课题论文：基于会计师事务所规模与审计质量的研究

·学术２００８年第９期会计师事务所规模能否反映审计质量———基于会计师事务所合并动机的分析刘成立（青岛理工大学商学院山东青岛２６６５２０）摘要：本文对审计质量的不同衡量标准进行了回顾，对国内外会计师事务所规模与审计质量的关系进行了研究。

结果发现，我国规模大会计师事务所和高审计质量之间并不存在一致的关系。

原因在于会计师事务所规模的“大”多是通过合并形成的，而政策主导型会计师事务所合并并没有真正提高审计质量。

关键词：审计质量规模评价标准作者简介：刘成立（１９７６－），男，山东沂南人，青岛理工大学商学院副教授在安然事件中国际“五大”会计师事务所之一的安达信会计师事务所宣布破产。

在全球范围内，注册会计师的审计质量遭到公众的普遍质疑，独立审计的社会公信力遭到严重破坏，注册会计师的社会声誉遭到前所未有的重创。

人们逐渐开始反思一个问题，即是否大规模的会计师事务所就一定可以提供高质量的审计服务，以及规模扩大可以等同于审计质量的提高，对此问题的正确回答具有重要的理论和实践意义。

一、国内外审计质量衡量标准的回顾（一）国外审计质量衡量标准回顾审计质量衡量标准，是指与审计活动有关的各利益团体评价审计质量的一种判定依据。

而对于审计质量的高低，存在不同的衡量标准。

Ｗａｔｔｓ和Ｚｉｍｍｅｒｍａｎ（１９８１）、ＤｅＡｎｇｅｌｏ（１９８１）等认为，规模大的会计师事务所执行的审计，其质量高于规模小的事务所执行的审计。

Ｃａｒｔｅｒ（１９９８）用会计师事务所的声誉来衡量执业质量，声誉高的会计师事务所为了维持声誉，能保持较高的审计质量。

Ｐａｍｒｏｓｅ（１９８８）等用审计诉讼指标来衡量审计质量，会计师事务所涉及的审计诉讼越高，审计质量越低。

Ｄｏｎａｌｄ（１９９２）则认为，在没有直接的衡量审计质量标准的情况下，审计时间可以用来衡量审计质量的高低，审计投入的时间越多，审计质量越高。

Ｓｃｈａｕｅｒ（１９９９）等认为，审计的功能在于降低被审计单位的信息不对称，而信息不对称程度能够通过股票买卖价差体现，因而通过股票买卖价差来间接反映审计质量。

会计师事务所规模对审计质量的影响分析近年来，随着经济全球化的发展，会计师事务所在企业财务报告中扮演着越来越重要的角色。

会计师事务所的规模是评估其实力和专业能力的重要指标之一。

本文将从审计质量的角度出发，探讨会计师事务所规模对审计质量的影响。

首先，大型会计师事务所由于其规模较大、资源丰富，通常具备更强的专业能力和技术优势。

它们能够聚集更多高素质的专业人员，建立健全的内部管理制度，并投入更多的研发和培训资源。

与小型会计师事务所相比，大型会计师事务所在进行审计时往往能够更全面地了解被审计单位的内部控制制度和业务流程，从而能够更准确地评估风险，发现潜在的财务报告错误。

因此，大型会计师事务所在审计过程中通常能够提供更高质量的审计服务，提高审计报告的可靠性。

其次，大型会计师事务所在处理复杂案例方面更具优势。

随着企业经营环境的复杂化，审计工作也面临着越来越多的挑战。

大型会计师事务所通常具备处理复杂案例的丰富经验，并拥有多个专业团队的支持。

这使得他们能够更好地应对各种审计难题，提供更准确、更全面的审计意见。

相比之下，小型会计师事务所由于人力和技术资源的限制，可能在处理复杂案例时遇到困难。

因此，大型会计师事务所在维护审计质量方面更具优势。

然而，随着会计师事务所规模的扩大，也引发了一系列管理和道德风险。

大型会计师事务所的分支机构众多，人员分布广泛，管理难度较大。

此外，规模较大的事务所可能更容易受到利益相关方的影响，陷入利益冲突的境地。

这些都可能对审计质量产生负面影响。

为应对这些风险，大型会计师事务所需加强内部控制，建立严格的管理制度，并加强对员工的道德教育和监督。

只有做到这些，才能确保大规模事务所的审计质量不会因规模扩大而下降。

另外，对于小型会计师事务所而言，规模较小也存在一些优势。

小型会计师事务所通常能够提供更加个性化的服务，更加注重与客户的沟通和合作。

他们能够更好地理解客户的需求，并提供针对性的建议和服务。

此外，小型会计师事务所在处理中小企业的审计工作方面具备一定的优势，因为这些企业通常相对简单，需要的审计工作也相对较少。

我国会计师事务所规模与审计质量的相关性研究查字典论文网论文频道一路陪伴考生编写大小论文，其中有开心也有失落。

在此，小编又为朋友编辑了“我国会计师事务所规模与审计质量的相关性研究”，希望朋友们可以用得着!一、文献回顾会计师事务所规模与审计质量的研究一直以来都是实务界和理论界关注的重要问题。

其中，会计师事务所规模与审计意见的相关性研究备受国内外学者及相关人士的关注。

20XX年10月3日，国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》中提出，要力争在5年左右的时间重点扶持10家具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所。

在该文件的引导下，会计师事务所规模的扩大是否会影响其审计质量，本文拟就该问题进行探索并提供经验证据和政策建议。

从国外的研究来看，在研究会计师事务所规模与审计意见相关性时发现，绝大多数研究成果都支持大规模的会计师事务所具有更高的审计质量。

从国内的研究来看，由于我国法制环境薄弱等原因，对会计师事务所规模与审计意见之间的关系的研究尚无定论。

基于以上考虑，本文将采用会计师事务所业务收入这个单一指标来衡量会计师事务所规模，深入分析用业务收入指标衡量的会计师事务所规模与审计意见之间的关系，从而找出会计师事务所规模与审计质量之间的相关性。

二、研究设计（一）研究假设。

DeAngel（1981）提出审计质量可以视为审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。

前者取决于审计师的专业能力，后者则依赖于审计师的独立性。

就专业能力而言，大规模会计师事务所拥有更多的资源，因而有能力进行人力资本的投入，从而提高本所审计师的专业能力。

同时，依据声誉理论，大规模会计师事务所会十分关注其在本行业中的声誉和地位，同时较高的薪酬也容易吸引高素质的专业人才加入。

所以认为大规模会计师事务所审计人员的专业能力强于小规模会计师事务所，在发现被审计对象在会计制度上违规的能力要好于小规模会计师事务所。

审计事务所规模对审计质量的影响近年来，随着全球经济的快速发展和企业规模的不断扩大，审计事务所的规模也在不断壮大。

审计事务所的规模对审计质量有着重要的影响。

本文将从不同角度探讨审计事务所规模对审计质量的影响，并分析其中的原因。

首先，审计事务所规模的扩大可以提供更多的资源和专业人才，从而提高审计质量。

大型审计事务所拥有更多的经验丰富的审计师和专业人员，他们在审计过程中能够提供更全面、准确的意见和建议。

这些人才的集中可以形成良好的团队合作，相互之间能够互补，提高审计工作的效率和质量。

其次，大型审计事务所通常拥有更完善的内部控制机制和质量管理体系，这也有助于提高审计质量。

规模大的审计事务所往往会建立一套严格的质量控制体系，包括审计方法和流程的规范化，审计师的培训和考核机制等。

这些措施能够确保审计工作的准确性和一致性，提高审计报告的可靠性和可信度。

另外，大型审计事务所在面对复杂的审计项目时能够更好地应对挑战，提高审计质量。

随着企业规模的扩大和业务的复杂化，审计工作也变得越来越复杂。

大型审计事务所由于规模大、资源丰富，能够投入更多的人力、物力和财力来完成这些复杂的审计项目。

他们拥有更多的经验和专业知识，能够更好地理解和分析企业的风险和内部控制，提供更准确的审计意见。

然而，审计事务所规模的扩大也可能带来一些负面影响。

首先，大型审计事务所可能面临的利益冲突更多。

随着规模的扩大，审计事务所可能会同时为多家大型企业提供审计服务，这可能导致利益冲突的出现。

审计事务所可能会面临与客户之间的利益冲突，从而影响到审计的独立性和客观性，进而对审计质量产生负面影响。

其次，大型审计事务所可能在资源配置上存在一定的问题。

规模大的审计事务所需要管理更多的人力、物力和财力，这可能导致资源配置不均衡。

一些重要的审计项目可能会得到更多的资源和关注，而一些小型企业的审计项目可能会被忽视，从而影响到审计质量。

最后，大型审计事务所可能面临的监管和管理难度更大。

关于会计师事务所审计质量控制的探讨会计师事务所审计质量控制是保障审计质量和客户利益的重要手段，对于一个会计师事务所的发展和声誉具有至关重要的意义。

而随着市场经济体制的不断完善和国内外贸易的日益扩大，会计师事务所审计质量控制也面临着新的挑战和机遇。

本文将就会计师事务所审计质量控制的相关问题进行探讨和分析。

一、审计质量的重要性审计质量是会计师事务所生存和发展的基石，也是实现其社会责任和商业利润的重要保障。

优秀的审计质量可以有效服务于客户，提高财务报告的可靠性和透明度，保护各方利益。

而审计质量的不达标则可能会导致不良的后果，引发法律风险和市场风险，损害会计师事务所的声誉和利益。

强化审计质量控制，提高审计质量是会计师事务所必须重视和努力的方向。

二、会计师事务所审计质量控制的要素1.内部控制机制内部控制是会计师事务所保障审计质量的重要手段。

完善的内部控制机制可以有效地识别、评估和应对审计风险，保证审计工作的独立性和客观性，提高审计质量。

会计师事务所应该建立健全的内部控制框架，包括组织结构、职责分工、信息传递、内部监督等方面，确保审计工作的顺利进行和质量可控。

2.人员素质会计师事务所的审计人员素质直接关系到审计质量，人员素质的提高是审计质量控制的关键。

会计师事务所应该重视员工的培训和教育，不断提升员工的业务能力和职业素养，加强团队协作和交流，提高审计工作的效率和质量。

3.技术工具随着信息技术的不断发展，会计师事务所审计质量控制也离不开现代技术工具的支持。

会计师事务所应该引入先进的审计科技，提高审计工作的自动化和智能化水平，减少人为差错和风险，提高审计报告的可靠性和准确性。

4.法律法规会计师事务所在开展审计工作时需要遵守和应对相关的法律法规，对法律法规的了解和遵守是审计质量控制的重要方面。

会计师事务所应该建立健全的合规管理体系，确保审计工作的合规性和规范性。

三、影响审计质量的因素分析1.审计风险审计风险是指在审计过程中可能导致审计意见发生改变的风险。

会计师事务所规模对审计质量的影响在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督机制，对于保障财务信息的真实性、可靠性以及合规性发挥着关键作用。

而会计师事务所作为执行审计业务的主体，其规模大小在很大程度上影响着审计质量。

一、会计师事务所规模的划分及特点一般来说，会计师事务所可以根据其人员数量、业务收入、客户规模等因素划分为大型、中型和小型事务所。

大型会计师事务所通常拥有众多经验丰富的注册会计师，具备广泛的专业知识和技能。

它们在全球范围内拥有众多分支机构和客户，业务范围涵盖各个行业和领域。

由于其规模优势，能够投入大量资源进行技术研发、员工培训以及质量控制，从而保证审计工作的高质量和高效率。

中型会计师事务所则在一定区域或特定行业内具有一定的影响力。

它们可能在某些专业领域具有突出的能力，但在资源和业务覆盖范围上相对大型事务所有所局限。

小型会计师事务所往往专注于本地市场或特定类型的客户，其人员规模较小，业务相对较为单一。

但它们通常能够提供更加个性化的服务，与客户建立紧密的合作关系。

二、大型会计师事务所对审计质量的积极影响1、资源优势大型会计师事务所拥有充足的人力、物力和财力资源。

能够组建专业的审计团队，成员涵盖财务、税务、风险管理等多个领域的专家。

同时，还可以投入大量资金用于购置先进的审计软件和技术工具，提高审计效率和准确性。

2、丰富的经验和专业知识由于服务的客户众多且类型多样，大型事务所积累了丰富的审计经验。

面对复杂的业务和财务问题，能够迅速准确地做出判断，并采取恰当的审计程序。

3、严格的质量控制体系为了维护自身的声誉和品牌形象，大型事务所通常建立了严格的质量控制制度。

从审计计划的制定、审计程序的执行到审计报告的出具，都有一系列严格的内部审核和监督机制，确保审计质量符合高标准。

4、独立性更强大型事务所由于客户众多，对单个客户的依赖程度相对较低，因此在审计过程中能够保持更强的独立性，不受客户的不当影响，从而客观公正地发表审计意见。

会计师事务所规模与审计质量的关系研究在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督机制，对于保障财务信息的真实性、可靠性和透明度起着至关重要的作用。

而会计师事务所作为执行审计工作的专业机构，其规模大小可能会对审计质量产生显著的影响。

一、会计师事务所规模的划分及特点为了研究会计师事务所规模与审计质量的关系，首先需要对会计师事务所的规模进行划分。

一般来说，可以将其分为大型、中型和小型会计师事务所。

大型会计师事务所通常拥有众多的专业人员、广泛的客户群体和丰富的行业经验。

它们在资源配置、技术投入和品牌建设方面具有明显的优势。

大型事务所往往能够吸引和留住高素质的人才，具备先进的审计技术和方法，并且能够承担大型复杂项目的审计工作。

中型会计师事务所相较于大型事务所，规模稍小，但也具备一定的专业能力和市场份额。

它们在特定的区域或行业领域可能具有一定的专长，能够为客户提供较为个性化的服务。

小型会计师事务所则规模较小，人员和资源相对有限，通常服务于本地的中小企业。

它们在成本控制和灵活性方面可能具有一定的优势，但在专业能力和技术水平上可能相对较弱。

二、审计质量的衡量标准审计质量是一个综合性的概念，通常可以从以下几个方面来衡量：一是审计的准确性和可靠性。

这意味着审计报告能够准确反映被审计单位的财务状况和经营成果，不存在重大的错报和漏报。

二是审计的独立性和客观性。

审计师应保持独立的立场，不受被审计单位或其他利益相关方的影响，客观公正地发表审计意见。

三是审计的深度和广度。

审计工作应涵盖被审计单位的各个重要方面，包括财务报表、内部控制等，并且能够发现潜在的风险和问题。

四是审计的合规性。

审计过程应符合相关的法律法规和审计准则的要求。

三、大型会计师事务所对审计质量的影响大型会计师事务所由于其规模优势，在提高审计质量方面具有一定的积极影响。

首先，大型事务所拥有丰富的人力资源和专业知识储备。

它们能够组建具备不同专业背景和经验的审计团队，从而更好地应对复杂的审计业务。

会计师事务所规模与审计质量的关系分析近年来，随着我国经济的快速发展和企业的不断壮大，会计师事务所的规模也在逐渐扩大。

然而，会计师事务所规模的增大是否意味着审计质量的提高，一直以来都是业界和学术界关注的焦点。

本文将就会计师事务所规模与审计质量之间的关系展开分析，并探讨其中的原因。

首先，在审计领域中，规模较大的会计师事务所通常意味着更多的人力、物力和财力资源的投入。

这使得这些会计师事务所能够吸引更多高素质、经验丰富的专业人才，提高了审计团队的整体水平和能力。

相比之下，小规模的会计师事务所由于资源有限，往往只能依靠有限的人力和财力进行审计工作，因此无法获得与大型事务所相同的审计能力和效果。

由此可见，会计师事务所规模的增大对于审计质量的提升起到了积极的促进作用。

其次，大型会计师事务所由于与众多大型企业建立了长期稳定的合作关系，有着更多的资源和机会参与与业务有关的培训、交流和经验积累。

这为他们提供了更多的行业知识和实践经验，使其在审计过程中能够更好地辨别客户企业的风险点，并能够提供更加准确、全面的审计意见。

而小型会计师事务所由于缺乏与大型企业的合作机会，很难积累足够的行业经验和案例，导致审计质量无法得到有效保障。

然而，会计师事务所规模与审计质量之间的关系也存在一些复杂的原因。

一方面，大型会计师事务所可能因为业务繁忙，审计人员数量庞大，而导致审计工作的质量难以得到有效控制。

审计人员的数量众多往往会引发团队管理、配合工作等方面的问题，从而影响审计质量的提升。

另一方面，小型会计师事务所常常因为规模较小，缺少客户资源和项目经验，导致在审计中面临的困难和挑战较大。

这对于小型会计师事务所来说是一个不容忽视的问题，需要通过提高审计人员的素质，建立良好的团队协作机制来弥补资源上的不足。

除了会计师事务所规模与审计质量的关系外，还有其他一些因素也会对审计质量产生重要影响。

例如，审计机构的独立性、审计人员的择期和择价等。

这些因素与会计师事务所规模相辅相成，相互作用，共同决定了审计质量的高低。

摘要会计师事务所的规模与其审计质量之间的关系一直是实务界和理论界都关注的焦点问题。

中国注册会计师协会、证券监督委员会等监管机构在过去相关政策制定时，明显存在着一种肯定“大规模即高质量”的态度，而这种政策制定的前提是否正确有待考证。

此外，国外对这个问题的研究已经有20多年的历史，并取得了广泛的理论成果和经验证据。

在国内，随着资本市场的发展，我国学者正逐步展开对事务所规模与审计质量关系的实证研究，但由于样本选择以及研究方法上存在一定程度的不足，目前所形成的研究结论极不一致，并且利用盈余反应系数ERC,从审计质量的市场认同度这样一个角度进行的研究较少。

鉴于此，本文利用国内资本市场数据，从审计质量的市场认同度这个较新的角度，研究了会计师事务所规模与审计质量之间的关系。

本文评述了已有的国内外学者研究审计质量和事务所规模关系的相关文献，发现在实证研究的层面上，国内学者在对事务所真实的审计质量研究方面并没有得出一致的结论，而且对审计质量的市场认同度的研究非常少，因此提出本文的研究角度，即从审计质量市场认同度对会计师事务所规模和审计质量关系进行研究。

然后，本文定义了会计师事务所真实的审计质量和投资者对审计质量的认同度，其中：真实的审计质量为注册会计师发现被审计公司财务报告存在重大错漏并且报告或披露该错漏的联合概率，而投资者对审计质量的认同度为投资者通过作用于股票价格表现出的对经会计师事务所审计后的盈余报告的信任度。

对事务所规模与审计质量的关系进行了理论分析并提出本文的研究命题，即研究会计师事务所规模与审计质量认同度之间的关系，回答与规模较小的会计师事务所相比，市场上的投资者是否更认可规模大的会计师事务所的审计质量。

然后，以我国上市公司盈余反应系数ERC为审计质量市场认同度的替代变量，以“四大”和“非四大”作为会计师事务所规模的替代变量，在控制公司的成长性、风险、规模等对ERC的影响的基础上，构建了事务所规模对审计质量认同度影响的实证模型。