一般纳税人进销项税额增长匹配分析00

进项税额指企业购入货物及可抵扣进项的固定资产或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字借方登记;退回所购货物符合条件的可用红字冲销进项税额。

1 准予从销项税额中抵扣的进项税额1.1从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额纳税人购进货物从销售方取得的增值税专用发票,以及通过以物易物、以货抵债、以物投资等方式收入货物并取得专用发票的,可以按专用发票上注明的增值税额抵扣(包括代开的专用发票)例:传奇公司购入角钢一批,增值税专用发票上注明购入角钢1000米,每米50元,增值税8500元,材料已验收入库,全额开出付款期限为3个月的银行汇票一张。

借:原材料－角钢50000应交税费－应交增值税(进项税额)8500贷:应付票据585001.2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额纳税人进口货物,在进口环节必须向海关缴纳增值税,海关开具海关进口增值税专用缴款书,此缴款书可作为进项税额抵扣。

例:传奇公司从国外进口一批B材料,到岸价格200万元,关税税率30%,另支付国内运杂费3400元(其中运费3000元,增值税进项210元)。

款项均以银行存款支付。

组成计税价格＝200×(1+30%)×17%＝44.2万元,允许抵扣的进项税额＝442000+210＝442210元,材料采购成本＝200×(1+30%)×10000+(3400-210)=2603190元借:原材料－B材料2603190应交税费－应交增值税(进项税额)442210贷:银行存款30454001.3购进免税农产品的进项税额确定购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

其进项税额的计算公式是:进项税额＝买价×扣除率(13%)。

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算● 详细描述：销售额 1.销售额是指纳税入销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

2.纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）3.销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

4.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高，且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售货物以及提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： ①按照纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定； ②按照其他纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定；③按照组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局规定。

销项税额 1.销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。

2.销项税额=销售额×适用税率需要注意的是，公式中的“销售额”不能包括向购买方收取的增值税税额。

进项税额进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务或服务所支付或者承担的增值税税额。

(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

⼀般纳税⼈与⼩规模纳税⼈税负分析⽐较⼀般纳税⼈与⼩规模纳税⼈税负分析⽐较达标⼩规模纳税⼈不按规定办理增值税⼀般纳税⼈资格认定，造成了增值税链条的断开，亦造成了税收秩序的混乱。

为进⼀步加强增值税的链条管理，2005年9⽉国家税务总局下发了《国家税务总局关于加强增值税专⽤发票管理有关问题的通知》（国税发[2005]150号），⽂件要求税务机关要加强对⼩规模纳税⼈的管理。

对⼩规模纳税⼈进⾏全⾯清查，凡年应税销售额超过⼩规模纳税⼈标准的，税务机关应当按规定认定其⼀般纳税⼈资格，对符合⼀般纳税⼈条件⽽不申请办理⼀般纳税⼈认定⼿续的纳税⼈，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使⽤专⽤发票。

该⽂是对《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第三⼗条（该条规定符合⼀般纳税⼈条件，但不申请办理⼀般纳税⼈认定⼿续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使⽤增值税专⽤发票）的再次强调，主要是针对当前⼀些地区的⼀些增值税⼀般纳税⼈利⽤与⼩规模纳税⼈交易不需要开具增值税专⽤发票的机会，将这些发票开具给第三⽅⼀般纳税⼈⽤于偷税、骗税的现象较为突出的现状；或者是⼩规模纳税⼈销售货物给⼀般纳税⼈因⽆法提供增值税专⽤发票⽽铤⽽⾛险取得虚开或代开的专⽤发票⽤于抵扣⽽适时作出限期纠正的决定。

⼩规模纳税⼈如何达到⼀般纳税⼈标准呢？《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗四条规定了⼩规模纳税⼈的标准：（1）从事货物⽣产或提供应税劳务的纳税⼈，以及从事货物⽣产或提供应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税⼈，年应征增值税销售额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税⼈，年应税销售额在180万元以下的；年应税销售额超过⼩规模纳税⼈标准的个⼈，⾮企业性单位，不经常发⽣应税⾏为的企业，视同⼩规模纳税⼈纳税。

超过上述标准的企业即为达到⼀般纳税⼈标准的企业。

为了做好对符合⼀般纳税⼈条件的⼩规模纳税⼈划转⼯作，我区各税务分局通过宣讲会集中辅导、到企业个别辅导等形式，做了⼤量认真细致的⼯作，在⼴⼤纳税⼈的配合下，该项⼯作进展顺利，但部分纳税⼈对被认定为⼀般纳税⼈仍存有不⼩的顾虑，如会计核算要求⾼、申报纳税表格多，发票保管责任⼤，但困扰纳税⼈的最⼤担⼼是认定为⼀般纳税⼈以后税负加重。

般纳税人应纳税额的计算一一销项税额的计算习题及答案一、判断题1.增值税销项税额=销售额X税率，由销售方自己承当。

（）答案：X2.按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果没有和销售额开在同一张发票上的, 那么不可以从销售额中扣除。

（）答案：V3.纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税。

（）答案：X4.收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。

（）答案：X5.凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

（）答案：76.销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于价外费用，应并入销售额计算应纳税额。

（）答案：X7.增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额局部。

（）答案：X8.纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按销售全价，全额计征增值税。

（）答案：J9.销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

（）答案：V10.对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。

（）答案：V11.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

（）答案：V12.甲纳税人未按规定向销货方支付货款，销货方乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。

该违约金应作为价外收入缴纳增值税。

（）答案：413.酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

（）答案：X14.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项税额。

（）答案：X二、单项选择题1.某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价（含税）以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。

那么该代销业务应纳增值税销项税额为（）万元。

A. 11504.42B. 850C. 13000D. 1300答案：A解析：销项税额=（5000 + 5%）彳（1+13%） X 13%= 11504. 42（万元）2.某酒厂为一般纳税人。

一般纳税人及小规模纳税人税负无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。

选择不好，对税负有较大影响。

增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。

前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。

作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？首先，要认识税负平衡点。

现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。

而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。

在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额＝销项税额－进项税额公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。

于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。

公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。

例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。

下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。

若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。

会计实务类价值文档首发！营改增后“进销项倒挂”，怎么办？-财税法规解读获奖文档
编者按：全面营改增后，对于房地产等部分企业而言，由于项目公司运营周期长，前期成本费用集中发生，产生高额的留底进项税额，给企业的现金流造成巨大的压力。

产生进销项倒挂的原因很多，实质是在某一个期间，进销项不配比导致，需要企业合理规划。

本期华税为您解读进销项倒挂产生的原因、影响以及应对途径。

与营业税不同，增值税属于价外税，处于进销项的链条之中的纳税人，在购进货物、服务中，支付的款项中有一部分是进项税额，销售货物、服务过程中，也有一部分款项为销项税额，按照规定，当期不能抵扣的进项税额，可以结转下期抵扣。

如果一定时期内进项税额大于销项税额，则形成进销项倒挂的问题。

一、进销项倒挂造成的影响
出现进销项倒挂，尤其是长期倒挂，会导致留进项税额过大，事实上是占用了企业的大量资金，给企业的现金流带来一定的压力。

与此同时，根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：一般纳税人注销时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

因此，一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额通常不予以退税，但是根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、进销项倒挂形成的原因
1、项目公司前期。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-进项税额和销项税额变动弹性异常预警指
标的预警内容与分析
企业在接到税务机关预警通知时，常会发现预警指标里有进项税额和销项税额变动弹性异常预警，该预警指标是根据哪些数据生成的，企业接到该指标预警通知时，该如何自查分析？
增值税一般纳税人进项税额和销项税额弹性是指纳税人当期的进项税额和销项税额相比去年同期的变动关系，理想状态下，二者变动方向和幅度基本一致。

税务机关意图用该指标预警企业进销项变动异常情况，分析企业经营中的涉税异常信息。

弹性系数=进项税额变动率/销项税额变动率。

其中：进项税额变动率=∑（本期进项税额-同期进项税
额)/∑同期进项税额×100%；销项税额变动率=∑（本期销项税额-同期销项税额)/∑同期销项税额
×100%；
弹性系数的变动，主要是反映本期进项税额和销项税额的增幅不同步，税务机关认为造成该系数变动大的原因如下：
A、隐匿收入，企业有应该确认的收入没有及时确认，因此，进项税额大，销项税额小；
B、虚增进项，存在买卖增值税发票的嫌疑。

企业在接到税务机关的该指标预警信息后，应从以下几方面进行原因分析：
1、企业有无固定资产购入，增加了进项税额，这个原因造成预警；。

2024年增值税一般纳税人申报表勾稽关系自改革开放以来，我国经济快速发展，纳税人群体不断扩大，税收制度也在不断完善。

增值税是我国税收体系的重要组成部分，其纳税申报是税务管理中一项重要的工作。

本文将详细介绍2024年增值税一般纳税人申报表的勾稽关系，内容丰富，包括表格说明、申报表中各项内容及其作用，以及常见的勾稽差异和其解决方法等。

通过本文的阅读，读者将对增值税一般纳税人申报表的勾稽关系有更深入的了解。

【正文】一、表格说明2024年增值税一般纳税人申报表是一份由税务机关制定的用于记录纳税人增值税缴纳情况的表格。

该表格共有多个栏位，包括纳税人的基本信息、销项税额、进项税额、应纳税额等。

下面对该表格中主要的栏位进行说明。

1. 纳税人基本信息栏位：纳税人基本信息栏位需要填写纳税人的名称、纳税人识别号、纳税人营业地址等。

这些信息是纳税人的基础信息，能够确保税务机关正确地识别和核对纳税人的身份。

2. 销项税额栏位：销项税额是指纳税人在一定时期内销售商品、提供应税劳务所应缴纳的增值税，也称为纳税人的“收入”纳税义务。

在填写销项税额时，纳税人需要准确填写每笔销售的金额、税率及计税方法等信息。

3. 进项税额栏位：进项税额是指纳税人在一定时期内购买货物、接受应税劳务所支付的增值税。

纳税人在填写进项税额时，需要提供正确的进项发票信息，包括进项发票的号码、金额、商品名称等内容。

4. 应纳税额栏位：应纳税额是根据销项税额与进项税额的差额计算得到的，代表了纳税人在一定时期内需要向国家缴纳的增值税。

在填写应纳税额时，需要按照相关规定计算得出。

二、申报表中各项内容及其作用1. 销项税额与进项税额：销项税额和进项税额是计算应纳税额的重要依据。

其中，销项税额反映了纳税人的销售情况，进项税额反映了纳税人的购买情况。

税务机关通过对销项税额和进项税额的核对，可以判断纳税人的购销行为是否正常、申报是否准确。

2. 应纳税额：应纳税额是纳税人在一定时期内需要向国家缴纳的增值税金额。

金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述:往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的.如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税,账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因.二是对虚开不动用资金的监控,虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款,因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。

该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款,一般指标4项,主要是其他应收款和其他应付款.一、当期新增应收账款大于销售收入的80％财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80％，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的,因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此,我们有理由怀疑其交易的真实性。

如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。

如河北某企业从湖北襄樊进棉花.运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染,销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。

是要担当风险的.二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款,即多收回了货款，正常情况下是不应出现的.这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目,应收应付均在一个科目核算等。

三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。