初级经济师考试财政税收专业讲义图文稿

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经济师《初级财税》讲义第一章1
第一章 财政的概念与职能
第一节 财政的概念
一、财政产生的经济与政治条件
(一)生产力的发展，剩余产品的出现是财政产生的经济条件 原始社会末期，财政产生。

(二)私有制、阶级、国家的出现为财政产生提供了政治条件
二、财政的一般特征
(一)财政分配的主体
财政分配的主体是国家，它包含几层含义：
第一，国家是财政分配的前提;
第二，国家在财政分配中处于主动的、支配的地位;
第三，财政分配是在全社会范围内进行的集中性分配。

(二)财政分配的对象
从财政分配的实际内容来考察，财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品，即剩余产品的一部分。

(三)财政分配的目的
财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要，这种需要属于社会公共需要。

社会公共需要具有四个特征：
第一，社会公共需要提供的公共产品，其效用具有“不可分割性”;
第二，为满足社会公共需要提供的产品不具有排他性;
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第三，社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务，无需付出代价或只需付出少量的费用; 第四，满足社会公共需要的物质来源只能是剩余产品价值的一部分。

社会公共需要可以分为三个层次：
(1)保证执行国家职能的需要(典型的社会公共需要)。

如国防、外交、普及教育等。

(2)准社会公共需要。

如高等教育、医疗事业。

(3)大型公共设施。

如邮政、民航、电力和城市公共设施等。

初级财政税收精讲班第1讲讲义.txt45想洗澡吗？不要到外面等待下雨；想成功吗？不要空等机遇的到来。

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少年自有少年狂，藐昆仑，笑吕梁；磨剑数年，今将试锋芒。

自命不凡不可取，妄自菲薄更不宜。

初级财政税收精讲班第1讲课件讲义（考试吧职业教育在线）初级财政税收精讲班第1讲讲义财政现象和起源财政现象和起源前言一、关于经济师考试的介绍全国经济专业技术资格考试属于标准参照性考试，通过考试成绩合格的学员，可以获得相应级别的经济专业技术资格，表明该学员具备担任相应级别的经济专业技术职务的专业水平和能力，由人事部统一发放合格证书。

这一资格在全国范围内都是有效的。

全国经济专业技术资格实行全国统一考试制度，由全国统一组织、统一大纲、统一试题、统一评分标准。

资格考试设置两个级别，分别是经济专业初级资格和经济专业中级资格。

初级资格含经济专业技术职务中经济员和助理经济师任职资格；中级资格指经济专业技术职务中经济师任职资格。

初级资格考试设有两个科目：《经济基础知识》和《专业知识与实务》。

其中《经济基础知识》为公共科目，涵盖经济学基础、财政、货币与金融、管理学、市场营销和法律等六部分内容。

《专业知识和实务》科目分为工商管理、农业、商业、财政税收、金融、保险、运输、人力资源管理、邮电、房地产、旅游、建筑等12个专业，其中运输又分为公路、水路、铁路、民航四个子专业。

考生可从中任选1个专业或子专业报考。

二、关于本科目考试的说明：1．属于全国经济专业初级资格考试，为取得经济员和助理经济师任职资格所设置2．考生如选择报考财政税收专业，需同时报考初级经济基础知识和财政税收专业知识和实务两门考试；3．题型题量：单选60道，每题1分；多选20道，每题2分；案例分析20道，每题2分；总题量100道，总分值140分。

4．全国经济专业技术资格考试在一天内进行。

今年的考试时间为11月7号（星期日）。

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经济师《初级财税》讲义第三章2
影响行政管理费支出增长的因素主要表现在：
1、人员与机构双膨胀;
2、政府预算约束软;
3、行政支出膨胀的深层次原因
控制行政支出规模，优化行政支出结构，应在以下几方面作出努力：
第一，合理调整规划支出范围，严格支出的管理与监督，硬化预算约束力;
第二，精简机构，控制人员编制，提高行政支出效率;
第三，深化以优化行政组织结构，转变行政职能和完善行政体制为主要内容的行政改革。

A.行政组织结构方面的改革：一是横向减少机构数目;二是调整组织结构形式。

B.行政职能方面的改革：
一是增设或扩大可增加政府宏观调控功能的机构;
二是取消或调整与市场经济体制要求不一致的或由市场经济调节机制取代的政府职能并相应取消或调整有关机构;
三是取消或调整可用法律手段取代的政府职能并相应取消或调整有关机构;四是取消或调整政府管不了或不该管的各种职能或职责，并相应取消或调整有关机构。

C.行政体制改革：包含行政组织结构和行政职能两方面的改革。

第六章所得税制度主要内容企业所得税制个人所得税制第一节企业所得税制知识点：企业所得税概述含义是指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

现行的法律规范为一法一条例：《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

知识点：企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。

提示企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。

【例题】根据企业所得税法的规定，下列企业中不属于居民企业的有（）。

A.设在上海的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且实际管理机构在深圳的某公司C.依照中国法律设立，实际管理机构在中国境内D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司『正确答案』D『答案解析』本题考查企业所得税的纳税人。

ABC都属于居民企业的范围，D选项属于非居民企业的范围。

知识点：企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

实际联系指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

知识点：企业所得税的税率天津注册的某动漫制作企业2015年度实现应纳税所得额3200万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2015年度应缴纳企业所得税（）万元。

（2016年真题）A.320B.480C.640D.800『正确答案』B『答案解析』本题考查企业所得税的税率。

第一章公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是"公共产品"和"市场失灵"理论。

一、公共产品及其特征西方国家通常把经济部门分为私人部门和公共部门两部分。

私人部门提供的产品叫私人产品，公共部门提供的产品叫做公共产品。

根据萨缪尔森的定义，纯公共产品是指这样的产品——每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。

与私人产品相比，公共产品具有以下特征。

(一)效用的不可分割性公共产品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。

依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。

(二)受益的非排他性某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品，也不会减少其他个人或集团消费该物品的数量和质量，如航海中的灯塔。

(三)取得方式的非竞争性某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。

消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。

如国防，航海中的灯塔。

(四)提供目的的非盈利性提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。

公共产品的上述四个特征是密切联系的，其中核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。

注意"混合产品"的概念，比如教育。

二、市场失灵与公共财政"市场失灵"是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。

市场失灵的表现：(一)公共产品(二)外部效应。

外部效应的存在，决定了带有外部效应的产品在市场上只能是过多或者过少。

(三)不完全竞争(四)收入分配不公(五)经济波动与失衡在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。

【例题4·单选题】(2004年)某些具有正外部效应的产品，如果没有政府的干预，在市场上的数量是( )。

2021初级经济师考试《初级财政与税收》讲义第四章税收基础知识【本章考情概况】总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数9分7 5道/5分2道/4分无【本章教材结构】第一节税收概述【本章内容讲解】第一节税收概述【本节知识点】【知识点】税收的概念★★【知识点】税收的特征★★★【知识点】税收的职能★★★【本节内容精讲】【知识点】税收的概念★★税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

包括四个方面：（1）税收是由国家或者说是政府征收的；（2）国家征税要以法律的形式予以明确规定，因而税收具有法律强制性；（3）国家征税的目的是实现国家的各种职能，用以满足社会全体成员的共同需要；（4）税收是一个分配范畴,是国家参与社会产品分配的一种主要形式，具有无偿性。

【例题•单选】国家征税凭借（）。

A.资产所有权B.政治权力C.财产权力D.债务权力【答案】B【解析】税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

故此题正确答案为 B。

【例题•2011 单选】关于税收的说法，错误的是( )。

A.税收只能由国家征收B.税收属于分配范畴C.税收反映的是等价交换关系D.征税的目的是满足社会共同需要【答案】C【解析】本题考查税收的概念。

A 选项正确，税收只能由国家征收。

B 选项正确，税收属于分配范畴。

C 选项错误，税收具有法律强制性，因此不是等价交换关系。

D 选项正确，征税的目的是满足社会共同需要。

故此题正确答案为C。

【知识点】税收的特征★★★税收同取得财政收入的其他方式相比，具有三个特征，即无偿性、强制性和固定性，即“税收三性”。

这三个特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。

【例题•单选】国家以法律形式预先规定纳税范围和征收比例，便于征收双方共同遵守，体现税收的（）。

第六章商品劳务税制度第一节增值税制一、增值税的概念与类型增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象而征收的一种税。

增值税的类型：以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可以将增值税分为三种类型：生产型增值税，收入型增值税和消费型增值税。

(三)增值税的特点1、不重复征税，具有中性税收的特征。

2、逐环节征税。

3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

二、增值税的纳税义务人具体规定：1、申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。

进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。

2、代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具该委托方的，对代理方不征增值税;凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。

3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

(三)一般纳税人和小规模纳税人1、小规模纳税人的认定根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人:( 1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

上述第( 1)项所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

2、一般纳税人的认定一般纳税人是指年应税销售额(纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第七章其他税收制度第一节财产税制知识点：房产税含义以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

1986年9月15日，国务院正式发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，自当年10月1日开始实施。

（一）房产税的纳税人和征税范围1.房产税的纳税人纳税人：征税范围内的房屋产权所有人（1）产权属全民所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

（2）产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。

（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

（5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

（6）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起，依照房产余值缴纳房产税。

（未约定的，自合同签订的次月起）【例题】下列关于房产税的征收范围的说法中正确的是（）A.产权属全民所有的，由经营管理单位纳税B.产权出典的，由承典人依据房产余值缴纳房产税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税E.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月起依照房产余值缴纳房产税『正确答案』ABCD『答案解析』本题考查房产税的纳税人。

房产税纳税人的基本规定：（1）产权属全民所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

（2）产权出典的，由承典人依据房产余值缴纳房产税。

（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

（5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

初级财政税收精讲班第1讲课件讲义（考试吧职业教育在线）初级财政税收精讲班第1讲讲义财政现象和起源财政现象和起源前言一、关于经济师考试的介绍全国经济专业技术资格考试属于标准参照性考试，通过考试成绩合格的学员，可以获得相应级别的经济专业技术资格，表明该学员具备担任相应级别的经济专业技术职务的专业水平和能力，由人事部统一发放合格证书。

这一资格在全国范围内都是有效的。

全国经济专业技术资格实行全国统一考试制度，由全国统一组织、统一大纲、统一试题、统一评分标准。

资格考试设置两个级别，分别是经济专业初级资格和经济专业中级资格。

初级资格含经济专业技术职务中经济员和助理经济师任职资格；中级资格指经济专业技术职务中经济师任职资格。

初级资格考试设有两个科目：《经济基础知识》和《专业知识与实务》。

其中《经济基础知识》为公共科目，涵盖经济学基础、财政、货币与金融、管理学、市场营销和法律等六部分内容。

《专业知识和实务》科目分为工商管理、农业、商业、财政税收、金融、保险、运输、人力资源管理、邮电、房地产、旅游、建筑等12个专业，其中运输又分为公路、水路、铁路、民航四个子专业。

考生可从中任选1个专业或子专业报考。

二、关于本科目考试的说明：1．属于全国经济专业初级资格考试，为取得经济员和助理经济师任职资格所设置2．考生如选择报考财政税收专业，需同时报考初级经济基础知识和财政税收专业知识和实务两门考试；3．题型题量：单选60道，每题1分；多选20道，每题2分；案例分析20道，每题2分；总题量100道，总分值140分。

4．全国经济专业技术资格考试在一天内进行。

今年的考试时间为11月7号（星期日）。

上午进行专业知识与实务科目考试，下午进行经济基础知识科目考试，时间均为150分钟。

各科试卷均为客观题，在答题卡上作答。

笔试形式。

考生应考时可携带钢笔或圆珠笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮。

5．近年来考试合格标准：2009年为84分，2008年为84分，2007年为84分，2006年为84分，2005年为75分，2004年为75分，2003年为70分，普遍高于或等于初级经济基础知识的标准，等于或者低于中级财政税收专业知识与实务的标准。