金融企业营改增实施方案

金融企业营改增实施方案

第1篇：营改增金融企业税收调研报告

金融业营改增税收情况调研的报告

一、总体情况

我局所管理的金融业共计9户，其中：银行业4户（分别是：工行、农行、甘肃银行和邮政储蓄银行），农村信用社1户，保险业4户（分别是：人民财险、中国大地财险、中华联合财险和永安财险）。

二、具体调研营改增情况

1、临潭县农村信用社，主要业务是存贷款业务，有从业人员28人。目前已进行一般纳税人资格登记，独立核算，增值税就地缴纳，增值税升级系统已推行，现已领购增值税专用发票2份，增值税普通发票5份，均未开具。2015年缴纳营业税300万元，2016年1至4月缴纳营业税95万元。经实地了解，该信用社已对免税项目进行备案登记，同时，根据财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知（财税【2016】46号）规定，企业已申请选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税，原营业税税率由5%降为3%的征收率，企业营改增后2016年5月至12月增值税比原营业税将大幅减少，预计能实现增值税120万元。

2、中国农业银行股份有限公司临潭县支行，主要业务是存贷款业务，有从业人员22人。目前已进行一般纳税人资格登记，非独立核算，增值税升级系统已推行，现已领购增值税专用发票4份，增值税普通发票16份，都由州农行统一向县级银行分发，均未开具。2015年缴纳营业税107万元，2016年1至4月缴纳营业税156万元，涨幅大的主要原因是今年元至4月涉农贷款业务量比去年同期增幅大，且营业税税率从去年年底由3%提高到5%，税款增幅大。

1 经实地了解，该银行由于由省农行与省局协商具体增值税缴纳办法，具体如何缴纳，县农行财务负责人不确定。后又与州农行进行沟通，听说有可能由县级进行预缴，具体如何预缴也说不上。同时，根据财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知（财税【2016】46号）规定，涉农贷款可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税，企业已经清楚涉农贷款可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税的政策，原营业税税率由5%降为3%的征收率，企业营改增后，如果由州农行进行统一缴纳，2016年5月至12月就没有增值税；如果由县农行进行预缴，但是由于 预缴比例不清楚，也无法预测2016年5月至12月能实现增值税具体数据。加之，农行也享受过度政策，有免税项目，现在农行

无法预测具体数据。

3、中国工商银行股份有限公司临潭支行，主要业务是存贷款业务，有从业人员12人。目前已进行一般纳税人资格登记，非独立核算，增值税升级系统已由州工行发行，现从我局已领购增值税专用发票5份，增值税普通发票2份，均未开具。2015年缴纳营业税25万元，2016年1至4月缴纳营业税7万元。经实地了解，该银行由于由省工行与省局协商具体增值税缴纳办法，具体如何缴纳，县农行财务负责人不确定。后又与州工行进行了解，具体如何预缴到现在还未明确。

4、甘肃银行股份有限公司临潭支行，主要业务是存贷款，有从业人员8人。目前已进行一般纳税人资格登记，非独立核算，增值税升级系统推行且领取的发票都又退回，由州银行统一领用后，向县银行进行分发。2015年缴纳营业税免税，2016年1至4月缴纳营业税0.4万元。经了解，县级银行的增值税由州银行统一缴纳。

5、中国邮政储蓄银行股份有限公司临潭县支行，主要金融业务是公众存款业务和代理部分保险费、理财等金融业务，有从业人员12人。目前已进行一般纳税人资格登记，非独立核算，由于该银行主要是公众存款业务，不需要开具发票，因此企业不需要推行增值税升级系统。而代理业务使用的是委托方的票据。2015年代理名营业税收入246万元，2016年1至4月代理名营业税收入万元。营改增后，存款利息不征增值税。而该银行的贷款业务是由州邮政储蓄银行在临潭设立邮政贷款部，直接由州邮政银行统一核算，统一缴纳增值税。只是业务办理处。

6、中国人民财产保险股份有限公司临潭支公司，主要业务是财产保险业务，有从业人员12人。目前已进行一般纳税人资格登记，非独立核算，增值税升级系统已推行，现已领购增值税专用发票5份，增值税普通发票500份，已开具300多份。2015年缴纳营业税45万元，2016年1至4月缴纳营业税19万元。经实地了解，该保险公司今年业务比去年同期有所下降，而且商车费改保险收入比去年相比下降一半，主要是三年不出事故车辆的保险费减少接近一半。目前，县级公司有可能由州公司统一缴纳，但是增值税具体如何缴纳，省公司到现在还未明确。如果，增值税就地缴纳，2016年5月至12月公司预计能实现增值税20万元。

7、永安财产保险股份有限公司临潭支公司，主要业务是财产保险业务，有从业人员8人。目前已进行一般纳税人资格登记，非独立核算，增值税升级系统已推行，增值税专用发票未领，增值税普通发票100份，由州公司统一领用后分发。2015年缴纳营业税8.3万元，2016年1至4月缴纳营业税5.2万元。经实地了解，该保险公司增值税州公司统一缴纳，2016年5月至12月公司就不缴

3 纳增值税。

8、中国大地财产保险股份有限公司临潭营销服务部，主要业务是财产保险业务，有从业人员18人。目前已进行一般纳税人资格登记，非独立核算，增值税升级系统已推行，增值税专用发票和增值税普通发票由州公司统一领用后分发。2015年缴纳营业税13万元，2016年1至4月缴纳营业税5.6万元。经实地了解，该保险公司增值税县级公司在当地进行缴纳，具体是由省公司进行按照各分公司当期的保险费收入占全省的比例进行划分，在当地进行缴纳。2016年5月至12月公司预计缴纳增值税8万元。

9、中华联合财产保险股份有限公司临潭县支公司，主要业务是财产保险业务，有从业人员19人。目前已进行一般纳税人资格登记，非独立核算，增值税升级系统已推行，增值税专用发票和增值税普通发票由州公司统一领用后分发。2015年缴纳营业税19万元，2016年1至4月缴纳营业税5.2万元。经实地了解，该保险公司增值税州公司统一缴纳，2016年5月至12月公司就不缴纳增值税。 三、营改增后，由于适用税率变动及进项抵扣的问题给企业所造成的税负的影响。

1、营改增对企业业务的影响。由于全面营改增或许会降低部分企业借款的税收成本，因为这些借款者的借款利息可从银行获得进项税抵扣，营改增后实现了收入价税分离，满足下游实体企业抵扣进项税金的需要，有利于提升金融业服务实体经济的能力。同时，下游实体企业由于抵扣进项税金而减轻经营成本，有利于反向改善银行信贷环境，促进贷款业务平稳增长。

2、营改增对企业税收负担的影响。由于营改增后税率由5%提

4 升为6%，经过实地调查了解，多数金融企业发生进项业务发票的少，抵扣的进项税也相应的少，影响到企业的实际税负。有可能会使企业的实际税负增加。但是，我们在实际调研的过程中，向企业进行宣传相关政策，向企业说清企业今后所购进行应税行为，凡是符合政策规定的，能够抵扣进项税的，企业尽量都要索取增值税专用发票，以便抵扣，减低税负。

第2篇：金融保险业营改增政策

金融业营改增税收政策指引

本指引对金融业纳税人涉及的相关增值税税收政策进行了初步梳理。在中华人民共和国境内提供金融服务的单位和个人，就是本文所指的金融业纳税人。

一、金融服务的应税范围

金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

（一）贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

（二）直接收费金融服务。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

（三）保险服务。 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。

财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。

（四）金融商品转让。

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

二、名词定义

（一）金融机构

金融机构，是指下列纳税人。

1.银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。 2.信用合作社。3.证券公司。

4.金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

5.保险公司。

6.其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

（二）金融企业

金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

三、税率和征收率

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供金融服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

一般纳税人适用税率为6%；小规模纳税人提供金融服务，以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务征收率为3%。

境内的购买方接受境外单位和个人提供的金融服务，按照6%的税率扣缴增值税。

四、计税方法

（一）基本规定

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

（二）一般计税方法的应纳税额

一般计税方法的应纳税额按以下公式计算： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率

一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结