金融业“营改增”的税收制度分析
'金融业“营改增”的
制度分析
近来，国务院做出了全面实行营改增政策的战略部署，同时明确表示，任何行业的税负只减不增。5月1日开始，金融业被正式纳入其中，开始征收增值税，采取6%的税率进行征收。现阶段，金融业属于营业税的范畴，其缴纳税费占税收总额的五分之一。所以，金融业“营改增”具有广泛的影响力，涉及诸多方面的内容，特别是对税收机制的作用尤为明显，不得不引起
各界广泛的关注。
一、营业税与增值税的基本概述
中国的税收收入结构下，分为流转税、所得税以及其他税收三类，营业税和增值税属于流转税项目，总体来看，两者能够占到税收总额的40%以上。
所谓增值税，指的是对商品或者劳务增值额部分进行征收的一种税目，通过销项税扣除进项税的方法进行计算，它的征税主体通常是制造行业。营业税，指的是对商品、劳务营业额进行征收的税目，其是由营业额乘以商品或劳务对应的税率算出的，其征税主体一般是服务行业。目前，我国金融业实行的“营改增”政策，就是依据营业额缴纳的应税项目改成依照增值税进行缴纳，目的是实现税收结构的调整。例如，若一种商品买入价为50元，转手价格为100元，那么商品增值额就是50元。营业税是对100元销售收入进行征收；而增值税是对50元的增值额进行征收，各自依据对应的税率及计算公式计算得出。
二、金融业“营改增”对税收的影响分析
根据上述内容，我们知道金融业属于现代服务业的范围内，所以说，现今营业税依旧按照5%的基本税率进行征收，在试点
开展之后，改为了按照6%的税率征收增值税。仅从数据上分析，税率提升了1%，然而税收收入会因此增加吗？显而易见，税收额和税率不存在必然的
，还需考虑应纳税额的大小。按照目前的规定，某些进项税目能够被抵扣，所以，应纳税额会有一定程度的缩减，令应纳税额这一要素成为了金融业税负压力的决定性因素。
（一）银行业
对我国的银行来讲，它们的税收来源通常包括两部分内容：一个是存贷款的利息收入，另一个是手续费以及收取的佣金费用，这两项收入均依据5%税率征收营业税。然而，“营改增”的政策推行后，营业税无需缴纳，而是把这部分税收转化成银行营业利润，存贷款利息收入、手续费和佣金收入应当按照6%征收增值税。
金融业营改增实务中的24个问题
营改增各地口径：海南国税解答金融业营改增实务中的24个问题全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之金融业：
一、关于保险公司开展的联保、共保、再保业务处理问题保险公司开展的联保、共保、再保业务，分别计算提供保险服务的收入和支出，主承保方统一向客户开具发票并结算保费，之后再由各承保方开具发票给主承保方结算自身份额保费。 二、关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入，按经纪代理服务征收增值税。 三、关于保险代理业务，属于保险服务还是属于经纪代理服务问题保险代理业务属于经纪代理服务。 四、关于营改增后企业买卖股票应如何纳税问题按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。 五、关于统借统还业务中“企业集团”如何界定问题根据《企业集团登记管理暂行规定》，统借统还中的“企业集团”，是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。
统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。 六、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品，如行车记录仪等，作为保险公司的一种营销模式，购买者已统一支付对价，不列为视同销售范围。 七、关于金融机构个人实物黄金业务纳税期限问题根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十七条的规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。对于选择按季申报的金融机构，开展个人实物黄金交易业务，可一并按季进行纳税申报。 八、关于营改增减免税备案问题根据《国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）规定，纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。
“营改增”下金融业的难点分析
“营改增”政策的深入推行，对我国的许多行业产生了十分巨大的影响。而金融业虽还未深入推广该政策，但也可能在“营改增”政策下出现一系列的行业发展问题。本文首先分析了“营改增”的推行现状，并根据我国目前的金融业发展情况，分析了“营改增”背景下金融业可能面临的主要难点，并分析政策环境特点，提出了应对难点的一些对策。以期为解决未来金融业发展可能面临的困境提供一定的思路。
标签：营改增；金融业；金融发展
自步入新世纪以来，我国的金融业发展十分迅猛，特别是在改革开放前期成果的市场经济环境支持下，金融业迎来了发展的春风，让我国的整体经济实力得到了更进一步的提升。但随着“营改增”政策的推行，金融业的发展可能会受到较为严重的影响。发展工作的多个层面均同时受到日后“营改增”政策的冲击，这也是我国金融业飞速发展以来可能面临的较大难题。针对于这一困境，需要分析政策特点，了解市场环境，才能够做出具有针对性的相关措施，从而让金融业重获良好的发展空间。
一、“营改增”简介与推行现状
“营改增”全称为营业税改征增值税，即对生产、交通、服务等多个行业不再征收营业税，而改为征收增值税。这种政策在最初在“欧洲杯”期间得到应用，并取得了十分显著的成果。在“营改增”政策的核心思想中，将减轻企业的税负作为主要目标，通过进项抵扣的方式减少一定数量的税额，从而达到减轻企业纳税成本负担的目的。
我国实施营业税改征增值税政策正式开始于2012年以后，最初仅仅在北京、上海、天津、江苏、广东等8个省份或直辖市进行试点。在政策细节条款以及相关部门建设更为完善之后，在近两年“营改增”政策已经在全国范围内开始推广，虽然还并没有真正完成推广与应用，但此趋势也成为了多个行业中的必然。目前，增值税的征收税率是根据行业不同而变化的。比如交通运输类行业的增值税在13%左右，而现代服务类行业的增值税一般在8%左右。在目前的政策推行实验阶段，许多试点地区的实际增值税都有了一定的降低，交通运输类行业与现代服务类行业的实际增值税在很多情况下均按照11%以及6%的税率执行。作为直接影响增值税征收税额的一项内容，进项抵扣部分占据了十分重要的地位，因此增值税的计算过程中进项抵扣部分需要具有专业的增值税发票，这使得“营改增”政策的征税体系有了更加坚实的保障。
探析金融保险业“营改增”后面临的困境及出路
自2016年5月起，中国全面启动了营业税改征增值税（以下简称“营改增”）改革，金融保险业也被纳入改革范围内。营改增的实施对于金融保险业带来了一系列的挑战和困境，同时也需要寻找出路来应对挑战。
一、营改增给金融保险业带来的困境
营改增的实施给金融保险行业带来了不少挑战和困境，主要表现在以下几个方面：
1.税负增加。营改增将营业税转变为增值税，增值税税率更高，而金融保险业是个高附加值的行业，一般增值税税率为17%，税负相应地增加。
2.税负调整。金融保险业营改增前属于营业税优惠行业，享受3%的税率优惠。营改增后，也要按照17%的税率征收增值税，减少优惠政策，税负调整不利于金融保险业的发展。
3.税负分担。金融保险业在产业链中是处于下游的环节，其服务业务的收入，需要和上游企业分摊增值税。
4.费用增加。营改增的实施需要企业对内部系统、会计核算等方面进行调整，对于金融保险企业来说，需要投入大量的费用进行这方面的调整。
营改增的实施对于金融保险业来说是个挑战，但同时也是一个机会。以下是金融保险业应对营改增的出路：
1.合理选取税务筹划方案。金融保险业可以通过税务筹划的方式来降低税负，例如合理利用抵扣、退税等方式来减轻增值税负担。
2.创新业务模式。在营改增的背景下，金融保险业可以创新业务模式，优化产品结构，开拓新服务领域，提高附加值和服务水平，以此来扩大业务范围和盈利空间。
3.加强内部运营管理。营改增实施需要企业对内部系统、会计核算等方面进行调整，因此，金融保险业应加强内部运营管理，优化公司治理结构和内部管理流程，提高企业运行效率和管理质量。
4.积极提高技术水平。金融保险业应积极推动技术进步和创新，加强信息化建设，引进国际先进的技术和管理经验，提高产品和服务质量，以更好地适应营改增后的市场环境。 综上所述，营改增的实施对于金融保险业带来了一定的困境，但同时也为金融保险业提供了机会。金融保险企业需要积极应对，合理选取税务筹划方案、创新业务模式、加强内部运营管理和提高技术水平，以此来应对营改增的挑战。
