EX 开发支出审计底稿审计工作底稿模版
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19,692,521.81 29,409,752.34 4,916,670.48 -
44,185,603.67
年末数核 对：
项目
未审报表数
未审总账数
未审明细账数
未审报表数与未审总账数核对差异：
未审总账数与未审明细账合计数核对差异：
期末余额 ############
7,200.00 7,200.00 ############
-
124.38%
构成项目变 动分析如
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第 9 页，共 23 页
索引 号： 检查 备注 √ √ √ √ √ √ √
第 10 页，共 23 页
第 7 页，共 23 页
开发支出审定表
日期： 日期：
2013-1-1 2013-1-2
本期审计调整
审定数
借方调整 -
贷方调整
计入无形资 计入当期损
产
益
期初数
本期增加
本期减少
计入无形资 计入当期损
产
益
期末数
-
-
19,692,521.81 29,409,752.34 4,916,670.48 -
44,185,603.67
√
C 资产负债表中记录的开发支出由被审计单位拥有或控制。
√
D 开发支出以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E 开发支出已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。 二、审 计目标 与审计
序号
可供参考的实质性程序
索引号
获取或编制研发支出明细表，复核加计是否正确，并与研发支 1 出总账数和明细账合计数核对是否相符，并将所属的“资本化
审计目标
1 评估的重大错报风险水平
2 控制测试结果是否支持风险评估结论
3 二、 计划 实施
需从实质性程序获取的保证程度
序号
计划实施的实质性程序
日期： 2013-1-1 日期： 2013-1-2
财务报表认定
存在
完整 性
权利 和义
务
计价 和分
摊
索引号
执行人
存在
财务报表认定
完整 性
权利 和义
务
计价 和分
摊
19,692,521.81 29,409,752.34 4,916,670.48 -
44,185,603.67
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合计
19,692,521.81 29,409,752.34 4,916,670.48 -
44,185,603.67 -
审计调整事项:
N/A
审计说明:
1、
编制开发支 出明细表：
同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确。
2.3
(3)检查研发费用明细表，抽查：____月份支出中的职工薪酬、 折旧等费用,并与相关科目核对是否相符。
√√√ √√√ √√√ √√√
3 检查研发支出的减少：
√√
3.1
(1)检查研发费用明细表，结合管理费用科目的审计，检查费用 化支出的结转处理是否正确。
第 4 页，共 23 页
索引 号：
财务报表认定
列报 和披
露
财务报表认定
列报 和披
露
第 5 页，共 23 页
被审计单位：XXX公
司财务报表截止日/期 间：
2012-12-31
开发支出审
编制人：张 三复核人：李 四
项目名称 XXX项目
未审数
期初数
本期增加
本期减少
计入无形资 计入当期损
产
益
期末数
期初审计调 整
年初数核
对：
项目
年初余额
上年审定数
############
企业报表年初数
############
企业未审账面数
10,000.00
上年审定数与报表年初数核对差异：
-
未审账面数与报表年初数核对差异：
结论：
（1）年初数 复 （核 2）加年计末正数
复பைடு நூலகம்加计正
############
2、
公司开发支 出期末净值
被审计单位： XXX公司
项目：
开发支出
编制人： 张三
日期：
2013-1-1
目录表
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核人： 日期：
EX 2012-12-31 李四 2013-1-2
序号
底稿目录
1 可供参考程序表
2 实质性程序表 3 开发支出审定表 4 开发支出明细表 5 细节性测试样本量及样本确定过程
6 开发支出细节测试表
7 开发支出截止性测试
8 开发支出披露表（国企适用）
索引号 EX EX EX1 EX2
EX3-1 EX3-2 EX4 EX5
模板性质
底稿说明
参考
必须执行
必须执行
必须执行
参考 必须执行 必须执行
参考
如果没有执行EX-3-1，必须在测 试表中说明选样方法及样本量说 明
考虑审计过的信息是否满足披露 要求
3.2
(2)审查已经在用或已经达到预定用途的研究开发项目是否已结 转至相关资产项目。
√√ √√
4
对研发支出实施截止测试，检查资产负债表日前后____天内开 发支出明细账和凭证，确定有无跨期现象。
√√
5 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
检查开发支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 6 出恰当列报和披露。
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开发支出实质性程序表
索引 号：
财务报表认定 计价 列报 和分 和披
√ √
财务报表认定 计价 列报 和分 和披 摊露 √
√ √
√
√ √ √ √
√
第 3 页，共 23 页
开发支出实质性程序表
被审 计 财单 务 报表
一、 审计 目标
2012-12-31
编制人：张三 复核人：李四
支出”明细账期末余额与报表数核对是否相符。
财务报表认定
执行人
存在
完整 性
权利 和义
务
2 检查研发支出的增加：
(1)获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查开发支出的 2.1 性质、构成内容、计价依据，检查其是否归被审计单位拥有或
控制。
(2)索取相关会议纪要、无形资产研究开发的可行性研究报告等 2.2 相关资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段；不
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被审计 单 财位 务： 报 表截止
2012-12-31
开发支出实质性程序表
编制人：张 三复核人：李 四
日期： 日期：
2013-1-1 2013-1-2
一、审 计目标
审计目标
A 资产负债表中记录的开发支出是存在的。
财务报表认定
存在
完整 性
权利 和义
√
B 所有应当记录的开发支出均已记录。
构成项目变
动a：分对析各撰明写
细 b：核对算主反要映
构 c：成最明后细如的果
需要可以补
注意：
*分析时一定
要 ***将如变两化个的期
间的数据变 ***分析的详
细程度请达
24,493,081.86
增加比例 （负数为减
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3、
本期开发支 出占本期研
审计结论：
未见异常， 可以确认。
100.00%
