会计实务之建账大全

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一、什么是建账？新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。

建账基准日应以公司成立日即营业执照签发日或营业执照变更日为准，由于会计核算以年度、季度、月进行分期核算，实际工作中，一般以公司成立当月月末或下月初为基准日。

如果公司设立之日是在月度中的某一天，一般以下一个月份的月初作为建账基准日。

二、建账的流程：第一步按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。

第二步在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

记账人员或会计主管建账配图人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

第三步按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。

原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。

第四步启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。

各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。

三、会计建账入门会计人员建账是一般单位年初会计核算或新建单位会计人员做好会计工作的重要一环。

年末，企业如何结账是不少会计教材都介绍的内容之一。

但是，一般单位年初如何建账，尤其是新建单位如何建账，在会计教材中很少介绍。

下面，本文拟从这两个方面谈谈建账的基本方法。

年初建账的基本方法实际工作中，并不是单位所有的账簿都需要重新建立。

单位哪些账簿需要重建或更换，哪些账簿不用重建，可以继续使用，存在一定规律。

1、年初，新建账簿主要有：（1）总账；（2）日记账。

日记账包括现金日记账和银行存款日记账等；（3）三栏式明细账。

建筑施工企业会计建账、科目设置及实务一、新账的建立! H" O) X& [& G2 x/ y" D' t3 P; q一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。

建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。

在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。

是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。

~) x( z4 E% }% @一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。

否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。

通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。

4 X9 y0 L! ~/ Y0 |: c根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。

采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负制项目成本报表并对项目成本进行分析。

分权式管理是公司各项目单独开设账套。

每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。

最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

7 l( x3 i' Y* Y6 l" ], m! y 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。

适用于公司本部及附近项目较多的企业。

缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。

; U* o( S7 L2 M [: ^' q分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。

《会计实务之建账大全》摘要：借或贷余额月日表总分类账账户名称现金，表总分类账年，…… …… 贷方余额甲科目乙科目…… …… …… 借方发生额贷方发生额月初余额借方贷方月末余额借方贷方九、老企业建账要提示会计实建账全会计实建账全目录、会计建账基程序二、什么要设账三、如何设立明细账四、如何设立备账五、建账前应考虑什么问题六、企业建账目是什么七、建账无发票产如何入账八、如何设立总账九、老企业建账要提示十、账户基结构和容十、企业应该设置几册账十二、实建账十三、如何设置固定产核算明细账十四、如何设置工程物明细账十五、如何设置建工程明细账十六、材物核算应设置哪些明细账十七、成核算应设置哪些总账十八、货币金会计应该设置哪些账簿十九、如何设置应收账款明细账二十、生产成明细账如何设置二十、新公司成立要建哪些账二十二、总账建账原则是什么？二十三、设立明细账应该哪些事项？二十四、日记账应该怎样设置？二十五、明细账应该怎样设置？二十六、备账应该怎样设置？二十七、账簿设制般原则是什么？二十八、怎样选择账簿？二十九、建账要做准备工作三十、工业企业建账方法三十、如何设置工程物明细账？三十二、如何设置固定产明细账？三十三、电算化建账流程三十四、开办费如何列支、会计建账基程序会计人员应根据核算工作要设置应用账簿即平常所说“建账”建账基程序是步按照用各种账簿格式要预备各种账页并将活页账页用账夹装订成册二步账簿“启用表”上写明单位名称、账簿名称、册数、编、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名并加盖名和单位公记账人员或会计主管人员年调动工作应明交接日期、接办人员和监交人员姓名并由交接双方签名或盖以明确济责任三步按照会计科目表顺序、名称总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算要各所属明细账户上建立二、三级……明细账户原有单位年开始建立各级账户应将上年账户余额结四步启用订式账簿应从页起到页止顺序编定码不得跳页、缺；使用活页式账簿应按账户顺序编户页次码各账户编列码应填“账户目录”将账户名称页次登入目录并粘贴引纸（账户标签）写明账户名称以利检二、什么要设账《会计法》规定“各单位必须依法设置会计账簿并保证其真实、完整”这是修订《会计法》新增加容会计账簿是记录会计核算程和结体设置会计账簿是会计工作得以开展基础环节设置并有效利用会计账簿才能进行会计收集、整理、加工、存储和提供才能连续、系统、全面、综合地反映单位财状况和营成才能通会计账簿所提供信息揭示济活动存问题寻改善营管理对策依法设账问题我国会计工作实际是比较薄弱环节由依法营法制识淡薄些单位不设账或者账外设账或者私设“金库”或者造假账等以达到种种非法目严重损害了国和社会公众利益干扰了社会济秩序是法律所不允许因《会计法》总则对依法设账基要作出规定说明依法设账重要性对依法设账具体要《会计法》其他以及国统会计制都有相应规定三、如何设立明细账明细账通常根据总账科目所属明细科目设置用分类登记某类济业提供有关明细核算明细账是形成有用会计信息基程序和基环节借助明细账既可以对济业信息或数据做进步加工整理进而通总账形成适合会计报表提供会计信息又能了信息形成提供具体情况和有关线明细账建账应该以下几（）明细科目名称应根据统会计制规定和企业管理要设置会计制对有些明细科目名称做出了明确规定有些只规定了设置方法和原则对有明确规定企业建账应按照会计制规定设置明细科目名称对没有明确规定建账应按照会计制规定方法和原则以及企业管理要设置明细科目（）根据财产物管理要选择明细账格式明细账格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式企业应根据财产物管理要选择明细账格式（3）明细账外表形式般采用活页式明细账采用活页式账簿主要是使用方便便账页重新排列和记账人员分工但是活页账账页容易散失和被随抽换因使用应顺序编并装订成册妥善保管四、如何设立备账备账是种辅助账簿是对某些日记账和分类账能记会计事项进行补充登记账簿建立备账般应该以下事项（）备账应根据统会计制规定和企业管理要设置并不是每企业都要设置备账簿而应根据管理要定但是对会计制规定必须设置备簿科目如“应收票据”、“应付票据”等必须按照会计制规定设置备账簿（）备账格式由企业行确定备账没有固定格式与其他账簿也不存严密勾稽关系其格式可由企业根据部管理要行确定（3）备账外表形式般采用活页式使用方便备账般采用活页式账簿与明细账样保证账簿安全、完整使用应顺序编并装订成册妥善保管以防账页丢失五、建账前应考虑什么问题不论何类企业建账都要首先考虑以下问题、与企业业量相适应企业规模与业量是成正比规模企业业量分工也复杂会计账簿要品种也多；企业规模业量也会计账簿要品种也少有企业会计可以处理所有济业就没有必要设许多账所有明细账合成两就可以了、依据企业管理要建立账簿是了满足企业管理要管理提供有用会计信息所以建账以满足管理要前提避免重复设账、记账3、依据账处理程序根据企业业量不所采用账处理程序也不企业旦选择了账处理程序也就选择了账簿设置如企业采用是记账凭证账处理程序企业总账就要根据记账凭证序登记会计人员就要准备序登记总账不企业建账所购置账簿是不总体讲要依企业规模、济业繁简程、会计人员多少、采用核算形式及电子化程确定但无论何种企业都存货币金核算问题现金和银行存款日记账都必须设置另外还设置相关总账和明细账所以当企业刚成立定要会计用品商店购买这几种账簿和相关账页要说明是明细账有许多账页格式选择要选择所要格式账页六、企业建账目是什么企业建账目主要有是管理要其又可分两种股东多了明晰生产营情况要建立较规账；企业规模扩因账核算不规造成了账外损失如因及准确核算应付账款而多付客户款项亡羊补牢要建账建类账要是账处理遵循《会计法》和《企业会计制》等相关规定基础上定要结合企业实际情况活学活用二是税要型莫了申请增值税般纳税人格而建账税要其建立规会计核算要能准确核算进、销项税额及作纳税申报对因税要而建账尽量按税法规定处理账这样年所得税纳税申报就可省纳税调整麻烦如固定产入账标准、计提折旧围、固定产残值比例、折旧年限以及开办费摊销、收入确认等这就要财人员不仅要了税法（全国性）还要了税法（地些具体规定）如要了当地计税工标准、通信费标准、印花税征收管理办法差旅费是否有规定标准等例如印花税有地方按合征收有地方则是核定征收按账面销售或购进货物比例核定征收等情况七、建账无发票产如何入账因很多候企业生产营程建账其存货及固定产多数情况下可能没有发票可以根据实际盘编制盘表入账但以期由这些存货形成主营业成固定产折旧形成成费用税多不认可所得税汇算清缴应作纳税调整如固定产是初始由股东投入到当评估报告也可算是佐证可税进行沟通所得税汇算清缴不作纳税调整八、如何设立总账总账又称总分类账般采用三栏式(见下表)也可采用双栏式(见下表•)、棋盘式(见下表)除外还可结合各种形式汇总而采用多栏式(例如日记总账)其三栏式是普遍采用基格式；双栏式仅适用期末没有余额虚账户(收入、费用等暂记性、渡性账户)；棋盘式分类账有利体现账户对应关系•但账页庞工作量也很仅适用业量少、运用科目也少企业表总分类账账户名称页年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日表总分类账账户名称现金页年凭证摘要借方金额贷方金额月日表总分类账年月页借方贷方甲科目乙科目…… …… …… 贷方余额甲科目乙科目…… …… …… 借方发生额贷方发生额月初余额借方贷方月末余额借方贷方九、老企业建账要提示企业建账可分两种情况是新设企业建账二是老企业建账按《华人民共和国公司法》、《华人民共和国会计法》、《华人民共和国税征收管理法》等法律法规规定企业成立即应建账建制但由我国企业管理水平及人员素质等方面原因成立及建账企业不少数因笔者主要谈老企业如何建账、搞清建账目企业建账目主要有是管理要其又可分两种股东多了明晰生产营情况要建立较规账；企业规模扩因账核算不规造成了账外损失如因及准确核算应付账款而多付客户款项亡羊补牢要建账建类账要是账处理遵循《会计法》和《企业会计制》等相关规定基础上定要结合企业实际情况活学活用如若类企业增值税被核定征收交纳增值税列支何处？《企业会计制》和《企业会计制》对都明确按增值税是价外税理论应将其从收入扣除作收入减项再如些企业生产用厂房可能是简易房这不应按财制或税法规定以低0年计算应按这些简易房实际能使用年限、8年或0年分摊若报表要向税部门报送也应以满足管理要前提向税申报可作纳税调整二是税要型莫了申请增值税般纳税人格而建账税要其建立规会计核算要能准确核算进、销项税额及作纳税申报对因税要而建账尽量按税法规定处理账这样年所得税纳税申报就可省纳税调整麻烦如固定产入账标准、计提折旧围、固定产残值比例、折旧年限以及开办费摊销、收入确认等这就要财人员不仅要了税法（全国性）还要了税法（地些具体规定）如要了当地计税工标准、通信费标准、印花税征收管理办法差旅费是否有规定标准等例如印花税有地方按合征收有地方则是核定征收按账面销售或购进货物比例核定征收；再如对计税工人员有地方要必须是交纳三金或四金且签有劳合有地方则不作要二、应取得主要有企业程、企业法人营业执照、国地税税登记证、验报告等特别是验报告其用处主要有是能佐证企业册金额以便确定账实收金额；二是能反映股东出方式是货币或是实物等取得验报告主要目是了确定股东出方式不能确定股东出方式是无法建账建账定要让企业主到成立验报告册发生变动应取得历次验报告若是以实物出还要到当评估报告三、按表项目核实产债额盘现金及单据要换发票白条也应考虑进确定现金金额；取得银行存款对账单并核实达账项确定银行存款金额；3盘原材、库存商品等确定存货金额；编制应收、应付、其他应收、其他应付等往款项表让往单位盖或签确认确定往款项金额；检有无长短期借款、应付工、应交税金等项目；5盘固定产确定固定产金额；6取得企业法人营业执照和验报告确定实收金额；7根据公式“产债所有者权益所有者权益实收（股东多投入金暂挂其他应付款）分配利润”推算出分配利润金额；8根据结编制出产债表并据做凭证；9启用账薄将凭证容登记入账账薄日期栏填写登记入账日期摘要栏可写“盘建账”特别说明这种情况下只编制张产债表因其建立盘基础上数据比较准确；但若编制利润表有定难数据也不易做准确因紧等原因若期发现有关数据盘准确应发现当期编制凭证调整相关项目及分配利润金额3若盘和建账不致如8月份准备建账盘只能8月而却要从6月份建账这就要全面集所发生业相关根据倒推出6月份产债情况四、无发票产入账因是企业生产营程建账其存货及固定产多数情况下可能没有发票可以根据实际盘编制盘表入账但以期由这些存货形成主营业成固定产折旧形成成费用税多不认可所得税汇算清缴应作纳税调整如固定产是初始由股东投入到当评估报告也可算是佐证可税有效沟通所得税汇算清缴不作纳税调整十、账户基结构和容账户分左方（记账“借”）、右方（记账“贷”）两方向方登记增加另方登记减少产、成、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额；债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额账户登记期增加金额称期增加发生额；登记期减少金额称期减少发生额；增减相抵差额称余额余额按照不分期初余额和期末余额其基关系如下期末余额＝期初余额＋期增加发生额－期减少发生额对产、成、费用类账户期末余额＝期初余额＋期借方发生额－期贷方发生额对债、所有者权益、收入类账户期末余额＝期初余额＋期贷方发生额－期借方发生额账户容具体包括账户名称、记录济业日期、所依据记账凭证编、济业摘要、增减金额、余额等十、企业应该设置几册账企业至少应设置四册帐册现金日记帐；册银行存款日记帐；册总分类帐；册活页明细帐其活页明细帐主要包括库存材分类帐（收、发、存数量金额式）；库存材多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类帐（库、用）；材采购明细帐；材成差异明细帐；分期收款发出商品明细帐；委托加工存货明细帐；固定产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；生产成明细帐；制造费用明细帐；管理费用明细帐；销售费用明细帐；营费用明细帐；工明细帐；产品销售明细帐；应交增值税明细帐十二、实建账问企业008年月9日领取税登记证但执照上营围上只明厂房筹建到008年0月日那么我公司是按领取税登记日起30天建账还是待厂房建成变更了税登记证再进行建账？答依据〈华人民共和国税收征管法实施细则〉二十二条规定从事生产、营纳税人应当领取营业执照或者发生纳税义日起5日按照国有关规定设置账簿因你企业应按规定领取营业执照日起5日建账十三、如何设置固定产核算明细账“固定产”科目核算固定产原价并按固定产项目进行明细分类核算固定产明细账般采用卡片形式也叫固定产卡片固定产核算包括固定产取得、折旧、改扩建、维修、处置以及期末计价等进行固定产核算设置“固定产”、“累计折旧”、“固定产减值准备”、“工程物”、“建工程”、“建工程减值准备”、“固定产清理”等总账十四、如何设置工程物明细账“工程物”科目核算企业基建工程、更改工程、修理工程准备各种物实际成包括工程准备材、尚交付安装要安装设备实际成以及预付型设备款和基建设期根据项目概算购入生产准备工具及器具等实际成该科目应设置“专用材”、“专用设备”、“预付型设备款”和“生产准备工具及器具”等明细科目十五、如何设置建工程明细账“建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、修理工程等发生实际支出包括要安装设备价款该科目应按照工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”“安装设备”、“技术改造工程”、“修理工程”和“其他支出”等明细科目十六、材物核算应设置哪些明细账材物是企业日常生产营程持有以备消耗各类材、包装物、低值易耗品、委托加工物等进行材物核算企业应设置“原材”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物”和“存货跌价准备”等明细账科目其原材按计划成计价企业应设置“物采购”、“材成差异”科目原材按实际成核算企业应设置“途材”科目十七、成核算应设置哪些总账成核算是按照国有关成费用开支围规定核算企业生产营程支出物消耗、劳动报酬以及有关费用支出数额、构成和水平正确进行成核算企业应设置“生产成”、“制造费用”、“废品损失”、“停工损失”、“营业费用”、‘管理费用“、”财费用“等总分类科目十八、货币金会计应该设置哪些账簿实行零户统管各单位金结算业由零户统管办公室金会计集办理金会计方面代表零户统管办公室与银行及其他济往单位进行金结算；另方面代表零户统管办公室管理各单位金随掌握统管单位金收入、支出和节余情况发放并监督单位备用金使用、结存和限额情况其主要职责是（）责单位存款余额依规、及办理金账、汇兑、支取现金结算业；（）责审核收入票据办理金划及征收政府调控收入；（3）责分户核算金增减变动情况按月与银行、统管会计和单位出纳核对存款余额、账目；（）责发放、监督各单位备用金使用控制限额根据上述职责金会计应设置如下账簿进行会计核算、银行存款明细账该账簿三栏式订账记零户统管办公室银行存款增加、减少和结存情况账簿金会计应当根据办理完毕收付款凭证随逐笔顺序进行登记少每天登记次、现金明细账该账簿三栏式订账记零户统管办公室库存现金增加、减少和结存情况账薄金会计应根据审核无误、手续齐备原始凭证统管单位代理零星现金收付3、单位金明细账也称单位存款明细账它是按统管单位设置记各统管单位金增加、减少和结存情况账簿有了账簿各单位可以其金余额合理支配、使用其金可以防止“透支”金、备用金明细账它是按统管单位设置、记各单位出纳会计手备用金增加、减少和结存情况账簿根据账簿金会计可以控制各单位备用金是否超限额并监督其按《现金管理暂行办法》规定开支十九、如何设置应收账款明细账应收账款科目核算企业因销售商品、产品、提供劳等应向购货单位或接受劳单位收取款项该科目应按不购货单位或接受劳单位设置三栏式明细账进行明细分类核算二十、生产成明细账如何设置问实工作如何设置生产成明细账？请列出具体明细科目该明细账般用何种账页纸登记？答“生产成”科目核算企业进行工业性生产包括生产各种产品（包括产成品、制半成品、提供劳等）、制材制工具制设备等发生各项生产费用“生产成”科目应设置“基生产成”和“辅助生产成”两明细科目“基生产成”科目用以核算生产产品基生产车发生费用“辅助生产成”科目用以核算动力、修理、运输等生产辅助生产车发生费用“基生产成”明细科目应按照基生产车和成核算对象（例如产品品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设立三级明细并按规定成项目（直接人工、直接材、制造费用）各三级明细设立专栏核算“辅助生产成”明细科目应按辅助生产提供劳和产品（例如动力、修理、运输、制工具、制材等）成计算对象设立三级明细并按规定成项目（直接人工、直接材、制造费用）各三级明细设立专栏核算生产成明细账般采用多栏式账页进行登记提示企业也可以根据实际工作要将“生产成”科目分设“基生产成”和“辅助生产成”两总分类科目（级科目）分别核算基生产成和辅助生产成二十、新公司成立要建哪些账总账用核算所有科目银行日记账用核算银行存款现金日记账用核算库存现金明细分类账用核算应付工、主营业收入、主营业成、主营业税金及附加等不要单独设立账簿会计科目管理费用明细账设置二级科目用核算管理费用登记管理费用明细营业费用明细账设置二级科目用核算营业费用登记营业费用明细财费用明细账设置二级科目用核算财费用登记财费用明细固定产明细账用核算固定产登记固定产原值和每月折旧情况应收应付、其他应收其他应付明细账用登记往单位应收应付情况应交税费也单独立多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金出等）二十二、总账建账原则是什么？总账是根据级会计科目（亦称总账科目）开设账簿用分类登记企业全部济业提供产、债、所有者权益、费用、收入和利润等总括核算总账建账原则主要有以下几项（l）总账科目名称应与国统会计制规定会计科目名称致总账具有分类汇总记录特确保账簿记录正确性、完整性提供会计要素完整指标企业应根据身行业特和济业容建立总账其总账科目名称应与国统会计制规定会计科目名称致（）依据企业账处理程序要选择总账格式根据财政部《会计基础工作规》规定总账格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等企业可依据企业会计账处理程序要行选择总账格式（3）总账外表形式般应采用订式账簿保护总账记录安全完整总账般应采用订式实行会计电算化单位用计算机打印总账必须连续编审核无误装订成册并由记账人、会计机构责人、会计主管人员签或盖以防失散但科目汇总表总账可以是活页式二十三、设立明细账应该哪些事项？明细账通常根据总账科目所属明细科目设置用分类登记某类济业提供有关明细核算明细账是形成有用会计信息基程序和基环节借助明细账既可以对济业信息或数据做进步加工整理进而通总账形成适合会计报表提供会计信息又能了信息形成提供具体情况和有关线明细账建账应该以下几（）明细科目名称应根据统会计制规定和企业管理要设置会计制对有些明细科目名称做出了明确规定有些只规定了设置方法和原则对有明确规定企业建账应按照会计制规定设置明细科目名称对没有明确规定建账应按照会计制规定方法和原则以及企业管理要设置明细科目（）根据财产物管理要选择明细账格式明细账格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式企业应根据财产物管理要选择明细账格式（3）明细账外表形式般采用活页式明细账采用活页式账簿主要是使用方便便账页重新排列和记账人员分工但是活页账账页容易散失和被随抽换因使用应顺序编并装订成册妥善保管。

汇总明细分类账建账科目设置设置待摊费用明细账 “待摊费用”科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用，例如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。

 该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。

 设置短期借款明细账 “短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

 该科目应按债权人设置三栏式明细账，并按借款种类进行明细分类核算。

 设置长期借款明细账 “长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。

 该科目应按贷款单位设置三栏式明细账，并按贷款种类设置明细科目进行明细分类核算。

 设置短期投资明细账 “短期投资”科目核算企业购入的，能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。

包括各种股票、债券、基金等。

” 该科目应按照短期投资的种类设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”等三栏式明细账进行明细分类核算。

 设置资本公积明细账 该科目应按资本公积的种类设置“资本（或股本）溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入‘、”外币资本折算差额“、”关联交易差价“、”其他资本公积“等三栏式明细账进行明细分类核算。

 设置盈余公积明细账 该科目应按盈余公积的种类设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“补充流动资金”和“购建固定资产”等明细科目设置三栏式明细账进行明细分类核算。

 设置库存商品明细账 库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。

如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。

库存商品明细账一般采用数量金额式。

 实行售价金额核算的商品零售企业，库存商品明细账按实物负责人设置。

基础会计建账知识点总结一、会计基础1. 会计的概念和作用会计是一门研究和处理财务信息的学科，它通过记录、分析和报告企业的财务情况，为企业决策提供有力的支持。

会计的作用主要包括监督企业经营活动、提供财务信息、评价经营绩效、做出决策等。

2. 会计的基本假设会计的基本假设包括货币计量、持续经营、会计期间和会计实体。

货币计量假设是指所有交易都以货币计量单位计算和记录。

持续经营假设是指企业将长期持续经营下去。

会计期间假设是指企业的经营活动被划分为若干会计期间。

会计实体假设是指企业和企业业主是分开的。

3. 会计的基本原则会计的基本原则包括实体性、持续性、成本性、收入确认和匹配性原则。

实体性原则要求企业和业主相分离。

持续性原则意味着企业将会持续经营下去。

成本性原则要求资产和负债都要以成本作为基础计量。

收入确认要求一定的条件下，才能确认收入。

匹配性原则指要将收入和相关成本匹配。

4. 会计要素会计要素是会计科目或会计项目，包括资产、负债、所有者权益、成本、费用和收入。

资产是企业所拥有的或对其有益的经济资源。

负债是企业对外的债务或责任。

所有者权益是企业所有者对企业的投资。

成本是企业资产的获取成本。

费用是企业在经营活动中消耗的资源。

收入是企业在经营活动中获得的经济利益。

5. 会计基本方程式会计基本方程式是资产=负债+所有者权益。

这是会计的核心公式，也是会计报表的基础。

二、会计核算1. 会计要素的核算资产的核算包括资产的原始价格和折旧计算，负债的核算包括负债的确认和计算，所有者权益的核算包括所有者的权益结构。

成本的核算包括资产和费用的确认。

费用的核算包括费用的确认和计算。

收入的核算包括收入的确认和计算。

2. 会计凭证会计凭证是会计实践中用来记录交易和事项的工具，一般包括原始凭证和会计凭证两类。

原始凭证是会计记录的最初依据，包括收据、发票、支票、单据等。

会计凭证是根据原始凭证进行复制和整理的记录，包括日记账、分类账、总账等。

会计手工帐会计手工帐1.初始建账2.原始凭证填制记账凭证3.登记账簿4.对账结账编制财务报表会计账务处理流程图初始建账会计手工账学习目的会计电脑账是由会计手工账发展而来的，电脑账的操作原理是以手工账为基础进一步优化以达到快捷方便的目的。

以真账实训方式学习手工账可以快速掌握会计账务处理流程，为电脑账打基础。

真账实训案例：北京正熙教育咨询有限公司练习新注册公司成立后，建账、审核、记账、登记账簿和编制会计报表等账务处理流程。

初始建账 --课前准备工具：黑色签字笔、红色签字笔、铅笔、直尺、橡皮、计算器（自备）、曲别针:25个、胶棒、裁纸刀。

用品：账绳1根、口取纸2张、鱼尾夹子1个票据资料：北京正熙教育咨询有限公司基础手工账原始凭证资料1套、记账凭证封面：2张；记账凭证（通用）：35张、资产负债表1张、利润表1张，科目汇总表1张；账本：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账皮（正反面）、明细分类账账页（附明细）明细账账页明细：经管人员一览表1张、乙式502账页（共40张，建账用25张+增加13页+2张备用）、乙式504账页（1张）、乙式528-1固定资产账页（1张）、乙式115-2账页（1张）乙式614-2账页（6张）共计49张。

初始建账公司基本信息会计首先要了解公司基本信息情况，并与公司决策层进行沟通，了解决策层各方面要求，而后根据需要对公司的各部门进行巡视以确定建账初步的思路。

然后，根据了解的情况及各方面的要求选择确定应设立的会计科目和记录各项业务的账簿格式。

会计通过营业执照了解企业以下信息。

公司名称：北京正熙教育咨询有限公司经营范围：信息咨询注册资金：人民币10万元法人代表：刘华注册类型：私营有限责任公司注册地址：北京市海淀区知春路1号学院国际大厦18层注册日期：2017年09月01日统一信用代码： 911101082500253B36会计通过开户许可证等以及其他资料了解企业以下信息。

开户银行：北京工商银行大运村村支行银行账号：5123001036210105214公司股东：刘华占股比例80%，张勇占股比例20%纳税人识别号： 911101082500253B36（营业执照统一信用代码用于申报国税）计算机代码：05156716 （用于申报地税）会计通过新成立企业国地税以及其他资料了解企业以下信息。

会计实务的例子有哪些？ABC公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司‚属于商品流通的一般纳税人） ABC公司从7月1日开始筹建。

1.7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC公司）借：固定资产贷：其他应付款——A2.7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用贷：其他应付款——A 3.7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款 50 贷：实收资本――A 10 ——B20 ——C 20 4.7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用 1万贷：其他应付款——A 5.8月1日领到公司营业执照。

6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用——开办费贷：长期待摊费用。

会计处理案例分析有哪些？ -例：丙公司在武汉、深圳两地拥有两家分公司，这两家分公司的经营活动由一个总部负责运作。

由于武汉、深圳两家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以能将这两家分公司确定为两个资产组。

2006年12月，企业的市场环境发生了重大不利变化，出现了资产减值迹象，需要对企业的资产进行减值测试。

假设2006年12月31日，总部资产的账面价值为270万元，能够按照各资产组的账面价值的比例进行合理分摊；武汉、深圳两个资产组的账面价值分别为250万元、350万元。

该公司计算得出武汉、深圳分公司资产组的可收回金额分别为300.50万元和400.50万元。

武汉分公司资产组包括生产设备、办公楼、宿舍、锅炉房外，还包括一批负债，资产的账面价值分别为59万元、78万元、95万元、18万元，共计250万元，其中包含负债的账面价值为10万元。

要求：对丙公司的资产进行减值测试，并根据发生减值的金额分别作出丙公司及武汉分公司减值的会计分录。

进销存实例帐套（康师傅饮品系列）公司情况：公司名称：市九新饮品地址：市沙河路89号期初建账：2010年1月初期初数据如下350*38、库存商品：绿茶200*37、冰红茶400*37、茉莉蜜茶300*38、茉莉清茶茉莉花茶601*38，乌龙茗茶230*37六个品种。

进货渠道：1康师傅总代应付：2000002市天达商贸应付：300000销售渠道：1元丰培田应收：200002家园超市应收：190003邵晓虎批发应收：210004亚军食品饮料配送应收：180005宋欢配送6河东果超市应收：350007大果超市8燕子批发9元丰刚应收：3600仓库：公司总仓库公司发生业务如下：现金期初：600000元银行存款：工行230000元农行200000元实收资本：500000 利润分配-未分配利润2248481. 2010年1月4日：预付康师傅总代货款：3000002. 2010 年1 月6 日:从康师傅总代购进货物4.2010 年 1月 7 日 从 市天达商贸 购进货物5.2010 年 1月 8 日销售给 元丰培田 以下贷物 款未付3.2010 预付 年 1月 6 日 市天达商贸 货款： 2000007. 2010 年1 月9 日销售给邵晓虎批发以下货物现金收款8.2010 年1月10 日从康师傅总代购进货物6. 2010 年1 月8 日销售给宋欢配送以下货物款未付9.2010 年1月11 日从市天达商贸购进货物11 ．2010 年1月13 日10 ．2010 年1月12 日销售给燕子批发以下货物款未付销售给河东果超市以下货物款未付12 ．2010 年1月14 日销售给邵晓虎批发以下货物款未付13 ．2010 年1月15 日销售给元丰培田以下货物款未付15 ．2010 年1月18 日14 ．2010 年1月16 日销售给亚军食品饮料配送以下货物款未付销售给燕子批发以下货物款未付16 ．2010 年1月20 日销售给大果超市以下货物款未付17 ．2010 年1月22 日销售给宋欢配送以下货物款未付18. 2010 年1月23 日：从康师傅总代购进货物19. 2010 年1月24 日：从市天达商贸购进货物20 ．2010 年1月25 日销售给元丰刚以下货物款未付21 ．2010 年1月28 日收亚军食品饮料配送货款10000 元22 ．2010 年1月28 日收宋欢配送货款20000 元2010年2月1.2010年2月1日：工行支付给康师傅总代货款：2000003. 2010年2月2日销售给元丰刚以下货物款未付销售单录入日期2010-02-02 V销售给邵晓虎批发以下货物款未付销售单录入日期 2010-02-03 y5. 2010年2月3日:现金支付申通快递费10元费用支出录入日期2010-0^-03 v付款慌户现金QJ 部门门经手人Q费用项目漏码 赏用项目窑称 1 IB -申適快递费106. 2010年2月4日销售给宋欢配送以下货物款未付1裔品韓码数量单价MLAIC 茉莉蜜慕 13055902MLQC 茉莉清茶 120435160 3LC 绿棊 1305S0OWLMC乌龙茗茶1205160出货仓肆或曲）鲤2 经手人:4. 2010年2月3日裔品第码 商品名轟 敷量 单愉 金锻 1MLMC 茉莉蜜茶 26D4311 ISO pMLHC荼新茬茶2604311180出货仓库圉埴库1经手川 客戶名称曲壇〕元丰潘別_____________ 2物流部门； 客戶名称砂、値）邵盜虎批发 __________ L 物潇部门:收就呢户 收戟金颇2 收款账戶收款金勰销售单录入日期2010-02-04 V 况户时砒尙宋欢配送_ Q物眨部门: qj收款味尸___________出货仓库血埴）仓库L Q 经手山收款仝霰1薛品名称单价备注1BHC体红茶50442ED02绿茶50442Z0Q1 3________MLMC亲莉蜜棊50也22004MI4C茉莉活茶S04429005WLMC乌龙茗茶5C44銘皿. 年月日销售给河东果超市以下货物款未付客户名称他埴〕河东茹果超市__________ 物眾部门:________________________ 1 必出货仓库磁埴〕鱼更__________________ 2. 经手人：_____________________ 1 压商晶輪码商品务称单怖1WLQC茉莉港茶6044264D2LC绿棊G044 2 &403WLHC茉莉鲨茶60442540年月日：工行支付上月电费元忖款账户視行存头石上部门_________________________ 1鏗手人费用顶目輪码费用项目霑称全额匸560 ■2010年2月7日销售给大果超市以下货物款未付容户名称葩埴）穴苏果超市__________ 2 物凉部门:出货仓库葩埴）塑__________________ 2 经手人:费用支出费用项目編码费用项目諮称金諏5■r6300忖歌账戶塑_______________ 2部门2-经手人11.2010年2月9日现金收宋欢配送货款17460元录入日期ZO1O-OZ-O0 V10. 2010年2月8日：现金支付上月工资6300元录入日期2010-02-10 7編^IX-2010-02-01-1职款账尸规金 2 存就账尸银行存款-农上J 收款金毓15JOIJ°I年月日：现金支付顺风快递费15元费用支出付款诜户現金一创部门 ________________ 2经手人贵用项目编砰费用项目名称1 7 顺斑快递费15收 款 单录入日期2010-02-14 v忖歆单位矽I ）2经手人 Q a 部门- 收款账尸直握）收款金輙50000说瞩-18. 2010年2月15日现金收 邵晓虎批发 货款40000元收款 单录入日期；010-02-1S 2时計单忻。

建账的基本要求有哪些建账的基本要求如下所示：１．建账是法律和法规的基本要求账主要是指会计账册，亦称会计账簿，也可以理解为其主体为会计账簿。

会计账册是记录会计核算的载体，建账是会计工作得以开展的基础环节。

为此，我国有关法律、法规对建账问题作出了明确规定。

《会计法》规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿”。

《中外合作经营企业法》第十五条和《外资企业法》第十四条也规定，企业必须在中国境内设置会计账簿，依照规定报送会计报表，并接受财政税务机关的监督。

《公司法》第一百八十一条规定：“公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。

”《税收征收管理法》第十二条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关核准，可以不设置账簿”。

《税收征收管理法实施细则》第十七条规定，“从事生产、经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置账簿”；第十八条规定，“生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等”。

综上所述，国家机关、社会团体、企业、事业单位和符合建账条件的个体工商户以及其他经济组织应当建立会计账册的问题，在我国有关法律、法规中一再得到强调并有明确的规定。

《规范》第三十六条从会计基础工作的需要出发再次规定：“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

”２．依法建账是加强经营管理的客观需要依法建账册，不仅是国家法律的强制要求，也是加强单位经营管理的客观需要。

建立会计账册当然首先是一项非常重要的会计基础工作。