 用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产成品预算
现金预算
资本预算
基本的预算编制方针
先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战 略，以目标利润作为首要目标。
科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
四、企业预算编制流程总览
确定企业 的战略
编制企业的 年度预算
审批企业的 年度预算
预算的执行 监控和调整
预算执行结果对战略的指导
预算执行、监控和调整的作用
每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况 进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整；
财务预算的重要性
财务预算在企业财务资源安排方面 体现了企业发展壮大的蓝图。
• 第一，财务预算提出了激励目标、评价 指标和标准；
• 第二，企业的筹资决策与投资决策并非 相互独立。财务预算起着桥梁作用。
• 第三，企业必须充分地估计到环境的变 化和突发事件。财务预算提供了财务预 见性。
三、预算制定：全球最佳实践借鉴
4、滚动预算 • 定义：在编制一定期间预算的基础上， 待执行一段时间后，再立即补充一个相 应期间的预算，如此向后滚动，从而形 成一个不断往后延伸而又保持固定预算 期的预算。这样，在预算执行过程中， 随着执行期间的推移而连续不断地滚动 编制预算，在任何一个期间都存在相应 的预算。
教学目标：通过本章教学了解全面预 算与财务预算基本知识，理解预算管 理在现代企业管理中的重要地位。掌 握预算编制的方法。能够独立完成相 关预算的编制工作。了解企业预算的 不同模式。
教学内容
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的内容与程序
第三节 财务预算的方法
第一节 财务预算概述
一、预算与财务预算
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为：
弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
2、概率预算
• 企业在编制预算时涉及到许多经济变量。 在现实经济生活中，我们难以确定各个变 量的数值，在众多情况下，我们只能预测 其数值及其发生的可能性即概率。
预算制定全球最佳实践
▪ 预算制定与企业战略相联系
最佳实践企业
▪ 设计战略性分配资源的流程
▪ 激励机制与绩效指标相联系
▪ 将成本控制与预算相联系
▪ 降低预算的复杂性及预算制 定周期
▪ 制定预算中要包含对变化因 素的考虑
第二节 财务预算的内容与程序
一、预算体系的基本框架
战 略 目 标 实 施
风险 管理
财务部
报表预算
财务部
三、基本的预算观念与方针
基本的预算观念
财务与业务一体化
一个完整的财务预算涉及经营预算、财务预算 和资本预算三大部分。
财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环 境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向 。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财 务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算 都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算 的核心。
通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算 更好地执行；
对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核； 企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在
年中调整一次；
第三节 财务预算的方法
一、财务预算的编制形式
1、弹性预算
• 定义：企业在不能准确预测业务量的情况下， 根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系 列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用 于各种间接费用预算，也用于利润预算。
公司战略
主营业务
预算管理
财务
会计
管理
核算
财务体系
财务分 析
持 决策支 核 绩效考
战 略 目 标 调 整
风险 管理
二、财务预算的基本框架
业务（经营）预算、资本预算、财务预算
业务（经营）预算：
销售预算
销售部
生产预算
生产部
采购预算
采购部费用预算来自相关部门资本预算：
董事会/投资部
财务预算：
现金预算
财务预算是一系列专门反映企业未 来一定预算期内预计财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标 的各种预算的总称。
二、预算有什么用？
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业 建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行) 》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；
预算是一种管理工具，也是一套系统的方法 。它通过合理分配人力、物力和财力等资源 协助企业实现战略目标，监控战略目标实施 进度，控制费用支出，并预测现金流量和利 润。——安达信
预算是一种公司整体规划和动态控制的管理 方法，是对公司整体经营活动的一系列量化 的计划安排。——毕马威
财务预算是以货币等计量、计价尺 度对企业未来一定时期内的经营活 动及其对财务的影响所作的计划。
• 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新 的预算编制思想，近年来受到人们的关注 和重视。所谓零基预算法就是以零为基数 的计划与预算编制方法。在进行预算编制 时，就像整个组织是第一次创立一样，对 一切业务活动都要从组织的整体利益出发 ，考虑其重要程度，进行成本效益分析， 然后，按重要性排序，分配预算资源。