【精品推荐】家中财物正常损失和非正常损失的区别

“非正常损失”与“正常损失”,纳税处理有何区别？声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。

文中部分图片来自于网络，感谢原作者。

今天昌尧讲税就来和大家讲讲不同“损失”下的纳税与会计处理差异企业在生产经营的过程中，难免会发生一些所谓的“损失”，而这些“损失”有“正常损失”与“非正常损失”的区别。

那么，“非正常损失”与“正常损失”，在纳税规定与会计处理上又有何区别呢?今天昌尧讲税就来和大家讲讲不同“损失”下的纳税与会计处理差异。

一、什么是“非正常损失”?非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

二、什么是“正常损失”?正常损失是指的是购进的货物或应税劳务在生产经营过程中的正常损耗，也就是合理损耗。

三、发生“非正常损失”如何纳税与会计处理?(一)发生“非正常损失”的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，如何纳税与会计处理？业务案例：A企业为一般纳税人，提供印刷服务，2016年8月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年12月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税处理：A企业应于2016年12月发生“非正常损失”的当月，将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=10*17%+1*11%=1.81万元账务处理：1、发生损失时借：待处理财产损益——待处理流动资产损益12.81万元贷：原材料11万元应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.81万元2、责任人承担责任并处理时借：管理费用10.81万元其他应收款 2.00万元贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益12.81万元(二)发生“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务，如何纳税与会计处理？业务案例：B企业为一般纳税人，生产包装食品，2016年8月其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。

“正常损失”与“⾮正常损失”在税务处理上有何区别⽹友提问：
如何理解购进商品发⽣的“正常损失”和“⾮正常损失”，该损失对应的增值税进项税额在税务处理上有何区别?
律师解答：
《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗⼀条规定：⾮正常损失是指⽣产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：(1)⾃然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发⽣霉烂变质等损失;(3)其他⾮正常损失。

此外，国家税务总局在《关于企业改制中资产评估减值发⽣的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)中，对企业的“⾮正常损失”⼜作了进⼀步解释，该批复指出：“⾮正常损失是指⽣产、经营过程中正常损耗之外的损失，对于企业由于资产评估减值⽽发⽣的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发⽣变化，价格降低，价值量减少，则不属于增值税暂⾏条例实施细则中规定⾮正常损失，不作进项税转出处理。

”
按照“⾮正常损失”的定义，区分正常损失和⾮正常损失的关键是看损失是否属于⽣产、经营过程中的正常损耗。

如果属于正常损耗，则不作进项税额转出处理;如果属于⾮正常损失，则应将该项购进商品的进项税额从当期发⽣的进项税额中扣减。

增值税相关的“正常损失”与“非正常损失”的税务处理
1、什么是“非正常损失”？
【财税2016年36号文】
非正常损失：指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

政策解读：
①管理不善，具有主观过错
管理不善的3种情况：货物被盗、丢失、霉烂变质
②违反法律法规
违法违规的3种情况：货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除
③非正常损失的进项税转出举例
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
2、什么是“正常损失”？
①正常损失：相对于“非正常损失”，是由非主观原因造成的损失
②正常损失举例
购进的货物或应税劳务在生产经营过程中的正常损耗
企业因自然灾害而造成的货物损失，如火灾、洪水、地震、台风、飓风等
气体挥发、液体渗漏、农产品腐烂等
企业因产品质量原因或者产品滞销过期而主动销毁的货物损失
③正常损失不需要进项税转出
3、所得税抵扣
【国税发1997年190号】
纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏账损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。

“正常损失”经审批可以在所得税前抵扣
“非正常损失”不可以所得税前抵扣。

货品损失赔付管理制度一、货品损失的分类货品损失可以分为以下几种类型：1. 正常损耗：指货物在正常运输或储存中因自然因素导致的损失，如食品的腐烂、化学品的挥发等。

2. 人为损坏：指货物在运输或储存过程中由于人为操作不当导致的损失，如装卸不慎、搬运过程中碰撞、遗失等。

3. 外部损害：指货物在运输途中受到自然灾害、交通事故、窃盗等外部因素导致的损失。

4. 不明原因的损失：指货物在运输或储存过程中出现的损失，但无法确定具体原因。

二、建立货品损失赔付管理制度的必要性1. 保障企业利益：建立货品损失赔付管理制度可以有效保障企业的利益，降低因货物损失而导致的经济损失。

2. 促进企业管理提升：建立科学合理的货品损失赔付管理制度可以促进企业的管理水平和运营效率提升，提高企业竞争力。

3. 维护企业声誉：建立货品损失赔付管理制度可以及时、有效地处理货品损失事件，维护企业的声誉和客户关系。

4. 规范企业运作：建立货品损失赔付管理制度可以规范企业的运作流程，减少货品损失的发生，保障货物安全。

三、建立货品损失赔付管理制度的原则1. 公平公正原则：货品损失赔付管理制度应当遵循公平公正的原则，对各种类型的货品损失进行合理赔偿。

2. 科学合理原则：货品损失赔付管理制度应当根据货品损失的类型、原因和程度等因素制定科学合理的赔付标准。

3. 紧急处理原则：货品损失赔付管理制度应当做到事故发生后能够及时、快速地处理，减少损失。

4. 安全保障原则：货品损失赔付管理制度应当重视货物的安全保障，避免发生货物损失事件。

四、建立货品损失赔付管理制度的具体措施1. 制定货品损失赔付管理制度：企业应当制定明确的货品损失赔付管理制度，包括损失的分类、赔付的标准、赔付的程序等。

2. 加强货品损失的监控与管理：企业应当加强对货品损失的监控与管理，及时发现并解决货品损失问题。

3. 建立货品损失的记录与报告机制：企业应当建立健全的货品损失记录与报告机制，对货品损失事件进行记录、统计和分析。

如何界定非正常损失《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第五、六款规定：“非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”“其进项税额不得从销项税额中抵扣”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条对“非正常损失”作了进一步明确：“非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（一）自然灾害损失；（二）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（三）其他非正常损失。

”因此，对非正常损失的界定，应以实施细则的三条作为衡量标准，至于具体到各行各业，其损失的方式可能是五花八门的，因为各行业、各部门甚至是各个不同时期对不同货物的损耗标准都不一样，因此，在平时的税收管理中对“非正常损失”一般按以下原则掌握：一是属于“自然灾害”、“货物被盗”或“霉烂变质”等原因造成的损失；二是超过行业、部门规定的正常损耗以外的损失；三是存货的盘亏、报废、毁损等。

虽然《实施细则》通过列举法对“非正常损失”的含义作出了解释，但是没有对正常损失与“非正常损失”的具体划分标准和界线作出明确的定性描述。

为此，国家税务总局在《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）中，对企业的“非正常损失”又作了进一步解释。

该批复指出：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗之外的损失，对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于增值税暂行条例实施细则中规定非正常损失，不作进项税转出处理。

”综合上述对“非正常损失”的解释，可以认为，除自然灾害造成存货损失外，区分正常损失与“非正常损失”的关键，在于区分造成存货损失的原因是主观因素还是客观因素，如果是主观原因造成的存货损失，则属于“非正常损失”，如果由客观原因造成的，则属于正常损失。

工业企业会计制度规定，正常损耗应是制定有损耗定额的合理损耗，如液体货物和易碎物品的自然损耗，受气候影响的某些货物的季节性损耗等。

正常损失与非‎正常损失和会‎计处理在对企业进行‎日常纳税检查‎时，税企双方在对‎货物损失部分‎的进项税额应‎否作转出处理‎时有争议。

根据《增值税暂行条‎例》第十条的规定‎，“非正常损失的‎购进货物，其进项税额不‎得从销项税额‎中抵扣”。

而对于所购货‎物发生的损失‎，是属于正常损‎失或非正常损‎失，容易成为税企‎双方争议的焦‎点。

根据《增值税暂行条‎例实施细则》第二十一条规‎定：“条例第十条所‎称非正常损失‎，是指生产过程‎中正常损耗外‎的损失，包括：（一）自然灾害损失‎；(二)因管理不善造‎成货物被盗、发生霉烂变质‎等损失；(三)其他非正常损‎失。

”该《细则》对其中“其他非正常损‎失”并未作出具体‎的规定；并且企业在生‎产经营过程中‎，有的损失情况‎也较为复杂，难以界定。

在进行日常纳‎税检查时，发现企业持异‎议较大的几种‎具体情况：一、由于市场供求‎关系发生变化‎，原畅销商品变‎为冷背滞销商‎品，为回笼资金削‎价处理而形成‎的损失。

对此，企业认为：市场行情变化‎莫测，为了尽量减少‎商品滞销的损‎失而积极削价‎处理，造成一部分损‎失是正常的。

二、食品因超过保‎质期而进行削‎价处理的损失‎或作废损失。

企业认为：根据国家技术‎监督部门的要‎求，超过保质期的‎商品，不得按正常商‎品销售，必须根据其质‎量变化情况削‎价处理或作废‎，故而应属正常‎损失。

三、库存货物的盘‎亏。

企业认为库存‎的盘盈、盘亏常有发生‎，而且盘盈、盘亏的原因也‎是多方面的，很难具体查清‎楚，故应以盘亏金‎额减去盘盈金‎额作为正常损‎失处理。

若要确认非正‎常损失，必须首先明确‎什么是正常损‎失。

所谓正常损失‎，是指企业在生‎产经营过程中‎发生的合理的‎、允许的、不可避免的(无法抗拒的自‎然灾害除外)损失。

比如：散装货物由于‎气温、干湿度的变化‎而发生的自然‎损耗；商业零售企业‎在差错率以内‎的短款；工业企业的原‎材料、在产品、产成品在生产‎过程中发生的‎定额以内的损‎耗等。

非正常损失是指什么非正常损失是指因事故、意外、自然灾害等突发事件导致的无法预料和避免的经济和非经济损失。

这种损失通常超出了一般商业风险的范围，对企业和个人造成了巨大的财务和精神压力。

非正常损失的出现常常给人们带来困扰和不安，因为它们难以预测和控制，可能产生长期的影响和后果。

在商业领域，非正常损失可能包括但不限于以下几个方面：1. 资产损失：非正常损失可能导致企业的设备、存货或其他资产的损坏或损失。

例如，火灾、盗窃、地震等自然灾害可能破坏企业的工厂或仓库，导致大量的资产损失。

2. 人员伤亡：意外事故可能导致员工或客户的受伤或死亡，给企业带来法律风险和道德压力。

无论是工作场所事故还是产品缺陷，企业都可能面临索赔和赔偿的风险，造成巨大的财务损失。

3. 计划中断：非正常损失可能导致企业的正常运营被打断或中断。

例如，大规模停电可能导致企业的生产活动无法进行，无法及时交付产品或服务，从而造成巨大的经济损失和声誉损害。

4. 经济影响：非正常损失可能对企业所在地区的经济环境产生重大影响。

例如，自然灾害如洪水或地震可能破坏基础设施，使当地企业无法恢复正常运营，导致整个地区的经济活动受到严重影响。

5. 品牌形象受损：非正常损失可能给企业的品牌形象带来负面影响。

如果企业无法妥善应对损失，并向受影响的利益相关者提供有效的补偿和解决方案，可能导致声誉受损、客户流失和市场份额下降。

为了减少非正常损失的风险，企业可以采取一些预防措施和应对策略。

首先，企业应该进行风险评估，并制定相应的保险计划，以应对可能发生的突发事件和损失。

其次，企业应该建立紧急救援和危机管理机制，确保在事故发生时能够及时、有效地应对和处理。

此外，企业还应该制定完善的安全规范和操作程序，培训员工的安全意识和应急能力，以减少非正常损失的发生概率。

总之，非正常损失是指因为突发事件导致的无法预料和避免的经济和非经济损失。

这种损失给企业和个人带来了巨大的困扰和压力，可能对财务和声誉产生长期影响。

合理损耗和非合理损耗的会计处理合理损耗和非合理损耗的会计处理，这事儿可真得好好捋一捋。

咱们说白了，就是企业在生产过程中，材料损耗是不可避免的，但到底哪些损失是“合理”的，哪些又是“非合理”的呢？这个事儿可有讲究，弄不好，财务报表可能就要“变味”了。

这一块儿，要是处理不当，财务人员头可得大了，主管也得跟着犯愁。

别看这只是“损耗”，但背后可是关系到企业的利润、成本核算以及税务合规的。

咱们先聊聊什么叫合理损耗。

说白了，合理损耗就是那些可以预见、可以控制的损失。

打个比方，如果你家厨房里经常煮面条，那水蒸气自然会蒸发，锅里总有点儿水分丢失，这就像是生产中物料损耗的一部分。

你都知道锅里的水会蒸发，这是正常的呀，合理的呀，没人能说这是浪费，都是在可接受的范围内。

企业里常见的合理损耗也就包括了物料的挥发、原材料的自然损失或者是因为生产设备本身的局限性造成的损耗。

像你买的矿泉水瓶，瓶子一打开，水分就蒸发了，能避免吗？不行吧。

你能说水瓶损坏了是公司的错吗？不能。

这种损耗，就算是合理的，没问题，咱们能理解，也能接受。

但问题来了，合理损耗总是有个标准的，不是说每一场风都得接受。

就像你说餐馆里的水晶蒸饺，总丢，老板能说这就是“合理损耗”吗？要是天天都掉，那就得问问哪里出了问题。

好了，咱们再回到会计处理上，合理损耗怎么做账呢？很简单，就是直接把这些损失记入成本里。

换句话说，合理损耗就是你生产过程中应该付出的代价，没人会觉得奇怪，账上也不需要特别处理，直接让它反映到成本中就是了。

但话说回来，非合理损耗就另当别论了。

这个，哎呀，非合理损耗就像你明明是个能跑能跳的健身教练，结果一不小心把个篮球砸成两半。

那种浪费或者丢失，就得好好查查是不是企业的管理问题了。

非合理损耗有可能是由于人为操作不当、设备故障、生产流程不规范等原因导致的，像是材料乱丢、工人不小心搞坏机器或者使用了不合格的设备。

说句不客气的，非合理损耗就是浪费，不管你怎么看，反正能规避就得规避。

“非正常损失”与“正常损失”之差异分析“非正常损失”与“正常损失”之差异分析2009橙“非正常损失”与“正常损失”是大家常见的提法，那么“非正常损失”与“正常损失”在会计上、增值税上以及所得税处理上有什么不同呢？在会计上，“非正常损失”与“正常损失”通常没有严格的区分，在新会计准则中指出：存货、固定资产等属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的毁损、应先扣除处置收入（如残料价值）、可收回的保险赔偿和过失人赔偿后净损失借记“营业外支出——非常损失”科目。

而税法上常用“正常损失”与“非正常损失”的提法。

增值税方面，正常损失一般是指因客观因素造成的损失。

如，化学物品因气温升高引起的蒸发、自然灾害引起的损失等。

非正常损失在增值税上是列举的，依据财税2016 36号文，附件一第二十八条：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此，如果属于正常损耗，需要计入原材料的成本，进项不需要转出。

例如，原材料运输途中合理的损耗计入原材料的成本核算，也因此增加了原材料的单价；如果属于36号文提到的非正常损失，需将该项购进原材料或商品的进项税额做转出处理。

需要注意的是：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因转出的进项税可以在所得税前扣除。

依据：《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第十条规定：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

所得税上，损失原因被分为正常损失(包括正常转让、报废、清理等情形)、非正常损失(包括因自然灾害、或因人为管理责任毁损、被盗造成损失，重大案件造成损失等)。

根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）的规定：一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。