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注册会计师税法分类模拟题车辆购置税法、车船税法和印花税法(二)一、单项选择题1. 2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。
王某应缴纳的车辆购置税为______。
A.20000元B.20085.47元C.20512.82元D.24000元答案：B[解答] 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。
王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。
2. 某船运公司2012年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨：拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000马力。
2012年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。
该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元，该公司2012年度应缴纳的车船税为______。
A.87000元B.99000元C.105000元D.123000元答案：A[解答] 拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
该公司2012年度应缴纳的车船税=1500×5×4+3000÷2×4×4×50%+3000×6×5×6÷12=87000(元)。
3. 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是______。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税答案：C[解答] 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。
15个税目顺口溜摘要：一、引言二、税目顺口溜详解1.增值税2.企业所得税3.个人所得税4.城市维护建设税5.房产税6.土地增值税7.车船税8.资源税9.印花税10.关税11.车辆购置税12.消费税13.契税14.环保税15.烟叶税三、总结正文：一、引言在我国，税收作为国家财政收入的重要来源，涉及各个领域。
为了让广大纳税人更好地了解各类税收，这里整理了一首15个税目的顺口溜。
通过这首顺口溜，让大家轻松掌握税目知识，合理合规地履行纳税义务。
二、税目顺口溜详解1.增值税：增值环节全覆盖，税收政策助发展。
2.企业所得税：企业盈利交税款，促进公平竞争台。
3.个人所得税：劳动所得需纳税，收入越高负担重。
4.城市维护建设税：城市发展靠大家，建设税收紧相连。
5.房产税：房产买卖皆有税，市场秩序更规范。
6.土地增值税：土地增值归国家，闲置土地需警惕。
7.车船税：交通工具需纳税，交通秩序更良好。
8.资源税：资源开发有限制，税收调节保资源。
9.印花税：合同交易印花税，税收体系更完善。
10.关税：国际贸易关税壁垒，保护国内产业安全。
11.车辆购置税：购车需交购置税，税收政策惠民生。
12.消费税：消费品税收调节，保障消费公平。
13.契税：房产交易契税高，市场交易更规范。
14.环保税：环保税收促治理，绿水青山就是金山银山。
15.烟叶税：烟草制品消费税，控烟限酒保健康。
三、总结通过这首15个税目的顺口溜，我们可以了解到我国税收的广泛性和多样性。
税收不仅是国家财政收入的重要来源，更是调节经济、促进社会公平的重要手段。
作为纳税人，我们要了解税收政策，合规纳税，为国家的繁荣发展贡献力量。
一、印花税税率车辆销售合同印花税的税率为万分之三（即0.03%）。
这意味着，无论合同金额大小，印花税的税率都是0.03%。
二、计税依据车辆销售合同印花税的计税依据为合同金额。
合同金额是指车辆销售合同中约定的车辆价格，包括车辆购置税、车辆购置附加费、保险费等所有费用。
三、计算公式车辆销售合同印花税的计算公式如下：应纳印花税 = 合同金额× 印花税税率四、计算实例例如，某车主购买一辆新车，合同金额为20万元。
则该车主应缴纳的车辆销售合同印花税为：应纳印花税 = 20万元× 0.03% = 600元五、缴纳方式车辆销售合同印花税的缴纳方式有三种：1. 纳税人自行缴纳：纳税人可在签订合同后，按照上述计算方法自行计算印花税，并在规定期限内到税务机关办理缴纳手续。
2. 代理缴纳：纳税人可以委托具有代理资格的中介机构代为办理缴纳手续。
3. 银行代扣：部分银行可提供代扣代缴服务，纳税人在签订合同时，可授权银行在规定期限内代为扣缴印花税。
六、纳税期限车辆销售合同印花税的纳税期限为合同签订之日起30日内。
纳税人应在此期限内办理缴纳手续。
七、会计处理在会计处理方面，车辆销售合同印花税应计入管理费用。
具体会计分录如下：借：管理费用——印花税贷：银行存款（或现金）总结：车辆销售合同印花税是车辆销售过程中必缴的税费之一。
了解车辆销售合同印花税的计算方法、缴纳方式和纳税期限，有助于车主正确履行纳税义务，避免产生不必要的麻烦。
在签订车辆销售合同时，请务必关注印花税的相关事宜，确保合规缴纳。
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案一、单项选择题1.纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是( )。
A.汽车挂车B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆2.下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是( )。
A.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，属于经营性收入，应作为价外收入计算征税B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税3.某汽车制造厂2019年12月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。
该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是( )。
A.最高售价B.最低售价C.平均售价D.生产的同类应税车辆的销售价格4.下列各项中，可以免缴车辆购置税的是( )。
A.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆B.2019年购置的挂车C.设有固定装置的运输车辆D.长期来华定居专家购买国产1辆自用小汽车5.下列车辆，应缴纳车船税的是( )。
A.挂车B.插电式混合动力汽车C.武装警察部队专用的车辆D.国际组织驻华代表机构使用的车辆6.纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内申报缴纳车辆购置税。
A.15日B.60日D.10日7.某小型运输公司2020年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.3吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车2辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。
该公司当年应纳车船税为( )元。
A.5120B.4800C.3840D.32108.某企业在2020年4月购入整备质量6吨的挂车3辆;11月，年初购进的1辆小轿车被盗，取得了公安机关证明，当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车适用的车船税年税额为每辆300元，该企业2020年实际应缴纳车船税( )元。
车辆购置税车船税印花税知识点整理车辆购置税、车船税、印花税知识点整理汽车购置税纳税义务人车辆购置税纳税人是指在中国境内购买应税车辆的单位和个人。
购买是指：（1）购买和使用行为（包括购买国产和进口应税车辆自用）（2）进口使用行为（3）赠品使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为税收归宿车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
征税范围包括：1.汽车2.摩托车3.有轨电车：包括有轨电车和无轨电车4挂车：包括全挂车和半挂车5.农用运输车：包括三轮农用运输车、四轮农用运输车提示：区分免税与非应税，农用三轮运输车免征车辆购置税。
税率：统一比例税率10%计税依据：应税车辆的价格由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。
车辆购置税的计税依据有以下几种情况：1.自用购买（包括购买进口自用应税车辆）：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。
包括非价格收入（如资金、手续费、仓储费、装修费、工具费等）；不包括保险费、执照费和购置税。
使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的款项，一般不应并入计税价格计税。
2.进口自用：按构成税价格计算组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税如果进口自用汽车是应缴纳消费税的汽车，则该组价格也是进口消费税和增值税的计税依据。
3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用（1）以国家税务总局核定的最低计税价格为依据；（2）未核定最低应纳税价格的，按照纳税人提供的有效价格证明中的价格执行；（3）有效价格证明上标明的价格明显偏低的，税务机关有权予以核实。
4.下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：（1）进口旧车；（2）因不可抗力而损坏的车辆；（3）库存车辆超过3年；（4）试驾8万公里以上的车辆；（5）国家税务总局规定的其他车辆。
5.最低计税价格作为计税依据的确定。
纳税人购买自用应税车辆或者进口自用应税车辆，申报的应税价格低于同类应税车辆的最低应税价格，且无正当理由的，车辆购置税按照最低应纳税价格征收。
特殊情况下，应纳税车辆的最低应纳税价格如下：（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
（2）通过非贸易渠道进口的车辆的最低应税价格是同类新车的最低应税价格。
（3）对于免税和减税条件消失的车辆，最低应纳税价格确定如下：最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%※解析：（1）规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。
（2）未满一年，为免税车辆的原计税价格；每满一年扣减10%，依据为免税车辆的原计税价格。
（3）如果超过使用寿命，将不再征收车辆购置税。
也就是说，10年的应税价格为0。
应纳税额应纳税行为是根据税额计算的。
支付给卖方的总价和额外费用。
应纳税额=1.5%的自用购买价款（不含增值税）[注]教材所列不含增值税价格×6项10%2进口自用成分应纳税价格=关税已付价格+应纳税额=集团价×税+消费税10%国家税务总局批准的其他自用最低应纳税价格。
应纳税额=最低应纳税价格×10%4。
申报价格低于同类型应税车辆的最低应税价格，且无正当理由设定最低应税价格的税收优惠一、法定救济1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3.设有固定装置的非运输车辆免税；四、国务院规定免税、减税的“其他情形”的，按照规定免税、减税。
（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。
（2）回国服务的留学生将使用现金兑换购买一辆国内汽车供自己使用。
（3）长期在中国定居的专家进口了一辆私家车。
5.城市公交企业自2021年1月1日起至2021年12月31日止，购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。
6、从2022年10月1日起，农用三轮运输车辆免征车辆购置税。
7.填写免税申报表并提供相关信息。
8.设有固定装置的非运输车辆免税申报时，依据免税图册。
二、退税：已纳购置税，在办理车辆登记手续前需退税的，可申请退税。
收藏管理一、纳税申报：一车一申报提供的信息：纳税人身份证明；车辆价格证明；车辆资质证书；另外二、纳税环节――使用环节纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记手续前缴纳车辆购置税。
也就是说，最终的消费环节付款。
三、纳税地点1.纳税人购买应税车辆，应当向车辆登记地（即车辆登记、登记、结算地）主管税务机关申报纳税；2.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。
四、纳税期1.购买自用的应税车辆，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起60日内申报纳税；2.进口自用的应税车辆，应当自进口之日（报关进口的当天）起60日内申报纳税；3.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。
五、车辆购置税的纳税方式（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。
六、汽车购置税退税制度已缴纳的车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：（1）将车辆返还给制造商或经销商；（2）符合免税条件的设有固定装置非运输车辆但已征税的；（3）其它。
车船税纳税义务人中华人民共和国境内车船（以下简称车船）的所有人或者经营人。
国内单位和个人租用的外国籍船舶，不征收车船税；境内单位向境外出租船舶的，应当依法征收车船税。
征税范围（一）依法应当向车船管理部门登记的机动车船。
2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
税率一、定额税率确定税额的一般原则是：非机动车船的税负比机动车船轻；小吨位船舶的税收负担比大型船舶轻。
应纳税额=纳税单位×固定税额名称计税单位备注乘用车（排气量）每辆核定载客人数9人（含）以下每辆核定载客人数9人（包括电车）以上商用车1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车整备质量每吨和低速载货汽车等2.挂车按照货车税额50%计算其他车辆整备质量每吨不包括拖拉机摩托车每辆船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米税额关注要点：（一）根据每1千瓦发动机功率=0.67吨净吨位的计算，拖轮应缴纳车船税。
（二）游艇艇身长度是指游艇的总长。
（三）如果有尾数，则应按照包括尾数在内的纳税单位计算应纳税额，并将税款计算到分。
（四）乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证或行驶证所载排气量确定税额区间。
（五）车船税法所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、马力、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
应付税款1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
计算公式为：应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1二、纳税年度内，纳税车船被盗、被抢、报废、灭失的，纳税人可以持有关行政机关出具的证明和完税凭证，自被盗、报废、灭失当月起至纳税年度终了，向纳税地主管税务机关申请退税。
3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
4.保险机构代收车船税的，不再向税务机关纳税。
5.应税车船当年转让，无需补缴或退税。
税收优惠一、法定救济1.捕捞、养殖渔船；2.军队、武警专用的车船；（三）警用车船：公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养行政机关、人民法院、人民检察院许可警用的车辆和警务专用船舶；4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
5.新能源汽车优惠待遇使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车和混合动力汽车。
（1）对节约能源车辆，减半征收车船税――其他混合动力汽车。
（2）适用于新能源的车辆免征车船税——纯电动汽车和燃料电池汽车。
6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
二、特定救济1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
二、依照本条例缴纳船舶吨位税的机动船舶，自车船税法施行之日起五年内免征车船税。
3.在机场、港口行驶或者作业的车船，自车船税法施行之日起五年内免征车船税。
征收管理一、纳税期车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。
二、纳税地点1.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
2.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
三、纳税申报单车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
