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会计师事务所业务质量控制练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．会计师事务所应当每( )年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A．1B．2C．3D．4正确答案：A解析：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。
2．下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是( )。
A．项目质量控制复核是对特定业务实施的B．对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告C．项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任D．项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师正确答案：D解析：项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。
项目合伙人作为某项财务报表审计业务的负责人需要根据经验作出专业的判断。
在审计过程中遇到下列问题时，请代为作出正确的专业判断。
3．项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务，李某应当( )。
A．立即终止审计业务B．即刻和管理层协商，解除业务约定C．立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动D．若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务正确答案：C解析：对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再进一步确定如何处理。
4．审计项目合伙人是指负责会计师事务所中某项审计业务及执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的合伙人。
可以担任审计项目合伙人的是( )。
第二十四章会计师事务所业务质量控制（课后作业）一、单项选择题1. 项目合伙人是指会计师事务所中并代表（）在出具的报告上签字的合伙人。
A. 会计师事务所B. 被审计单位C. 税务机关D. 关键审计合伙人2. 下列选项中，可以作为审计项目合伙人的是（）。
A. 项目质量控制复核人B. 中级会计师C•主任会计师D.审计助理人员3. 会计师事务所的质量控制制度应当针对特定要素而制定政策和程序，以下选项中，不属于其中要素的是（）。
A. 相关职业道德要求B. 人力资源C. 监控D. 企业会计准则4. 会计师事务所应当制定政策和程序，完善事务所质量控制制度，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序要求（）对质量控制制度承担最终责任。
A. 项目质量控制复核人B. 项目经理C. 项目合伙人D. 主任会计师5. 会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。
A. 业务数量B. 业务质量C. 利益最大化D. 客户的满意程度6. 以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。
A. 质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B. 质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C. 承担质量控制制度运作负责的人员需要经过质量控制复核人的授权D. 主任会计师可以授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作7. 会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A. 审计助理B. 主任会计师C. 被审计单位D. 雇佣的专家8. 下列关于客户诚信的选项中，描述错误的是（）。
A. 客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B. 大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C. 会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D. 会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险9. 会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于指导的具体要求的是（）。
名称 20 多选 说明多次尝试 此测试允许 3 次尝试。
这指尝试次数 1。
强制完成 该测试可以保存并在以后继续进行。
问题完成状态：1 2 3 4 5 6 7 8 9 10问题 1 10 分 保存会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取的适当补救措施。
选取单项业务进行检查时，（）不应承担该项业务的检查工作。
A. 未参与业务的项目合伙人B. 项目质量控制复核的人员C. 其他会计师事务所执行业务检查的人员D. 参与业务执行的人员问题 2 10 分 保存S 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策和程序，以合理保证没有信息表明客户缺乏诚信。
对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（ ）。
A. 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B. 客户的经营性质C. 变更会计师事务所的原因D. 工作范围受到不适当限制的迹象问题 310 分 保存项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法正确的有（ ）。
A. 所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核B. 小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核C. 事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员D. 对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员直接对其进行决策问题410 分保存下列说法中，正确的有（）。
A. 确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作B. 注册会计师业务咨询形成的记录属于事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可C. 只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告D. 项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任问题510 分保存关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有（）。
A. 如果可行，不由项目合伙人挑选B. 在复核期间不以其他方式参与该业务C. 不代替项目组进行决策D. 确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形问题610 分保存会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的报告。
第二十章会计师事务所业务质量控制一、单选题1.在有限责任制的会计师事务所中，审计项目合伙人不包括（）。
A.主任会计师B.在审计报告中签字的副主任会计师C.在审计报告中签字的高级管理人员D.项目质量控制复核人2.会计师事务所的质量控制制度应当包括针对特定要素而制定的政策和程序，以下各项中，不属于质量控制制度要素的是（）。
A.相关职业道德要求B.人力资源C.客户关系和具体业务的接受与保持D.企业会计准则3.（）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师4.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。
A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度5.在执行（）业务时，注册会计师必须遵守独立性要求。
A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务C.鉴证业务D.相关服务业务6.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守独立性的是（）。
A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇用的专家7.下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中，错误的是（）。
A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险8.下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是（）。
A.招聘是人力资源管理的首要环节B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工资及晋升标准9.会计师事务所针对承接的每项业务都是委派给项目组具体办理的，下列关于项目组委派的说法中，不恰当的是（）。
A.会计师事务所针对每项业务只需委派一名项目合伙人B.在委派项目组成员时，会计师事务所应当考虑人员的连续性和轮换要求C.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以委派具有丰富经验的审计人员担任质量控制复核负责人10.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于指导的具体要求的是（）。
注册会计师审计（企业内部控制审计、会计师事务所业务质量控制）模拟试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列关于内部控制审计的说法中，不正确的是( )。
A．内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计B．针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见C．针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加其他事项段予以披露D．注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计正确答案：C解析：针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
知识模块：企业内部控制审计、会计师事务所业务质量控制2．下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是( )。
A．注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制B．在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开C．内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强D．如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改．则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响正确答案：B解析：在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。
知识模块：企业内部控制审计、会计师事务所业务质量控制3．下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是( )。
第六编质量控制本编主要针对会计师事务所质量控制的相关内容作了详细介绍，应对会计师事务所质量控制中有明确要求或规定(如年限、次数等)的内容进行适当记忆。
根据以往考题分析，主要以简答题的形式进行考核，但是同时也要关注客观题的考核点。
第二十章会计师事务所业务质量控制考情分析一、历年考情概况本章属于比较重要的章节。
主要讲解了会计师事务所质量控制的相关内容，在考试中主要以简单题或选择题的形式进行考查。
在2012年机考的每套试题中，均有一道6分的与质量控制准则相关的简答题，只是具体考试内容不同。
历年的命题模式也完全一样，先描述接受委托审计的情况，列举在承接业务、执行业务和事务所管理中的一些事项，要求考生指出这些事项或情况是否违反了质量控制准则，并说明理由。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧针对本章内容的学习，需要掌握以下规律：以往这些考题一般都会涉及质量控制制度的目标、对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源、业务执行和监控，考点涉及本章主要内容，特别是一些有量化标准的，要加强记忆。
在学习时参考历年考题很有必要。
在以往的考题中，以下考点出现的概率较大，请重点掌握：(1)会计师事务所质量控制制度的目的和要素;(2)会计师事务所接受与保持客户关系;(3)会计师事务所的质量控制复核。
四、2014年教材主要变化由原先的第24章调整至第20章，但是内容没有发生实质性变化。
重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、对业务质量承担的领导责任业务质量的最终责任人一会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，建立强有力的高层基调。
【例题·单选题】下列各项中，不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是()。
A.定期沟通B.更新质量控制手册C.过度惩戒D.对高质量的工作进行奖励【答案】C【解析】缺乏惩戒会破坏员工对事务所所有政策的遵守，增加事务所的风险，但是过度惩戒也是不可取的，会影响员工的积极性和忠诚度。
注册会计师-《审计》习题-第二十一章会计师事务所业务质量控制（6页）第二十一章会计师事务所业务质量控制考情分析本章2016～2018年累计分值为33.6分，年均11.2分，分值高且稳定，排在审计各章第7位，属于绝对重要的章。
其中选择题2分（2018年第一次出现），简答题31.6分（占94%）。
值得注意的是，第五节（业务执行）独占本章分值的54%。
1.[简答/真题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下[下列内容属于制度、政策、程序，不是具体事项]：（1）[质量责任]项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。
（2）[薪酬业绩与推销的服务直接挂钩]审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。
（3）[监控/惩戒]对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。
（4）[项目质量控制复核的业务]上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。
高风险业务的标准由事务所统一制定。
（5）[质量控制复核的记录要求]项目质量控制复核人员就项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
（6）[业务底稿保存期限]历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[答案]（1）不恰当。
项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。
第二十四章会计师事务所业务质量控制（单元测试）一、单项选择题1.质量控制制度的目标是合理保证( )。
A.项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务B.会计师事务所和项目合伙人出具被审计单位需求的报告C.降低审计成本，提高审计效率D.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所应当培育以( )为导向的内部文化。
A.服务B.质量C.业务量D.收费3.业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量的关键环节，因此，会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。
A.项目合伙人B.被审计单位财务经理C.被审计单位总经理D.项目质量控制复核的负责人4.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，不正确的是( )。
A.除了上市实体，事务所可以自行建立判断标准，实施项目质量控制复核B.事务所只对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核C.如果法律法规明确规定对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核D.如果在某项业务或某类业务中识别出异常情况或特别风险，事务所可以对该业务实施项目质量控制复核5.会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法不包括( )。
A.与项目合伙人进行讨论B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核D.代替项目组进行决策6.业务工作底稿的所有权属于( )。
A.项目合伙人B.会计师事务所C.责任方D.委托方7.下列关于监控的说法中，不正确的是( )。
A.参与业务执行的人员不能承担监控的检查工作B.小型会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他会计师事务所执行业务检查及其他监控程序C.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施，可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任D.如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年减少内部检查二、多项选择题1.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。
审计（）第二十章--会计师事务所业务质量控制-课后作业doc资料第二十章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括（）。
A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规C.合理保证会计师事务所的可持续经营D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告2.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。
A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A.项目合伙人B.关键审计合伙人C.被审计单位内部审计部门人员D.雇佣的专家4.以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括（）。
A.与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动B.与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据5.以下不属于人力资源管理的要素的是（）。
A.相关职业道德要求B.人员素质和胜任能力C.职业发展D.业绩评价6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。
A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度7.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是（）。
A.使项目组了解工作目标B.提供适当的团队工作和培训C.跟进审计业务的进程D.业务程序的目标是否已实现8.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
审计(2014) 第二十章会计师事务所业务质量控制单元测试(下载版)第二十章会计师事务所业务质量控制(单元测试)一、单项选择题1.项目合伙人是指会计师事务所中并代表（）在出具的报告上签字的合伙人。
A.会计师事务所B.被审计单位C.税务机关D.关键审计合伙人2.会计师事务所应当制定政策和程序，完善事务所质量控制制度，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序要求（）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇佣的专家4.对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
以下选项中，关于意见分歧的说法中，正确的是（）。
A.如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告B.如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告C.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告D.在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改5.下列关于会计师事务所承接新业务时的考虑的理解中不恰当的是（）。
A.如果专业胜任能力不足，可以先承接业务，然后通过借调其他事务所的注册会计师来弥补专业胜任能力的不足B.在资源不足的情况下，注册会计师可以不接受新的客户C.会计师事务所对客户所需要的资源进行准确估计比较困难,则不接受该业务D.会计师事务所承接新业务前，需要考虑是否能够在提交报告的最后期限前完成业务6.下列关于会计师事务所人力资源的说法中，正确的是（）。
A.人力资源管理的核心是人员的业绩评价是否完善B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景调查、询问是否存在未决的法律问题C.会计师事务所应当将提高业务量作为员工晋升的主要途径D.如果不具备内部技术和培训资源，会计师事务不能承接业务7.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是（）。
A.与项目合伙人进行讨论B.复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿C.复核所有的工作底稿D.复核与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿二、多项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标主要是对（）提出合理保证。
A.会计师事务所及其人员遵守职业准则B.会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规的规定C.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D.对业务质量承担的领导责任2.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径包括（）。
A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.监控D.对违反相关职业道德要求行为的处理3.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。
A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷4.在会计师事务所的业务中，委派项目组是否得当，直接关系到业务完成的质量。
以下关于项目合伙人委派的说法中，错误的有（）。
A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人B.一个审计项目中只能有一名项目合伙人C.一个审计项目可能有第二项目合伙人D.一个审计项目中必须有两个项目合伙人5.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（）。
A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员D.事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查6.项目质量控制复核的评价内容包括（）。
A.项目组做出的重大判断B.项目组制定的计划C.项目组做出的所有判断D.项目组在准备报告时形成的结论7.下列关于监控的说法中，不正确的有( )。
A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年B.参与项目质量控制复核的人员可以承担该项业务的检查工作C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查三、简答题1.2013年1月1日，ABC会计师事务所成立。
为了保证业务质量，ABC会计师事务所制定了本会计师事务所的业务质量控制政策与程序。
以下是ABC会计师事务所的业务质量控制政策与程序草稿中摘录的部分内容：（1）本会计师事务所的审计部经理对本会计师事务所的业务质量承担最终责任，委派适当的人员帮助审计经理正确履行其职责。
（2）本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果，如果之后三年没有任何违反记录，就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。
（3）根据质量控制准则的规定，事务所应当制定统一的质量控制制度，各分所不能根据各自实际情况，制定符合自己事务所的质量控制政策与程序。
（4）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务量排名前三位的经理晋级为合伙人。
（5）由于事务所尚未取得证券资格，对所有的业务都不实行项目质量控制复核。
（6）每两年为一个周期，选取已完成业务进行检查。
要求：根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要点是否存在不当或可以改进之处。
如认为存在不当，请指出并简要说明理由。
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。
2.【答案】D【解析】选项D正确，A会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任；选项C，项目合伙人有可能是主任会计师，但是也有可能不是主任会计师，所以选项C说法不妥当。
3.【答案】C【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，所以选项ABD需要遵守；选项C，被审计单位本身就与财务报表不独立，所以选项C说法错误。
4.【答案】C【解析】选项C正确，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。
如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。
5.【答案】A【解析】会计师事务所在接受新业务前，还必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务，选项A不恰当。
6.【答案】B【解析】人力资源管理的核心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准，选项A错误。
提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径，选项C错误。
如果不具备内部技术和培训资源，会计师事务可以利用具有适当资格的外部人员，选项D错误。
7.【答案】C【解析】项目质量控制复核是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论复核，无需对所有的工作底稿复核。
二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】选项D属于会计师事务所质量控制制度的要素；选项ABC正确。
2.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。
3.【答案】ABC【解析】选项D，是在承接业务之后所做的审计程序，不属于客户关系和具体业务的接受与保持的内容；选项ABC为准则内容。
4.【答案】BD【解析】选项BD错误。
会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，这样规定对于明确每项业务的质量控制责任，确保业务质量有特别重要的作用；对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。
5.【答案】BC【解析】事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项A错误。
会计师事务所应当至少每三年一次选取已完成的业务进行检查，选项D错误。
6.【答案】AD【解析】项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
7.【答案】BD【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担这项业务的检查工作，选项B错误。
在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，选项D错误。
三、简答题1.【答案】（1）存在不当之处。
会计师事务所的主任会计师对本会计师事务所的业务质量承担最终责任。
（2）存在不当之处。
为每位员工建立职业道德档案记录员工违反职业道德的情况和处理结果，之后不能清除原先的记录。
（3）不存在不当之处。
（4）存在不当之处。
根据质量控制准则的规定，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
（5）存在不当之处。
会计师事务所要对上市实体财务报表审计业务、那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。
如法律法规明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。
（6）不存在不当之处。
