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第一章财务报表分析的目标和基本方法第一节财务报表分析的内涵一、财务报表分析的定义财务报表分析的定义………………………P5财务报表分析的特征………………………P5-6财务报表分析的目的………………………P5二、财务报表分析的目标P7投资者债权人政府企业管理当局职工三、财务报表分析与其他学科的关系……P8-10第二节财务报表分析的基本方法( P11-20)比较分析法比率分析法百分比分析法因素分析法第三节财务报表分析的局限性（新增）会计报表所披露的信息只是单个企业的信息会计报表所披露的信息只是财务性信息会计报表所披露的信息主要是历史性信息会计报表提供的信息是按历史成本计量的信息会计报表提供的信息是近似计算的信息会计报表提供的信息都是暂时性的信息会计报表提供的信息是能够被人为操纵的信息第二章财务报表分析的程序和依据第一节财务报表分析的程序（P26-27图里的所有文字）第二节财务报表分析的依据一、财务报表分析依据的要求…….P30-31二、财务报表分析的依据（一）财务会计报告的类型………P32-331.按反映的内容分类会计报表会计报表附注财务情况说明书2.按编报时间分类年报、半年报、季报、月报3.按编制单位分类单位财务会计报告汇总财务会计报告4.按服务对象分类内部财务会计报告外部财务会计报告（二）财务报表分析的其他资料……P33-34国家有关经济政策市场信息行业信息审计报告三、财务报表分析资料之间的关系…..P35-38基本财务报表之间的关系财务报表与附表之间的关系财务报表与附注之间的关系财务报表与其他财务报告之间的关系第三章资产负债表极其附表的质量分析第一节资产负债表质量分析的内涵一、资产负债表的结构特征资产负债表格式：账户式、报告式资产负债表项目分类：并非会计科目的简单排列，应按一定的标准进行分类资产负债表项目排列次序：重要性程度、流动性各项目金额：为增加可比性，将金额栏分为两部分：“期初余额”和“期末余额”二、资产负债表质量分析的意义…..P48谨慎性原则动机分析原则重要性原则第二节资产质量分析一、资产质量分析的程序（一）、资产的含义……P49（二）、资产质量分析的程序…….P51对资产总额进行分析对资产的流动性进行分析二、流动资产质量分析（P52-63）货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款存货待摊费用其他流动资产三、长期投资质量分析（63-65）长期股权投资长期债权投资四、固定资产质量分析（66-70）五、无形资产及其他资产质量分析（70-74）（一）、无形资产（二）、长期待摊费用（三）、其他长期资产第三节负债和所有者权益质量分析一、负债质量分析（一）、负债质量的分析程序（二）、流动负债质量分析（76-82）短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资与应付福利费应付股利应交税金与其他应交款其他应付款预提费用预计负债（三）、长期负债质量分析（83-85）长期借款应付债券长期应付款二、所有者权益质量分析（86-90）总量判断结构判断实收资本质量分析资本公积质量分析留存收益质量分析第四节资产减值准备明细表和所有者权益增减变动表解读一、资产减值准备明细表解读（定义P91）二、所有者权益增减变动表解读（定义93）变动表应当全面反映一定时期内所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
财务报表分析课后习题参考答案《财务报表分析》课后习题参考答案第1章总论 1.练习题（1）不愿意。
原因如下：一方面，经营活动现金流量净额是在净利润基础上调增折旧、摊销、应付款项的本年增加额，同时调减应收款项本年增加额得出的结果。
尽管该公司2021年的经营结果为盈利，但其经营活动现金流量净额为-500万元，很可能是因为当年应收款项大量增加所致，由此将会降低资金周转速度和企业的短期偿债能力。
另一方面，1.5亿元的总负债中包含了一部分有息负债，需要在2021年还本付息，由于该公司2021年经营活动现金流量净额小于0，因而需要通过2021年的经营收益或者外部筹资额来解决。
可见，该公司短期内的还本付息压力较大，能否按期归还本息，有赖于2021年形成净利润的应收款项的回收情况，出于资金安全考虑，信贷主管很可能不愿意为其提供贷款。
（2）股票投资价值取决于公司未来盈利情况及现金流水平，尽管该公司当前经营活动现金流量净额为负数，但仍然处于盈利状态，只要短期内不会陷入财务困境并保持一定的增长率，还是值得投资的。
相比之下，短期融资券的还本付息期限在1年以内，而公司在2021年的经营活动现金流量存在不确定性。
因此，作为潜在投资者更倾向于选择投资股票。
第2章财务报表分析的信息来源 1.练习题（1）金融资产=0.8+2.2=3（亿元）；金融负债=1.2+2=3.2（亿元）；净金融资产=金融资产-金融负债=3-3.2=-0.2（亿元），即净金融负债为0.2亿元。
（2）净利润=利润总额-所得税费用=17-4.25=12.75（亿元）；其他综合收益=0.5+0.8=1.3（亿元），综合收益=12.75+1.3=14.05（亿元）（3）筹资活动现金流量净额=2.5+1.9-0.8=3.6（亿元）；现金及现金等价物净增加额=5+3.6+（-0.5）=8.1（亿元）；现金及现金等价物期末余额=3+8.1=11.1（亿元）（4）所有者权益期初余额=50-26=24（亿元）；所有者权益本年增加额=股权融资额+留存收益+其他综合收益=2.5+（12.75-0）+1.3=16.55（亿元）【假定当年没有支付股利】所有者权益年末余额=24+16.55=40.55（亿元）（5）营业外收支净额=利润总额-营业利润=17-6=11（亿元），可见该企业2021年的利润主要是非经常性损益，而非经常性损益不具有可持续性，从而降低了公司的盈利质量。
第三章利润表解读一、单项选择题1.如果企业利润总额绝大部分来源为（），则企业利润质量较高A.投资收益B.营业外收入C.营业收入D.补贴收入【正确答案】C【答案解析】营业收入是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来源为营业收入，则企业的利润质量较高。
2.在营业收入分析时，一般认为营业收入质量较高的是（）A.企业的营业收入主要来自于关联方交易B.行政手段造成的收入占企业收入的比重较大C.出售固定资产的利得在利润总额中所占比重较大D.适合消费者偏好的产品收入占总营业收入的比重较大【正确答案】D【答案解析】营业收入构成的分析包括：品种构成、区域构成、营业收入中来自关联方的比重以及行政手段造成的收入占企业收入的比重。
企业的营业收入来自于关联方的交易，很可能是不公允，所以如果这部分收入占较大比重，说明收入质量不高，A不选；行政手段增加的收入与企业自身的竞争力无关，质量不高，B不选；出售固定资产的利得属于营业外收入，营业外收入在利润总额中所占比重较大，说明利润的质量不高。
C不选。
适合市场需要的产品收入比重较大，说明收入质量高，所以本题应选D。
3.下列项目在一定范围和期间与营业收入没有很强相关性的是（）A.销售费用B.营业税金及附加C.管理费用D.营业成本【正确答案】C【答案解析】营业成本、营业税金与销售费用均与营业收入相匹配，与营业收入有较强的相关关系，而管理费用多数是固定费用，与企业营业收入在一定范围和期间内没有很强的相关性。
4.对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的主要来源，下列各项不属于财务费用质量分析内容的是（）A.将财务费用的分析与企业资本结构的分析相结合，观察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款B.关注购销业务中发生的现金折扣情况C.如果企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响D.关注广告费在发生时是否全额计入当期损益【正确答案】D【答案解析】广告费用属于销售费用的内容，所以D选项不属于财务费用质量分析的内容。
国家开放大学《财务报表分析》章节测试参考答案(一)国家开放大学《财务报表分析》章节测试参考答案是一份重要的参考资料，可帮助学生更好地了解和掌握财务报表分析的相关知识和技能。
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具体来说，该答案包括以下几个部分：1.概念解释：介绍了资产和负债的概念、利润表和现金流量表的定义，以及财务比率分析中常见的指标和计算方法。
2.资产负债表分析：对常见的资产负债表中的几个主要科目进行了分析，包括流动资产、非流动资产、流动负债和长期负债等，并结合具体案例进行了应用。
3.利润表分析：介绍了利润表中的总营收、营业成本、毛利润、净利润等指标的含义和计算方法，重点分析了毛利率、净利润率等指标的应用。
4.现金流量表分析：介绍了现金流量表中的现金流入、流出、净流量等指标的含义和计算方法，重点分析了现金流量表的净利润和营业活动现金流量对比分析的应用。
5.财务比率分析：介绍了财务比率分析的含义、分类、计算方法以及应用，包括偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率和股东权益比率等。
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