工资总额工资薪金所得职工薪酬两字之差竟

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

”《个人所得税法实施条例》规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

”笔者认为，会计准则规定的“职工薪酬”与“工资、薪金所得”，既有联系，又有区别。

单位在扣缴职工个人所得税时，应当严格按照个人所得税相关政策的规定，准确计算个人应负担的个人所得税。

职工薪酬之一：职工工资、奖金、津贴和补贴根据个人所得税政策规定，职工工资、奖金、津贴和补贴显然属于工资、薪金所得的范围。

职工薪酬之二：职工福利费《个人所得税法》规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

《个人所得税法实施条例》规定：税法所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

国税发…1998‟155号文件规定：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

企业应当对照以上规定，确定支付的职工福利费是否属于工资、薪金所得。

职工薪酬之三：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费财税…2006‟10号文件规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

“工资总额，工资薪金所得，职工薪酬……”两字之差，竟……如果您是问答中的李会计角色，是不是也只能这么回答实习生小张的问题？作为一名在财税领域摸爬滚打多年的资深老会计，您对这四个工资相关的名词了解到什么程度呢？在我们的日常工作中，填报表、读文件，有时候就会接触到不同口径的“工资”说法，而且用的名词又是不完全一样的，有的文件说的是“工资总额”，有的文件说的是“工资薪金总额”，有的规定说的是“工资、薪金所得”，而像会计准则，则更多提到的是“职工薪酬”。

那么这些名字是随便写的么，还是有什么规律呢？其实它们有着各自特定的使用环境，并不是随便使用的，今天我们就来梳理下这四个名词：1、工资总额“工资总额”其实是属于统计范畴的一个概念，是政府为了能对一些重要经济指标进行宏观调控，特别设置的用来监控个人收入的一个指标，它常与监控个人支出的“物价指数”指标一起使用。

1990年1月1日国家统计局令第一号《关于工资总额组成的规定》这个文件，对工资总额的范围做了详细解释：“第三条工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。

工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。

”之后统计局也曾经出过解释，全部劳动报酬，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。

“第四条工资总额由下列六个部分组成：（一）计时工资；（二）计件工资；（三）奖金；（四）津贴和补贴；（五）加班加点工资；（六）特殊情况下支付的工资。

”而且文中对于每一项组成都做了详细的解释说明，此处不再摘录。

另外，对于不属于工资总额的部分，也是大家最想了解的，此处摘几条常见的：“第十一条下列各项不列入工资总额的范围：……（二）有关劳动保险和职工福利方面的各项费用；（三）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；（四）劳动保护的各项支出；（五）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；（六）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；……（九）对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息；（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等；（十一）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费；……（十四）计划生育独生子女补贴。

工资与薪金的区别具体是什么工资与薪金的区别是：工资一般以小时工资、日工资、周工资、月薪或年薪的形式进行支付，而薪金一般仅以月薪或年薪的形式进行支付等。

在生活实践当中，津贴和补贴、奖金均为工资报酬的组成部分。

一、薪金和工资的区别法律常识：薪金和工资的区别：1、两者的主体不同。

会计上讲的是职工。

包括，与企业签订了劳动合同的所有人员。

虽未签订劳动合同，但由企业正式任命的人员，以及在企业的计划和控制下，虽未与企业签订劳动合同或未由企业正式任命，但为企业提供了与职工类似服务的人员；2、两者的范围不同。

会计上的职工薪酬，包括工资薪金、职工福利、工会经费、教育经费、住房公积金、各种保险等。

税法上的的工资薪金仅指企业因接受雇员服务而给予的各种现金与非现金形式的支出。

不包括职工福利、工会经费、教育经费、住房公积金、各种保险等。

法律依据《中华人民共和国劳动法》第四十六条工资分配应当遵循按劳分配原则，实行同工同酬。

工资水平在经济发展的基础上逐步提高。

国家对工资总量实行宏观调控。

二、工资与薪金的区别具体是什么一、工资与薪金的区别具体是什么 1.工资工资是雇员为雇主提供服务期间所收到的货币报酬，常以小时工资、日工资、周工资、月薪或年薪的形式支付。

工资通常以时薪或者预先谈定的固定金额计算，是按照受雇者出勤的时数或完成的任务数量来计算的。

2.薪金薪金也是雇员为雇主提供的劳务所获得的报酬，通常与工作所属的职位、职业资历及其它因素有关。

薪金常以固定金额的形式，按照每月或每年支付。

二、工资报酬具体包括哪些内容工资总额由下列六个部分组成：1.津贴和补贴；2.奖金；3.计时工资；4.计件工资；5.加班加点工资；6.特殊情况下支付的工资。

《劳动合同法》第三十条用人单位应当按照劳动合同约定和国家规定，向劳动者及时足额支付劳动报酬。

用人单位拖欠或者未足额支付劳动报酬的，劳动者可以依法向当地人民法院申请支付令，人民法院应当依法发出支付令。

三、没有签合同不结工资怎么办《劳动法》第七十九条劳动争议发生后，当事人可以向本单位劳动争议调解委员会申请调解；调解不成，当事人一方要求仲裁的，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁。

《企业所得税法》及其相关配套政策（2010年4月7日）主持人：各位网友，上午好！欢迎登录“中国大连”政府门户网站“在线访谈”！主持人：《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》从2008年1月1日起实施。

新企业所得税法实施以来，财政部、国家税务总局按照《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定，相继颁布了一系列的后续配套政策。

主持人：目前，正值2009年度企业所得税汇算清缴期，为了保证广大纳税人能够全面理解掌握企业所得税相关政策规定，了解汇算清缴程序，提高申报质量，解决企业所得税汇算清缴期间遇到的疑难问题，今天我们邀请了大连市国家税务局总会计师吴杰、所得税处处长关庆钢等所得税政策权威人士及其他税收业务人员，做客本期访谈。

主持人：为您现场解答《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及相关配套政策事宜，欢迎积极参与。

主持人：欢迎您，答，关处长！欢迎你们在百忙之中做客本期节目。

主持人好，各位网友好。

很高兴有机会通过这个平台与广大网友进行网上交流。

主持人：前面提到，2008年1月1日实施新企业所得税法至今，财政部、国家税务总局按照《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定，相继颁布了一系列的后续配套政策，请您介绍一下这方面的相关政策。

2008年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》正式实施。

为保证新税法的顺利实施，按照法律授权从2008年1月1日至今，财政部、税务总局研究制定颁布了新企业所得税法各项相关的配套政策、制度和办法。

主要包括以下内容：一是针对企业所得税法及其实施条例对收入、税前扣除、资产的税务处理等规定制定了配套政策，包括收入确认标准、工资扣除、财产损失、重组清算、资产处置、企业政策性搬迁或处置收入、专项用途财政性资金等所得税政策；二是制定并出台落实新税法的各项征收管理办法，包括《总分机构汇总缴纳企业所得税征收管理办法》、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》、《核定征收企业所得税办法》、《特别纳税调整实施办法》、《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》、《企业所得税汇算清缴管理办法》等；三是针对企业所得税法及其实施条例对税收优惠的规定制定了配套政策，包括国家重点支持的高新技术领域，公共基础设施项目目录，环境保护产业、节能节水产业、安全生产产业目录，环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录，资源综合利用目录，享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围，高新技术企业认定管理办法及认定管理工作指引，企业研究开发费用税前扣除管理办法，动漫企业认定管理办法，技术转让所得减免企业所得税有关政策规定，技术先进型服务企业相关税收政策及认定要求，公益性捐赠所得税税前扣除相关税收政策及资格认定管理工作要求，非营利组织相关税收政策及免税资格认定管理工作要求，企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策等。

职工薪酬与工资薪金的差异
职工薪酬与工资薪金看上去是两个基本上一样的概念，只是称呼不同而已，然若站在法律的层面看，还是有很大区别的。

工资薪金是税法上的概念，是指企业每一纳税年度支付给本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、基本工资，已经与员工任职或者受雇有关的其他支出。

职工薪酬是会计上的概念，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

从职工薪酬与工资薪金的概念上来看，职工薪酬要比工资薪金的范围大。

换句话说，工资薪金应当是职工薪酬的一个组成部分。

具体来说：
一是两者的主体不同。

会计上讲的是职工。

包括，与企业签订了劳动合同的所有人员。

虽未签订劳动合同，但由企业正式任命的人员，以及在企业的计划和控制下，虽未与企业签订劳动合同或未由企业正式任命，但为企业提供了与职工类似服务的人员。

税法上讲的任职和受雇人员。

指与企业签订了劳动合同，形成雇佣与被雇佣关系的人员。

二是两者的范围不同。

会计上的职工薪酬，包括工资薪金、职工福利、工会经费、教育经费、住房公积金、各种保险等。

税法上的的工资薪金仅指企业因接受雇员服务而给予的各种现金与非现金形式的支出。

不包括职工福利、工会经费、教育经费、住房公积金、各种保险等。

工资、薪金所得的应纳税额计算一、工资薪金的计算范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。

所谓非独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位的人员（私营企业主除外）均为非独立劳动者。

他们从上述单位取得的劳动报酬，是以工资、薪金的形式体现的。

在这类报酬中，工资和薪金的收入主体略有差异。

通常情况下，把直接从事生产、经营或服务的劳动者（工人）的收人称为工资，即所谓“蓝领阶层”所得；而将从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，即所谓“白领阶层”所得。

但实际立法过程中，各国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金合并为一个项目计征个人所得税。

　 除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。

其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。

津贴、补贴等则有例外。

根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。

这些项目包括： 1．独生子女补贴； 2．执行公务员工资制度末纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3．托儿补助费； 4．差旅费津贴、误餐补助。

其中，误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。

奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。

 关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入如何征税问题，现行规定如下： 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

详解：工资总额、人工成本、工资薪金总额（非常实用）与薪酬总额相关的概念初步接触薪酬管理的HR，常常会分不清“薪酬总额”“工资总额”“人工成本”等名词。

本小节会详细阐述如何理解薪酬总额，以及容易和薪酬总额混淆的相关概念。

1.工资总额薪酬总额和工资总额是非常容易混淆的一对概念。

“工资总额”是用于国家统计的一个概念。

这个指标是国家用于掌握个人收入的，经常与另一个体现个人支出的“物价指数”指标一起使用。

国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》中详细规定了工资总额的定义和构成。

工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。

工资总额由以下6个部分组成：（1）计时工资；（2）计件工资；（3）奖金；（4）津贴和补贴；（5）加班加点工资；（6）特殊情况下支付的工资，如图所示。

从构成来看，薪酬总额的范围比工资总额广。

从金额来看，薪酬总额大于工资总额。

2.人工成本人工成本是指一定时期内企业在生产经营和提供劳务活动中使用劳动力而发生的各项直接和间接的费用总和。

人工成本包括职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出。

其中，其他人工成本支出包括工会经费，企业因招聘职工而实际花费的职工招聘费、咨询费、外聘人员劳务费（注意：不是列支在职工工资总额中），对职工的特殊奖励（如创造发明奖、科技进步奖等），支付实行租赁、承租经营企业的承租人、承包人的风险补偿费，解除劳动合同或终止劳动合同的补偿费等。

如图所示。

工资总额构成人工成本构成某市人力资源和社会保障局发布的2017年该市部分行业人工成本构成情况如图所示。

某市人力资源和社会保障局发布的2017年该市部分行业人工成本构成情况人工成本是从成本的角度来阐述薪酬。

而工资总额是人工成本的主要组成部分。

3.工资薪金总额工资薪金总额是企业所得税法中提到的概念。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

工资薪金所得个人所得税计算方法公式个人所得税是对个人的工资、薪金所得进行纳税的一种税收形式。

个人所得税是按照实际应纳税额来计算的，计算方法主要包括应纳税所得额的计算和税率的确定两个方面。

应纳税所得额的计算是最关键的一步，根据我国的个税法规定，应纳税所得额等于收入总额减去免税额和各项扣除。

具体来说，应纳税所得额的计算一般包括以下几个步骤：1.首先，计算个人的工资、薪金总额。

工资、薪金总额包括个人所得的全部工资、薪金收入，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、福利等。

需要注意的是，对于税前工资额超过3500元的个人，还需要减去社会保险费、住房公积金的个人缴纳部分。

2.其次，计算个人的收入总额。

收入总额是指个人的工资、薪金总额加上其他各类收入，如稿酬、特许权使用费、利息、股息等。

3.然后，确定免税额。

根据我国的个税法规定，个人的工资、薪金所得税免征金额为5000元。

也就是说，如果个人的应纳税所得额小于等于5000元，就不需要缴纳个人所得税了。

4.最后，计算应纳税所得额。

应纳税所得额等于收入总额减去免税额和各项扣除。

其中，各项扣除主要包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、租房、赡养老人、大病医疗等方面的支出。

确定税率是计算个人所得税的另一个重要环节。

个人所得税的税率是根据应纳税所得额来确定的。

我国的个税法规定了7个不同的税率层级，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

具体的税率根据应纳税所得额的不同而变动，应纳税所得额越高，税率也就越高。

例如，如果人的应纳税所得额是10,000元对于3,000元，采用3%的税率计算，3,000*3%=90元；对于6,000元，采用10%的税率计算，6,000*10%=600元；所以总税款为90元+600元=690元。

需要注意的是，个人所得税还有一个累计计算的概念。

具体来说，个人所得税是按照每月应纳税额进行累计计算，而不仅仅是针对一个月的收入。

这样可以避免收入波动较大的人员在一些月需要交纳较高的个人所得税。

职工薪酬与职工工资的差异比较我国上市公司自2007年1月1日起工资核算按照《企业会计准则第9号――职工薪酬》执行，今后我国还要逐步在其他企业推行工资核算改革。

职工薪酬是一个人工成本的概念，它决定了企业成本、费用的高低及利润的多少，它与原职工工资相比，存在哪些差异以及这些差异对企业财务的影响怎样?现比较并分析如下：一、职工薪酬与原职工工资之差异比较(一)核算范围与计量方法的差异1.原职工工资的核算范围与计量方法根据国家统计局1989年第1号令发布的《关于职工工资总额组成的规定》的规定，工资总额由以下内容组成：(1)计时工资(2)计件工资(3)奖金(4)津贴和补贴(5)加班加点工资(6)特殊情况下支付的工资，包括国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资或计时工资标准的一定比例支付的工资以及附加工资和保留工资。

而改制后的企业工资结构相对简单，工资表如下：工资表中主要项目的计量(以甘肃省为例)：(1)工资表中的应发工资为公司与职工签订的协议工资。

(2)养老保险金：职工个人负担的最低标准=(全省上年在岗职工月平均工资×60%)×8%;企业为每位职工负担的最低标准=(全省上年在岗职工月平均工资×60%)×20%.(3)失业保险金：职工个人负担的最低标准=(全省上年在岗职工月平均工资×60%)×1%;企业为每位职工负担的最低标准=(全省上年在岗职工月平均工资×60%)×2%.(4)医疗保险费：职工个人负担的最低标准=(全省上年在岗职工月平均工资×60%)×2%;企业为每位职工负担的最低标准=(全省上年在岗职工月平均工资×60%)×7%.(5)住房公积金：单位和个人分别在不超过职工上一年度月平均工资12%幅度内缴存。

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【会计实操经验】与工资相关的四个基本概念有何不同如何区分“工资总额”、“职工薪酬”、“工资、薪金总额”和“工资、薪金所得”四者概念范畴、法规依据、使用范围等有何不同？
四者概念的区别
总体来说，“工资总额”、“工资、薪金总额”和“工资、薪金所得”三个概念虽有区别，但差别不大，主要是“职工薪酬”与这三个概念差别较大，集中体现在概念范畴、法规依据、使用范围和使用主体等方面。

一、概念范畴、法规依据、使用范围方面的区别
1．“工资总额”
“工资总额”属于统计范畴的概念，它是计划经济的产物。

我国政府为了能对关系国计民生的重要经济指标进行宏观调控，特别设置了监控个人收入的“工资总额”指标和监控个人支出的“物价指数”指标，目的在于避免收入差距过大和物价波动过大的问题。

为保证国家对工资进行统一的统计核算，1989年9月30日，经国务院批准，国家统计局1990年1月1日发布第一号令《关于工资总额组成的规定》。

该规定明确指出：工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。

工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。

工资总额由六部分组成：（一）计时工资，（二）计件工资，（三）奖金，（四）津贴和补贴，（五）加班加点工资，（六）特殊情况下支付的工资。

工资总额不包括：（一）根据国务院发布的有关规定颁发的创造。