制造业风险应对案例评析-耿玉长
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制造业中的风险管理与应对策略制造业作为国民经济的重要支柱产业,一直是我国经济的核心。
然而,随着全球化和市场竞争的不断加剧,制造业面临着越来越多的挑战和风险。
因此,制造业中的风险管理与应对策略显得尤为重要。
一、风险管理的重要性制造业是一个充满风险的行业,包括市场风险、技术风险、经营风险、风险等。
如何有效地管理这些风险,保障企业的可持续发展,是每一个制造企业都需要认真思考和解决的问题。
首先,风险管理可以帮助企业识别潜在的危机和隐患,及时做出反应,减少损失。
在市场风险方面,企业需通过市场调研和分析,了解市场需求和竞争对手的动态,制定合理的市场策略,从而避免盲目投入和市场风险。
在技术风险方面,企业应加强研发能力,引进先进技术,保持技术领先优势,降低技术风险。
同时,建立健全的供应链管理体系和应急预案,可以有效应对供应商倒闭、原材料价格波动等风险。
其次,风险管理可以提高企业经营效率和盈利能力。
通过风险管理,企业能够合理规划和分配资源,降低成本,提高生产效率和产品质量,提高企业的竞争力和市场占有率。
同时,及时发现和解决经营风险和管理漏洞,可以减少经营损失,增加企业盈利。
最后,风险管理可以提升企业形象和信誉,增强投资者和客户的信心。
一个有着健全风险管理机制和有效应对策略的企业,一方面能够展现出强大的管理能力和危机处理能力,另一方面也能给投资者和客户带来更多的信心和安全感,从而吸引更多的资金和订单。
二、风险管理的方法和策略在制造业中,风险管理并非一蹴而就,需要企业建立起系统完备的风险管理机制和操作流程,以及灵活有效的应对策略。
首先,企业应建立起完善的风险管理机制。
这包括风险识别、评估、监控和控制等环节。
企业可以通过市场调研、技术预警、经营分析等手段,及时识别潜在的风险因素;通过风险评估和分级,确定各项风险的优先级和影响程度;通过风险监控和控制,制定相关规章制度和流程,建立健全的内部风险管理体系,提高风险应对的效率和准确性。
制造业应对案例分析1. 概述制造业是现代经济的重要组成部分,面临着各种挑战和变革。
本文旨在通过案例分析,探讨制造业在应对挑战和变革过程中所采取的策略和措施,并总结经验教训。
2. 案例分析2.1 全自动化生产线的引入某制造企业生产线采用传统的人工操作方式,生产效率低下、成本高昂、品质难以保证。
为了提升竞争力,该企业引入了全自动化生产线。
通过全面梳理生产流程、设计合理的工艺流程以及引入先进的自动化设备和技术,实现了生产线的全面自动化。
从而大幅提升了生产效率,降低了成本,并有效提高了产品质量,使企业在市场竞争中占据了优势地位。
2.2 转型升级,加大研发投入另一家传统制造企业面对市场需求的变化和竞争压力,决定进行转型升级。
他们开始加大对研发的投入,与高校和科研机构合作,引进了先进的制造技术和工艺,并推出了一系列具有自主知识产权的创新产品。
通过不断的研究和创新,该企业成功实现了产品的差异化,并成功开拓了新的市场。
转型升级使得企业走出了困境,实现了可持续发展。
2.3 智能制造的应用随着信息技术和人工智能的发展,智能制造逐渐成为制造业转型升级的新方向。
某家家具制造企业采用智能制造技术,实现了生产过程的自动化和智能化。
通过先进的传感器和智能控制系统,可以实时监测和调整生产过程,提高生产效率和质量。
同时,智能制造还能够与供应链和物流系统实现无缝对接,实现资源的优化配置和生产计划的灵活调整。
智能制造的应用使得该企业在市场中具备了更强的竞争力。
3. 总结以上案例分析表明,制造业在面对挑战和变革时,可以采取多种策略和措施来应对。
其中,全自动化生产线的引入可以提高生产效率和品质,降低成本;转型升级和加大研发投入可以实现产品的差异化和创新;智能制造的应用可以实现生产过程的自动化和智能化。
这些经验为制造业提供了有益的启示,有助于制定未来的发展战略。
制造业的应对案例分析是一个复杂而广泛的话题,本文只是挑选了几个典型案例进行分析。
制造业质量管理案例分析案例 1某涂料厂生产丙烯酸系列内、外墙涂料,质检科长说他们的产品分别执行国家关于内、外墙涂料的两份通用标准。
但是该厂涂料有十多个品种,其产品说明书声称各种指标参数分别高干国家标准的规定,并且价格也高低相差十余倍。
该厂提供了每年按国家标准规定做的型式试验报告,但没有说明是送哪个品种去做的型式试验,报告仅记录了按国标要求各项参数结论为“合格”,但没有提供高于国家标准要求的试验证据。
质检科长说:“涂料检测站都是只按上述两份国家标准检测的。
”审核员问: “你们没有针对不同的涂料制定企业标准吗?”质检科长“没有。
”案例分析:由于该厂涂料品种有十余种,价格也相差十余倍,可见产品的性能肯定也有很大差别。
而且该厂对外声称其产品性能高于国家标准,就应拿出高于国家标准的证据。
对这些产品的型式试验就应该按高于国家标准的要求来做,因为国家标准不能覆盖这些产品的要求。
企业应该制定高于国家标准的企业标准,并按企业标准要求进行型式试验。
本案违反了标准“8.2.4产品的监视和测量”规定的“组织应对产品的特性进行监视和测量,以验证产品要求得到满足。
这种监视和测量应依据策划的安排,在产品实现过程的适当阶段进行。
”案例2 某公司新产品研制均由产品设计工艺负责人负责,从研制到投产所有技术问题均由他一个人负责。
审核员想了解对产品工艺的有关规定,开发部经理说:“这些东西都在产品设计工艺负责人脑子里,为了保密识在个人的笔记本里有记录,没有整理成文件。
”审核员要求索看笔记本,经理事来一个项目的笔记本,审核员看到上面密密麻麻写了很多的内容,多是平时做试验的记录,没有一定的格式。
审核员问开发部经理:“你看得明白吗?’经理说“都是当事人自己记的,我一般不看他们的记录,一切由产品设计工艺负责人自己负责”。
审核员看到该公司多数的研制人员都是原来从研究所出来的,平均年龄大概50岁以上。
审核员间:“这些笔记本以后上交吗?”经理:“没有明确的规定”。
天津开发区十年〔2001~2021〕出产安然变乱阐发倪祥玉2021年12月目录第一局部十年变乱统计阐发 (2)一、十年变乱总体情况 (2)二、变乱类型阐发 (4)三、典型变乱案例 (7)第二局部变乱原因和教训 (8)一、整体原因阐发 (8)二、典型变乱案例阐发 (10)第三局部针对变乱所采纳的步履 (16)一、十年工作思路回忆 (16)十年安然出产监管思维导图 (22)二、十年来的工作成效 (23)三、存在的问题 (24)第四局部未来五年工作展望 (25)一、未来五年开发区安然出产面临的形势 (26)二、未来五年安然出产工作的整体思路 (28)2001年至2021年,是开发区经济社会取得辉煌成就的十年,也是开发区安然出产工作逐步走向系统化和尺度化的十年。
十年来我们不竭从变乱中吸取经验教训,制定和采纳了一系列办法,弥补、改进和创新我们的各项工作。
颠末全区各界的共同努力,十年来我区在经济总量翻了近两番的根底上,安然出产形势总体平稳,为经济社会又好又快开展提供了一个安然不变的平台。
为了更好地把握安然出产工作的规律,更好地做好此后的安然出产工作,我们对十年来全区的出产安然变乱案例进行了系统阐发研究,从小见大,管中窥豹,以求科学中探索规律,并指导我们此后的工作。
第一局部十年变乱统计阐发一、十年变乱总体情况从2001年至2021年,是开发区经济腾飞的十年,经济总量逐年递升,财富逐步由“一只机、一碗面〞开展到电子信息、汽车、石油化工、装备制造、生物医药、新能源新材料、航天、食品饮料、现代效劳业等九大财富,各类经济实体堆积,制造业高速开展。
这期间坐落在区内的出产型企业家数由300多家增至700多家,国内出产总值〔GDP〕由445亿元增至1500亿元。
与此同时,由于财富规模的扩大、出产企业数量的增加和从业人数的增加,以及建设规模的逐年扩大,安然出产问题也逐渐显现,劳动者伤亡变乱时有发生。
〔一〕总体数据。
2001年至2021年,开发区工矿商贸企业共发生伤亡变乱109起,伤亡132人,此中死亡41人,重伤91人。
17个案例分析与点评案例分析与点评1.安通公司的投资决策安通公司是一家特种机械制造公司。
该公司下设10个专业工厂,分布在全国10个省市,拥有20亿资产,8万员工,其中本部员工200人。
本部员工中60%以上技术管理人员,基本都是学特种机械专业的。
该公司所属企业所生产的产品由政府有关部门集中采购,供应全国市场。
改革开放以来,安通公司的生产经营呈现较好的局面,在机械行业普遍不景气的情况下,该公司仍保持各厂都有较饱和的产品。
但是,进入90年代以后,国内市场开始呈现供大于求的趋势。
政府有关部门的负责人曾透露,如果三年不买安通公司的产品,仍可维持正常生产经营。
面对这样的新形势,安通公司领导连续召开两次会议,分析形势,研究对策。
第一次会议专门分析形势。
刘总经理主持会议,他说,安通公司要保持良好的发展趋势,取得稳定的效益,首先必须分析形势,认清形势,才能适应形势。
我们的产品在全国市场已经趋于饱和。
如果不是有政府主管部门干预和集中采购,我们的生产能力一下子就过剩30%,甚至更多。
我们应该对此有清醒的认识负责经营的李副总经理说,改革开放以来,全公司的资金利润率达到了8%左右,局全国机械行业平均水平之上。
但是现在产品单一,又出现供大于求的趋势,今后再保持这样的发展水平很难。
目前,公司本部和各厂都有富裕资金和富余人员,应该做出新的选择。
分管技术工作的赵副总经理说,总公司和各厂的产品特别是有一部分产品通过近几年引进国外先进技术,基本是能满足国内市场目前的需要,总公司和各厂的专业技术力量很强,如果没有新产品持续不断开发出来,单靠现有老产品很难使本行业有较大发展,专业人员也要流失。
其他的副总们也都从各自的角度分析了安通公司所面临的形势,大家都感到这次会议开得及时,开得必要。
第二次会议仍有刘总主持。
他说,我们上次会议全面分析了形势,使我们大家头脑更清醒,认识更加一至,这就是总公司要适应新形势,必须研究自己的发展战略。
分管经营的李副总说,我们应该充分利用富余人员和富余资金,寻找新的门路,发展多种经营。
突发制造业产品质量抽检不合格应急处理预案突发事件是指发生在制造业产品质量抽检过程中的,产品被评定为不合格的情况。
这种情况对企业来说非常严重,因为不符合质量标准的产品可能会给企业声誉带来损害,并可能导致经济损失。
因此,制定一份完善的应急处理预案是至关重要的。
本文将就突发制造业产品质量抽检不合格的应急处理预案进行探讨。
一、制定应急处理预案的目的和意义制定应急处理预案的目的是为了应对突发制造业产品质量抽检不合格的情况,确保企业能够迅速、有效地处理这类事件,减少损失并保护企业声誉。
预案的制定过程中需要明确如何处理不合格产品,包括召回、修复或替换等措施。
此外,预案还应包括与有关政府部门、客户和供应商的沟通和协作方式,以增强应急处理的效果。
二、应急处理预案的编制1. 预案编制的基本原则预案编制的基本原则包括全面性、系统性、实用性和可操作性。
全面性意味着应该考虑到各种可能的突发情况,并提供相应的应对措施。
系统性要求将应急处理的各个环节有机地整合起来,形成一个完整的处理流程。
实用性要求预案是可操作的,并能够在实际情况下发挥作用。
2. 预案的组成应急处理预案包括以下几个主要组成部分:(1)灾害情景分析:对突发制造业产品质量抽检不合格事件进行全面分析,包括事件的原因、影响范围等。
(2)应急响应措施:明确如何快速采取有效措施,包括召回、修复或替换产品等。
(3)沟通与协调机制:与政府部门、客户和供应商的沟通与协调方式,确保信息的及时传递与问题的解决。
(4)风险评估与监控:建立风险评估和监控机制,及时发现不合格产品并采取相应措施。
(5)预警机制:建立预警机制,提前预判可能发生的突发事件,为应急处理做好准备。
(6)持续改进与培训:定期评估应急处理预案的有效性,并对相关人员进行培训,提高应急处理能力。
三、案例分析为了更好地理解突发制造业产品质量抽检不合格应急处理预案的实际应用,以下是一个案例分析:某制造企业从客户那里收到了不合格产品的抽检报告。
制造业企业质量控制的方法与案例分析在现代制造业中,优质产品的生产与质量控制是企业的核心竞争力之一。
本文将探讨制造业企业质量控制的方法,并通过一些实际案例来进行分析。
一、质量控制的方法1. 设立质量管理体系:制定和实施质量管理手册、程序和标准,确保质量控制的有效运行。
2. 完善质量控制流程:制定质量控制流程,明确每个环节的责任和要求,确保每个环节的质量问题得到控制和解决。
3. 引入先进的生产设备和技术:投资先进的生产设备和技术,提升产品的制造能力和质量水平。
4. 培训员工与提升技能:针对不同岗位的员工进行培训,提高员工的技能和质量意识,确保每个员工都能为质量控制做出贡献。
5. 优化供应链管理:建立稳定的供应商合作关系,确保原材料和零部件的质量控制,避免质量问题对最终产品的影响。
6. 强化质量检测与测试:建立完善的质量检测和测试体系,确保产品的物理、化学和尺寸等关键指标符合要求。
二、质量控制案例分析1. 丰田汽车的质量控制方法:丰田汽车在质量控制方面一直处于行业的领先位置。
他们采用了“丰田生产系统(TPS)”,通过精益生产和质量管理的方法,实现了质量控制的持续优化。
这种方法注重员工的培训和参与,通过减少浪费和提高效率,不断改进产品的质量。
2. 苹果公司的质量控制方法:苹果公司以其高品质的产品而闻名。
他们将严格的质量控制融入整个生产过程中,从设计到生产、装配和测试,确保每个产品都符合高标准。
同时,苹果公司积极与供应商合作,要求他们也遵守严格的质量控制标准,以确保供应链的质量。
3. 三星电子的质量控制方法:作为全球知名的电子产品制造商,三星电子一直致力于质量控制的提升。
他们采用了全员参与的方法,通过培训和教育,让每个员工都成为质量控制的守护者。
此外,他们还投资大量资源用于设备和技术改进,确保产品的稳定性和可靠性。
总结:制造业企业质量控制的方法多种多样,但都以建立质量管理体系、完善质量控制流程、培训员工、引入先进设备和优化供应链等为核心。
质量管理工程在钢铁行业中的成功案例钢铁行业作为国民经济的重要支柱产业,在国内外市场上具有巨大的竞争优势。
然而,由于钢铁生产过程中存在着复杂的工艺流程和高风险的环境因素,质量管理成为了钢铁企业必须要面对和解决的重要问题。
在这个背景下,质量管理工程作为一种有效的解决方案被广泛应用于钢铁行业,并取得了一系列令人瞩目的成功案例。
首先,质量管理工程在钢铁行业中的成功案例之一是提高产品质量。
钢铁产品的质量直接影响到其市场竞争力和客户满意度。
通过质量管理工程的方法,钢铁企业可以对生产过程进行全面的监控和管理,及时发现和纠正生产中的问题,确保产品的质量稳定性和一致性。
例如,某钢铁企业引入了全面质量管理系统,建立了完善的质量控制体系,通过对原材料、工艺流程和成品的严格把控,产品的质量得到了显著提升,不仅满足了客户的需求,还赢得了市场的认可。
其次,质量管理工程在钢铁行业中的成功案例之二是提高生产效率。
钢铁生产过程中存在着复杂的工艺流程和大量的生产设备,如何提高生产效率成为钢铁企业面临的重要问题。
通过质量管理工程的方法,钢铁企业可以对生产过程进行优化和改进,减少生产中的浪费和损耗,提高生产效率和资源利用率。
例如,某钢铁企业引入了精益生产管理方法,通过优化生产流程和减少不必要的环节,生产效率得到了大幅提升,不仅降低了生产成本,还缩短了产品的生产周期,满足了客户的紧急需求。
再次,质量管理工程在钢铁行业中的成功案例之三是提升员工素质。
钢铁生产过程中需要大量的技术工人和操作人员,他们的素质和技能直接关系到生产效率和产品质量。
通过质量管理工程的方法,钢铁企业可以对员工进行培训和教育,提升其工作技能和质量意识,使其能够更好地适应和应对生产中的各种问题和挑战。
例如,某钢铁企业建立了完善的培训体系,通过定期的培训和考核,员工的技术水平得到了大幅提升,不仅提高了产品的质量,还增强了员工的工作积极性和创造力。
最后,质量管理工程在钢铁行业中的成功案例之四是推动企业持续改进。
黑龙江省制造业企业技术创新对策研究
吕明;耿玉德
【期刊名称】《中国林业经济》
【年(卷),期】2008(000)002
【摘要】对黑龙江省制造业技术创新现状、存在问题以及解决对策从理论和实例两个方面进行较为系统的研究.首先阐述了制造业进行技术创新的目的和意义,分析国内外制造业存在的差距以及未来制造业企业的特点及发展趋势,结合黑龙江省企业技术创新的现状,分析制造业企业在进行技术创新的过程中存在的问题,提出黑龙江省制造业的技术创新战略,并从企业内部和外部两个方面提出了相应的解决对策.【总页数】3页(P60-62)
【作者】吕明;耿玉德
【作者单位】东北林业大学,经济管理学院,哈尔滨,150040;东北林业大学,经济管理学院,哈尔滨,150040
【正文语种】中文
【中图分类】F4
【相关文献】
1.黑龙江省科技型中小企业技术创新基金实施成效和对策研究 [J], 孙琳
2.新型工业化背景下推动黑龙江省科技型小微企业技术创新对策研究 [J], 那丹丹
3.新型工业化背景下推动黑龙江省科技型小微企业技术创新对策研究 [J], 那丹丹;
4.提升黑龙江省装备制造企业技术创新能力的对策研究 [J], 张志凌
5.黑龙江省装备制造产业集群技术创新对策研究 [J], 张英;张贺;曹群
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质量保证是制造业中至关重要的一环。
在制造过程中,可能会出现各种质量问题,如产品缺陷、工艺流程失误等。
本文将论述一些常见的质量保证案例以及相应的解决方案,旨在帮助制造业降低质量风险,提高产品质量。
1. 材料选择与检验材料的选择对产品质量具有重要影响。
以汽车零配件为例,若选择了质量不合格的金属材料,可能导致零部件在使用过程中出现断裂等安全隐患。
因此,在进货时应进行严格的材料检验,确保材料质量达标。
另外,制定并执行合理的材料标准,如强度、耐磨性等,也对保证产品质量起到关键作用。
解决方案:① 与供应商建立长期的合作关系,加强供应链管理,确保材料供应的稳定性和可靠性。
② 实施严格的材料检验制度,如对材料进行化学成分测试、力学性能测试等,确保合格材料入库。
③ 建立可追溯的材料管理体系,使得材料的来源和生产过程可以追溯到原材料供应商。
2. 工艺控制与优化制造过程中的工艺控制是保证产品质量的关键环节。
一个良好的工艺流程可以提高生产效率,降低质量风险。
然而,工艺流程中可能存在的问题包括工艺参数设置不合理、工艺操作不规范等,会导致产品质量下降。
解决方案:① 建立工艺参数标准,确定合理的工艺参数范围,避免由于参数变化导致质量偏差。
通过工艺优化和工艺改进,提高产品质量。
② 开发和应用可视化工艺控制技术,如使用数据采集设备和传感器监测工艺过程中的关键参数,及时发现异常情况并进行调整。
③ 培训和教育生产操作人员,提高工人的技能水平和操作规范,减少人为错误对产品质量的影响。
3. 产品检验与测试在制造业中,产品检验和测试是确保产品质量的重要手段。
充分的检验和测试可以发现产品存在的问题,并及时采取措施解决。
解决方案:① 建立完善的检验体系,包括原材料检验、过程检验和最终产品检验,确保产品符合质量标准。
② 运用先进的检验设备和技术,如采用光学显微镜、X射线检测仪等,提高产品检验的准确性和可靠性。
③ 建立合理的抽样检验制度,将样品的抽样方式与产品特性和合格率联系起来,确保检验结果的可信度。
突出行业共性精准发力聚焦企业特性综合评定—##市SH木业有限公司风险应对案例评析2015年8月2日,市地方税务局第*应对分局接收大集中系统推来的制造行业风险任务后,按规定完成应对规划统筹、应对人力配置,明确应对期间为2014年度,应对要求是全面应对、各税统评,依法对##市SH木业有限公司开展税收风险应对。
一、基本案情(一)纳税人基本情况##市SH木业有限公司成立于2000年2月8日,地址为##市经济开发区杭州路18号,法人代表为吴某某,经济性质为私营,注册资本为6000万元,经营范围为从事高级木工板和复合地板的生产与销售,股东2人,吴某某占股60%,赵某某占股40%,企业平均在职职工980人。
该公司为增值税一般纳税人,适用税率17%,城建税税率7%;地方教育费附加费率2%;房产税和城镇土地使用税按年计算、按季申报,城镇土地使用税单位税额3元/平方米;企业所得税在地税局征管,为查账征收方式,采用实际利润按季预缴、年末汇算清缴。
企业选择使用《企业会计准则》,资产计价采用历史成本法,成本核算方法选用加权平均法。
(二)财务和纳税情况该单位2014年实现主营业务收入15000万、主营业务成本9000万元、主营业务税金及附加182.988万元、管理费用2200万元、销售费用2500万元、财务费用500万元、营业外收入10万元、营业外支出160万元、利润总额467.01万元;全年正常申报缴纳增值税1524.90万元、城建税1067430元、教育附加457470元、地方教育附加304980元、印花税36000元、房产税92400元、城镇土地使用税160000元、预缴企业所得税1000000元、汇缴企业所得税267525元。
企业所得税汇缴申报中纳税调整前所得467.01万元,纳税调整增加40万元,其中:(1)业务招待费超支10万元;(2)非广告性质赞助支出25;(3)罚款滞纳金5万元。
(三)推送风险疑点情况1、城建税与增值税比对指标。
实际缴纳增值税15262600元,应申报缴纳城建税1068382元、教育附加457878元、地方教育附加305252元,实际申报缴纳城建税1067430元、教育附加457470元、地方教育附加304980元,城建税差异额952元、教育附加差异额408元、地方教育附加差异额272元。
2、毛利率偏低指标。
2014年销售毛利率较2013年有所降低,可能存在收入、成本或利润异常。
二、风险应对过程(一)案头审核1、审核推送风险点(1)城建税差异。
经核对国税局传递增值税缴纳数据和大集中系统城建税申报缴纳数据,发现2014年增值税正常申报缴纳1524.90万元、查补1.36万元,合计15262600元,应纳城建税15262600×7%=1068382元,实纳1067430元,差异额1068382-1067430=952元。
(2)教育费附加差异。
实缴增值税15262600元,应纳教育费附加15262600×3%=457878元,实纳457470元,差异额457878-457470=408元。
(3)地方教育附加差异。
实缴增值税15262600元,应纳地方教育附加15262600×2%=305252元,实纳304980元,差异额305252-304980=272元。
(4)毛利率疑点。
经核查该大集中系统中2013年和2014年度会计报表和企业所得税纳税申报表,未能从中核实出2014年度收入、成本和利润存在明显异常,毛利润偏低的风险点无数据印证,待消除。
2、发现其他涉税疑点(1)房产税。
通过核对大集中系统中纳税记录,发现实缴从价房产税2014年92400元,2013年108000元,差额8400元。
而审核企业本年度“固定资产”无变化,不存在房产原值减少情形。
(2)购销合同印花税。
通过核对大集中系统中企业会计报表,发现2014年销售收入150000000元,应纳购销合同印花税为45000元,实缴印花税36000元,差异9000元。
(3)借款合同印花税。
通过核对大集中系统中企业会计报表,发现2014年“短期借款”和“长期借款”本期贷方发生额分别为8000000元和2000000元,应纳借款合同印花税为500元,实缴为0,差异500元。
3、评定处理案头审核人员按规定填写审核记录,制作《税收风险应对报告》,提交会审,分局作出同意会审意见后将该案件推下一环节。
(二)询问约谈1、组织约谈询问约谈人员依法约谈财务负责人,通过询问约谈验证了系统推送的大部分风险点和案头审核中发现的涉税疑点,另外还掌握企业2014年6月28日征用集体土地1000平方米作为临时停车场,未缴纳城镇土地使用税1000×3×6÷12=1500元。
2、自查自纠确认存在涉税问题后,应对人员向企业发出《税收自查通知书》,告知法律责任,限期自查自纠。
企业综合约谈情况自行补缴城建税952元、教育费附加408元、地方教育附加272元、房产税8400元、购销合同印花税9000元、借款合同印花税500元和城镇土地使用税1500元及各税滞纳金,提交制式自查报告和签字确认并加盖公章的与税收风险点有关证明资料。
3、评定处理询问约谈人员综合相关情况制作《税收风险应对报告》,作出审核意见,提交审议;经分局审议认为,该企业虽大部分涉税风险已解决并补税,但毛利率较低风险未能消除,所以经集体审议和应对分局负责人批准后将该案转入实地核查。
(三)实地核查1、组织实地核查应对人员遵照实地核查程序与要求,依照税务检查规定,综合采取相应检查手段,发现如下涉税事项:(1)2014年实际占地62000平方米,土地价值124万元,其中厂房占地50000平方米,办公楼占地6000平方米,厂区内道路及绿化占地4000平方米,厂区外绿化占地2000平方米。
2014年6月28日征用集体土地1000平方米,用作企业临时停车场。
(2)账册上记载厂房账面原值800万元,建筑面积20000平方米,办公楼账面原值400万元,建筑面积4000平方米。
2014年1月1日企业签订房屋租赁合同,将四层办公楼的全部一层作为临街门面出租,租期三年,每年租金100万元,当年取得租金100万元计入“其他应付款”账户。
(3)全年取得商品销售收入15000万元(不含税价格);购进原材料取得增值税专用发票,注明购货金额6000万元、进项税额1020万元,购销货物增值税专用发票已通过主管税务机关认证。
(4)产品销售成本9000万元;销售费用2500万元,其中含广告宣传费2300万元;管理费用2200万元、财务费用500万元(财务费用中含向其他企业借款4000万元所支付的年利息费用240万元,同期银行贷款利率4.5%)。
(5)计入成本、费用中的实发工资总额2500万元,列支职工工会经费50万元、职工福利费350万元和职工教育经费62.5万元,未取得工会经费拨缴票据。
(6)核查“商品销售成本”和“库存商品”明细账,核对成本计算表,发现A产品多结转销售成本100万元,毛利率较以前年度有所降低。
(7)2014年3月企业购进一台机器并于当月投入使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,企业自己负担保险费和安装调试费4.9万元,该台机器全年计提折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。
按照税法规定,该机器应采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%,企业会计核算货物税法要求一致。
(8)营业外支出列支160万元,包含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元、税收滞纳金6万元和意外事故造成的原材料损失8万元。
经核实材料实际成本8万元,已获保险公司赔款3万元。
2、实地核查过程(1)城镇土地使用税厂区外绿化占地2000平方米应免税,新征用集体土地1000平方米应征税,全年应补缴城镇土地使用税=(62000-2000)×3+征用集体土地1000×3×6÷12-正常申报缴纳160000-询问约谈申报缴纳1500=20000元。
(2)房产税土地价值应按照容积率规则计算相应金额并入房产原值纳税,租金收入应从租纳税。
厂房容积率=20000÷50000=0.4 办公楼容积率=4000÷6000=0.66土地单价=1240000÷62000=20元/平方米厂房负担地价=50000×20=1000000元办公楼负担地价=6000×20=120000元应补缴房产税=【(8000000+1000000×0.4×2)+(4000000+120000)×3÷4】×(1-30%)×1.2%+房屋租金1000000×12%-正常申报缴纳92400-询问约谈申报缴纳8400=119100元。
(3)营业税房屋租金收入100000元属于征税项目,应补缴营业税=1000000×5%=50000元。
(4)城建税房屋租金收入缴纳营业税50000元应同时申报缴纳城建税=50000×7%=3500元。
(5)教育费附加房屋租金收入缴纳营业税50000元应同时申报缴纳教育费附加=50000×3%=1500元。
(6)地方教育附加房屋租金收入缴纳营业税50000元应同时申报缴纳地方教育费附加=50000×2%=1000元。
(7)印花税签订房屋租赁合同金额3000000元应补缴租赁合同印花税=3×1000000×1%=3000元。
(8)企业所得税该公司未对如下纳税项目重新进行调整:①少计房租租金收入1000000元,应调增应纳税所得额。
②广告宣传费:扣除限额=15000×15%=2250(万元),实际发生2300万元,只能扣除2250万元;应调增应纳税所得额50万元。
③利息费用:扣除限额=4000×4.5%=180(万元),实际发生240万元,只能扣除180万元,调增应纳税所得额60万元。
④工会经费:无票据62.5万元,应调增纳税所得额。
⑤多结转销售成本:应调增应纳税所得额100万元。
⑥新购机器设备:按税法规定应计提折旧=(30+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.49(万元),企业计提7.6万元,应调增应纳税所得额=7.6-2.49=5.11万元。
⑦查补各项税费应调减应纳税所得额:少提营业税金及附加:营业税50000+城建税(3500+952)+教育费附加(1500+408)+地方教育附加(1000+272)=57632元少列印花税:房屋租赁合同3000+购销合同9000+借款合同500=12500元少提房产税:询问约谈8400元+实地核查119100=127500元少提城镇土地使用税:询问约谈1500元+实地核查20000=21500元少提列支税款合计:219132元⑧原材料损失:保险赔款3-原材料进项税额应转出8×17%=1.64万元,应调增应纳税所得额。