第3章：外币交易会计(作业题)

高级财务会计：外币交易会计练习题（含答案）高级财务会计,外币交易会计练习题(含答案)一、选择题1(下列业务中不属于外币业务的是( )。

A.外币交易业务B.外币资本业务C.外币报表折算D.外币兑换业务2(我国企业通常应选择( )作为记账本位币。

A.人民币B.外币C.以人民币折合成外币D.以外币折合成人民币3(按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为( )。

A.即期汇率B.远期汇率C.买入汇率D.卖出汇率4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为( )。

A.买入汇率B.卖出汇率C.直接标价法D.间接标价法5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。

中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。

20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为US$1=RMB7.98、US$1=RMB7.88、US$1=RMB7.86和US$1=RMB7.85。

假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。

该企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。

A(3 152 B(3 182 C(3 180 D(3 1406. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑差额。

20×6年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为US$1=RMB7.996，当日市场汇率为 US$1=RMB7.992。

20×6年3月31日的市场汇率为 US$1=RMB7.994。

甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。

A(0.36 B(0.72 C(0.48 D(0.967. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有( )。

A.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

第3章外币交易会计练习题第3章外币交易会计练习题一、单项选择题1、中南公司2009年12月31日有关外币账户余额如下（12月31 H 市场汇率1美元= 8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000 美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产己交付使用）15000美元，124200元人民币。

则期末应调整的汇兑损益为（）元。

A、5150B、850 C> 1400 D、- 46002、中南股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当L1的市场汇率为1美元= 8.25元人民币，5月30 日市场汇率为1美元=8.28元人民币，6月30 H市场汇率为1美元=8.27 元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A、一 90B、45C、一 45D、903、中南股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。

2009年3月20 L1 ,该公司自银行购入240万美元，银行当L1的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当LI即期汇率为1美元= 8.21 元人民币。

2009年3月31 H即期汇率为1美元= 8.22元人民币，中南股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A、2.40B、4.80C、7.20D、9.604、中南公司2007年12月2 口以50 00 0港元购入某H股20 000股作为交易性金融资产，当口汇率为1港元=1.2元人民币，2007年12月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54 000港元，当日1 港元=1.1元人民币。

对该项交易性金融资产企业应确认（）元。

外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款 1 050 6.35 6 667.5应收账款600 6.35 3 810应付账款240 6.35 1 524短期借款750 6.35 4 762.5<1> 、公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。

收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。

【要求】根据以上业务编制会计分录。

2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。

属于增值税一般纳税企业。

（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。

2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。

（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。

银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。

（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。

按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。

（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。

外币交易与外币报表折算一、单项选择题1.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，用人民币兑换外币时所产生的汇兑损益，是指（）。

A.当日即期汇率与银行买入汇率之差所引起的折算差额B.当日银行卖出汇率与账面汇率之差所引起的折算差额C.当日即期汇率与账面汇率之差所引起的折算差额D.当日即期汇率与银行卖出汇率之差所引起的折算差额2.国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，采用美元计价和结算。

原材料30%来源于向法国进口，以欧元计价和结算；其余的购销业务均用人民币计价和结算。

则该企业的记账本位币应该是（）。

A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元3.某企业采用美元作为记账本位币。

下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。

A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B.与国内企业发生的以人民币计价的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务4.公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（）。

A.融资活动获得的货币B.上交所得税时使用的货币C.主要影响商品和劳务销售价格的货币D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币5.按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可以确认汇兑损益的是（）。

A.购入货物以外币结算B.企业从银行买入外币C.外币投入资本业务D.外币借贷业务6.未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币，5月31日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损益为（）万元人民币。

A、90 （损失）B、45 （收益）C、45（损失）D、90 （收益）7.甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元＝1.2元人民币，2006年12月31日，由于股票市价变动，H股公允价值为54000港元，当日1港元＝1.1元人民币。

第3章外币交易会计一.单项选择题1.B2.A3.A4.C5.A6.B7.A8.B9.B 10.D二.多项选择题1.ABCDE2.ABDE3.AD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.BDE8.ABCDE9.ABCE 10.ABCD三.判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.× 10.√四.计算与账务处理题1. 【答案】编制会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。

借：应付账款——美元＄15 000×6.92＝￥103 800贷：银行存款——美元＄15 000×6.92＝￥103 800（2）用人民币购买美元。

借：银行存款——美元＄10 000×6.91＝￥69 100 财务费用——汇兑损益 100贷：银行存款——人民币 69 200 （3）用美元计价购买原材料。

借：原材料 34 400贷：应付账款——美元＄5 000×6.88＝￥34 400（4）收回美元应收账款。

借：银行存款——美元＄30 000×6.87＝￥206 100贷：应收账款——美元＄30 000×6.87＝￥206 100 （5）用美元兑换人民币。

借：银行存款——人民币 136 4O0财务费用——汇兑损益 800贷：银行存款——美元＄20 000×6.86＝￥137 200（6）取得美元短期借款。

借：银行存款——美元＄20 000×6.87＝￥137 400贷：短期借款——美元＄20 000×6.87＝￥137 400该公司外币账户情况如下表所示。

（7）对外币资产和负债的凋整借：应付账款——美元 2 100短期借款——美元 400财务费用——汇兑损益 3 750贷：银行存款——美元 2 850应收账款——美元 3 4002．应编制的会计分录如下：（1）借入长期借款。

借：银行存款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000贷：长期借款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000 借：在建工程——××工程 349000贷：银行存款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000（2）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。

第三章外币折算一、单项选择题1. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。

则期末应调整的汇兑损益为（）元。

A.5150B.850C.1400D.－46002. 按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（）。

A.购入货物以外币结算B.企业从银行买入外币C.外币投入资本业务D.外币借贷业务3. 恒通公司的记账本位币为人民币。

2008 年12 月5 日以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股10 000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元＝7.8 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10000元，相关款项已支付。

2008 年12 月31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股的市价变为每股2 美元，当日即期汇率为l 美元＝7.6 元人民币。

2009 年2 月27 日，恒通公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出（即结算日），所得价款为22 000 美元，按当日汇率为1 美元＝7.4 元，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，则该项投资对2009年恒通公司损益的影响为（）元。

A.45800B.10800C.35000D.98004. 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。

中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。

2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。

外币交易会计习题一、判断题1.×2.√3. √4. √5. ×6. √7. ×8. √9. √10. √1．呈报货币是企业呈报其财务报表所采用的货币，呈报货币必须是计量货币。

( )2．外币折算是将不同的货币金额按一定的汇率换算为记账本位币等值，其与外币兑换是不同的概念。

( )3．汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互为倒数。

( )4．在外币折算中可能使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率和平均汇率等。

( )5．外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采用外币统账制。

( )6．“两笔交易观”的要点是将企业的购销交易和外币账款结算视为两笔独立但又相关的业务，其与现行会计惯例相一致。

( )7．对于未实现汇兑损益有两种处理方法：当期确认法和递延法，递延法更加符合权责发生制。

( )8．外币借款的利息资本化金额应与资产的购建支出挂钩，但是外币专门借款的本金及利息所发生的实际汇兑差额在进行资本化的时候，则不必与资产的购建支出挂钩。

( )9．当企业涉及以外币计价的交易时，为避免汇率风险可以持有外币期汇合同。

( )10．对于外币折算，采用交易日的市场汇率或接近交易日的市场汇率相对较为合理。

( )10.D 9.B C 8.A1.A二、单选题 2.A 3. C 4. D 5. C 6. A 7.。

( )1．银行卖出价一般情况下．不等于买人价BA．高于买入价D．比中间价低C．低于买人价)。

2．外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( A．直接标价法B．间接标价法C．即期汇率法D．即期汇率的近似汇率法生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

3．某股份有限公司对外币业务采用业务发万美元，货款尚未收到，批，价款总额为2000月 5 20 日向境外某公司销售商品一2003 年元人．827 日的市场汇率为 1 美元﹣8当日的市场汇率为 1 美元：．25 元人民币。

外币交易会计习题一、判断题 1. X 2. V 3. V 4. V 5. X 6. V 7. X 8. V 9. V 10. V1 ．呈报货币是企业呈 报其财务报表所采用的货币，呈报货币必 须是计量货币。

( )2．外币折算是将不同 的货币金额按一定的汇率换算为记账本位 币等值，其与外币兑换是不同的概念。

( )3．汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互 为倒数。

( )4．在外币折算中可能 使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率5．外币交易的记账方 法包括外币统账制和外币分账制两种，在 用外币统账制。

( )的业务，其与现行会 计惯例相一致。

( )7．对于未实现汇兑损益有两种处理方法： 当期确认法和递延法，递延法更加符合 权责 发生制。

( )8．外币借款的利息资本化金额应与资产的 购建支出挂钩，但是外币专门借款的本 金及 利息所发生的实际汇 兑差额在进行资本化的时候，则不必与资 产的购建支出挂钩。

( )9．当企业涉及以外币 计价的交易时，为避免汇率风险可以持有 外币期汇合同。

( ) 10 ．对于外币折算，采 用交易日的市场汇率或接近交易日的市场 汇率相对较为合理。

( ) 二、单选题 1.A 2.A 3. C 4. D 5. C 6. A 7. C 8.A 9.B 10.D 1 ．银行卖出价一般情况下 ( )。

A •高于买入价B •不等于买人价C •低于买人价D •比中间价低2•外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( )。

A •直接标价法B .间接标价法C •即期汇率法D •即期汇率的近似汇率法3 •某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2003 年 5 月 20 日向境外某公司销售商品一 批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到， 当日的市场汇率为 1美元：8 • 25元人民币。

5月30日的市场汇率为 1美元-& 27元人 民币。

练习一：外币交易会计一、选择题1、某企业香港子公司经营活动涉及的结算币种有人民币、美元、港币和欧元，其中绝大局部属于与母公司发生的人民币结算的业务。

该企业的记账本位币应选择〔B〕A、美元B、人民币C、欧元D、港币2、根据中国会计准那么，企业接受投入外币资本时，有关资产账户应按〔D〕折算为记账本位币A、收到出资额的月初即期汇率B、即期汇率的近似汇率C、合同约定汇率D、收到出资额当日的即期汇率3、企业的外币交易，是指发生的以〔A 〕进行计价或者结算的交易。

A、记账本位币以外的货币B、人民币C、记账本位币D、美元4、以下各项中，属于外币业务的是〔ABCD 〕。

A、从银行取得外币借款B、进口材料发生的外币应付账款C、从银行购入外币D、归还外币借款5、即期汇率有多种表示方式，为简化核算，企业用于记账的即期汇率一般指〔A〕A、即期汇率的中间价B、即期汇率的买入价C、即期汇率的卖出价D、即期汇率的近似价二、填空题1、企业与银行发生货币兑换时，由于兑换记账采用买入价或卖出价计算，记账采用中间价计算，通常会产生汇兑差额。

2、企业与银行发生货币兑换时，由于兑换汇率与记账汇率不同而产生汇兑差额应计入当期财务费用。

3、企业发生记账本位币变更时，需在财务报表附注披露变更的理由。

4、期末，对于外币货币性工程的账户，应以当日即期汇率折算。

5、期末，外币货币性工程账户折算产生的汇率差额应计入当期损益。

三、计算题1、甲公司记账本位币为人民币，2007年3 月20日, 该公司自银行购入30000美元, 银行当日的美元卖出价为 1 美元＝7.85 元人民币, 中间价为 1 美元＝7.8元人民币。

2007 年3 月31 日的即期汇率为1 美元＝7.7 元人民币。

计算甲公司购入的该30000美元于2007 年3 月所产生的汇兑损失并做相应的会计分录。

答：〔1〕2007年3 月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝30000× (7.85－7.8)+30000×(7.8－7.7) ＝4500〔元人民币〕。