信用证的概念、特点与内容

信用证（Letter of Credit,L/C）支付方式是产生于19世纪后期，在第二次世界大战后随着后继贸易、航运、保险以及国际金融的迅速发展而逐渐发展起来的一种结算方式。

它以银行信用为基础，由进口地银行向出口商提供付款保证，是的出口商的收款风险降低；而出口商必须提供与信用证相符的单据，才可以获得付款，进口商的收货风险也相对减少。

因此，信用证在一定程度上解决了进出口人之间互不信任的矛盾。

自出现信用证以来，这种支付方式发展很快，并在国际贸易中被广泛应用。

一、信用证概述（一）信用证的含义根据国际商会《跟单信用证统一惯例》的解释，信用证是指有银行（开证行）依照客户（申请人）的要求和指示或自己主动，在符合信用证条款的条件下，凭规定单据向第三者（受益人）或其指定的人进行付款，或承兑和（或）支付受益人凯利的汇票；或授权另一银行进行该项付款，或承兑和支付汇票；或授权另一银行议付。

简言之，信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。

当然，信用证也可以不经客户申请，有开证行根据自身业务需要，直接向受益人开立，这种情况主要是银行为了向他人融资或购买物品时开立的备用信用证。

（一）信用证的特点1．信用证交易的的标的物是单据对出口商来说，只要按信用证规定条件提交了单据，在单单一致，单证一致的情况下，即可从银行得到付款；对出口商来说，只要在申请开征时，保证收到符合信用证规定的单据即行付款并交付押金，即可从银行取得代表货物所有权的单据。

因此，银行开立信用证实际是进行单据的买卖。

2．信用证的开证行提供银行信用在信用证交易中，银行根据信用证取代买方承担了作为第一付款人的义务，日后只要卖方提供了符合信用证的单据，即使买方破产，卖方也能从银行得到付款保证。

这样，银行提供了远优于进口商个人信誉的银行信用，较之托收或直接付款方式来说，使卖方风险大的为坚减少。

3．信用证的交易具有独立性。

信用证是独立于买卖合同货任何其他合同之外的交易，开立信用证的基础是买卖合同，但阴阳鱼买卖合同无关，也不受其约束。

1. 信用证概念信用证(Letter of Credit，L／C) ，是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。

信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。

在国际贸易活动中，买卖双方可能互不信任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发货；卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款。

因此需要两家银行作为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。

银行在这一活动中所使用的工具就是信用证。

可见，信用证是银行有条件保证付款的证书，成为国际贸易活动中常见的结算方式。

按照这种结算方式的一般规定，买方先将货款交存银行，由银行开立信用证，通知异地卖方开户银行转告卖方，卖方按合同和信用证规定的条款发货，银行代买方付款。

英文表达：Letter of Credit 信用证，为可数名词，在商业书信中常用作大写，单数为(a) Letter of Credit, 复数为Letters of Credit, 且常用大写缩写形式：L/C, Ls/C,2. 信用证的主要内容(1)对信用证本身的说明。

如其种类、性质、有效期及到期地点。

(2)对货物的要求。

根据合同进行描述。

(3)对运输的要求。

(4)对单据的要求，即货物单据、运输单据、保险单据及其它有关单证。

3. 相关种类(1) 跟单信用证(Documentary Credit)是凭跟单汇票或仅凭单据付款的信用证。

此处的单据指代表货物所有权的单据（如海运提单等），或证明货物已交运的单据（如铁路运单、航空运单、邮包收据）。

(2)不可撤销信用证（irrevocable L/C）指信用证一经开出，在有效期内，未经受益人及有关当事人的同意，开证行不能片面修改和撤销，只要受益人提供的单据符合信用证规定，开证行必须履行付款义务。

(3)保兑信用证（confirmed L/C）。

指开证行开出的信用证，由另一银行保证对符合信用证条款规定的单据履行付款义务。

一、实验目的1. 了解信用证的基本概念、种类及作用；2. 掌握信用证的业务流程；3. 熟悉信用证的审核要点及风险防范措施。

二、实验背景随着国际贸易的发展，信用证作为一种重要的结算方式，被广泛应用于国际货物贸易中。

信用证能够有效降低交易风险，保障买卖双方的权益。

为了更好地理解和掌握信用证业务，我们进行此次实验。

三、实验内容1. 信用证的基本概念信用证（Letter of Credit，简称L/C）是一种由银行开立的，以书面形式承诺支付一定金额的书面文件。

信用证是国际贸易中的一种结算方式，它以买卖双方的合同为基础，由银行作为中介，保障买卖双方的权益。

2. 信用证的种类（1）按信用证的性质分类① 不可撤销信用证（Irrevocable L/C）：开证行在信用证有效期内，未经受益人同意，不得擅自撤销或修改。

② 可撤销信用证（Revocable L/C）：开证行可以在信用证有效期内，随时撤销或修改信用证。

（2）按信用证项下的货币种类分类① 按照货币种类分为：自由兑换货币信用证、非自由兑换货币信用证。

② 按照货币种类分为：单币种信用证、多币种信用证。

3. 信用证的作用（1）保障买卖双方的权益；（2）简化结算手续，提高结算效率；（3）降低交易风险，促进国际贸易发展。

4. 信用证的业务流程（1）买卖双方签订合同；（2）买方申请开证；（3）开证行开立信用证；（4）受益人审核信用证；（5）受益人准备单据；（6）受益人提交单据；（7）议付行审核单据；（8）议付行付款给受益人；（9）开证行付款给议付行。

5. 信用证的审核要点（1）审核信用证的真实性；（2）审核信用证的条款是否符合合同规定；（3）审核信用证的金额、有效期、交单期等要素；（4）审核信用证的单据种类及要求。

6. 信用证的风险防范措施（1）严格审查信用证的真实性；（2）加强对信用证的审核，确保信用证条款符合合同规定；（3）建立健全信用证业务管理制度；（4）加强对信用证业务的监督和检查。

国内信用证会计记账方法一、信用证的基本概念及特点信用证是一种国际贸易支付方式，是由进口方的银行（开证行）向出口方的银行（通常为出口方所在国的银行，受益人行）发出的一种书面承诺，保证出口商按照进口商的要求，在规定的时间内按照合同约定的条件向进口商交付货物或提供服务，并由开证行承担付款责任。

信用证是国际贸易中常用的支付方式之一，具有支付安全性高、风险控制能力强等优点。

二、信用证的会计记账方法信用证的会计记账方法主要涉及开证、收证和核销等环节。

1. 开证环节的会计记账方法开证环节是指进口商与开证行签订信用证的阶段。

在这个阶段，进口商需要向开证行支付一定的手续费和保证金。

开证行在收到进口商的支付后，会将保证金记为银行存款，手续费记为费用。

记账分录：借：银行存款贷：保证金贷：手续费2. 收证环节的会计记账方法收证环节是指出口商将货物或服务提供完毕后，向受益人行提交相关单据，要求付款的阶段。

在这个阶段，受益人行会根据信用证的要求核对单据，并向出口商支付货款。

记账分录：借：应收账款贷：出口收入3. 核销环节的会计记账方法核销环节是指进口商收到货物或服务后，向开证行提供相关单据，要求核销信用证的阶段。

在这个阶段，开证行会根据单据的真实性和合法性核对信用证的履行情况，并将信用证的金额从进口商的保证金中扣除。

记账分录：借：保证金贷：银行存款三、信用证会计记账方法的特点和注意事项1. 信用证的会计记账方法与普通贸易相比，主要在于开证环节的保证金和手续费的记账，以及核销环节的保证金的扣除。

2. 在会计核算中，保证金是一种短期预付款项，应按照资产类别进行分类，根据实际情况决定是否计提坏账准备。

3. 手续费应按照费用类别进行科目归集，并在适当的时候进行摊销。

4. 在核销环节，应及时核对信用证的履行情况，并进行保证金的扣除，确保账务的准确性。

5. 在实际操作中，还需要注意信用证的有效期和单据的真实性，以避免信用证纠纷和经济损失。