资本性支出与收益性支出的区别

资本性支出和收益性支出
资本性支出
发生制和配比原则的要求，合理确定现金支出性质，正确计算当期利润。

这一原则是权责发生制在现金支出中的具体运用。

划分收益性支出与资本性支出的标准
对收益性支出与资本性支出的划分，比较认同的有两种标准：一是支出的效益，二是支出的属性。

所谓“支出的效益”是指由于一项支出的发生而产生经济效益时间的长短。

如果一项支出的效益长于一个会计期间，则该项支出属于资本性支出；如果一项支出的效益仅限于一个会计期间，则此项支出属于收益性支出。

以支出的效益为标准划分收益性支出与资本性支出所依据的是成本归属理论，凡资本性支出应对象化为成本，并在其耗用的期间内结转为成本(称为已耗成本)，而收益性支出则应在支出发生的期间确认为费用。

虽然这种划分具备了理论依据，但是在实践中缺乏可操作性，因为：
(1)划分标准在实务中较难界定，很多时候，一项支出产生效益时间的长短难以预计；
(2)即使是支出效益的长短可以预计，又会由于计量方面的困难而使这种划分标准在实际应用时模糊不清，造成划分收益性支出与资本性支出这一原则的滥用和误用，导致资产、损益等会计要素确认与计量的不真实。

以“支出的属性”为标准对支出进行划分时，如果一项支出符合资产的定义，则属于资本性支出，否则为当期费用，属于收益性支出。

与上述“理论标准”相比较，这种方法呈现出这样一种逻辑。

国际惯例中较多采用“支出的属性”或“未来收益能否流入企业”为界限划分收益性支出与资本性支出。

划分资本性支出与收益性支出的原则是什么？【会计实务经验之谈】正确划分收益性支出与资本性支出的界限在会计工作中有着十分重要的意义，它影响着会计信息的质量，关系到会计主体财务状况以及财务成果的核算是否真实、可靠，只有正确划分收益性支出与资本性支出的界限，才能真实反映企业的财务状况，正确计算企业当期的经营成果。

那么资本性支出包括哪些内容？而划分它跟收益性支出的原则又是什么呢？资本性支出是指通过它所取得的财产或劳务的效益，可以给予多个会计期间所发生的那些支出。

因此，这类支出应予以资本化，先计入资产类科目，然后，再分期按所得到的效益，转入适当的费用科目。

在企业的经营活动中，供长期使用的、其经济寿命将经历许多会计期间的资产如：固定资产、无形资产、递延资产等都要作为资本性支出。

即先将其资本化，形成固定资产、无形资产、递延资产等。

而后随着他们为企业提供的效益，在各个会计期间转销为费用。

如：固定资产的折旧、无形资产、递延资产的摊销等。

划分收益性支出与资本性支出的原则：我们知道，企业发生某项支出，必定是为了获得一定的收益，但一项支出的受益期可能仅为本期，也可能有多个会计期。

如支付职工工资，通常支付一个月的工资职工就工作一个月，职工工资的收益期仅为当期。

但若购入一台机器设备，如该设备可用5年，则该设备的的受益期一般地就有5年。

通常，我们把支出的效益仅与本会计年度相关，因而应在本会计年度实现的收入得到补偿的支出，称为收益性支出；而把支出的效益与多个会计年度相关，故应在多个会计年度所实现的收益中逐步得到补偿的支出称为资本性支出。

按照配比原则，收益性支出应全部作为本期费用，而资本性支出则应按一定比例（标准）分别作为多个会计期间的费用。

可见，严格划分收益性支出与资本性支出的界限，是正确计算企业当期损益的重要基础。

正确划分收益性支出与资本性支出的界限在会计工作中有着十分重要的意义，它影响着会计信息的质量，关系到会计主体财务状况以及财务成果的核算是否真实、可靠，只有正确划分收益性支出与资本性支出的界限，才能真实反映企业的财务状况，正确计算企业当期的经营成果。

会计面试问题及参考答案【优秀3篇】会计类面试问题及答案篇一1，会计的6大基本要素是什么？资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润2，会计的3大报表是什么？资产负债表，现金流量表，利润表（也称为损益表）3，权益性支出与资本性支出的差异是什么？资本性支出：是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，指企业单位发生、其效益及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。

收益性支出：也叫期间费用。

是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。

这些支出发生时，都应记入当年有关成本费用科目。

区别：收益性支出不同于资本性支出，前者全部由当年的营业收入补偿，后者先记作资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。

区分收益性支出和资本性支出，是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值。

如把收益性支出作为资本性支出，结果是少计了当期费用，多计了资产价值，虚增利润；反之，则多计了当期费用，少计了资产价值，虚减利润。

4，固定资产账面价值在什么情况下会出现负值？什么情况下都不应该出现负值，现在的准则不允许负资产的存在，包括负商誉。

理论上固定资产超龄服役继续计提折旧，或超价值计提减值准备等都可能造成固定资产出现负值，但这样做会使资产负债表上的资产总额减少，而实际上其他资产价值并没有减少，会误导信息使用者。

所以所有资产出现负值时，最多在备查簿上予以记录。

5，新会计准则出台后，对企业的影响有哪些？二、新会计准则实施对企业的影响（一）新会计准则对企业业绩的影响（二）有利于提高企业的会计信息质量（三）有利于提高企业整体管理水平6，企业所得税的改革对国内企业的影响是什么？企业所得税税率改革前，企业所得税率是33%，新的中华人民共和国所得税法规定一般企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

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【问题】
我公司是一家热电联产企业，公司注册成立于2008年9月8日，目前正在建设2×300MW的两台供热机组，计划年底投产，生产准备工作已经开展，请问为生产准备人员发生的生产准备费（包括差旅费、培训费、生产准备人员的职工薪酬等）直接列支当期的生产费用可以吗？企业所得税前可以扣除吗？这种生产准备费与开办费有什么区别吗？
【解答】
1、是否允许企业所得税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

因而，对于您上述所说的生产准备费用确实符合上述规定属于与取得收入有关的合理支出是允许在企业所得税前进行扣除的。

2、区分收益性支出与资本性支出。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

第五十八条规定固定资产按照以下方法确定计税基础：（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；因而，贵企业为该机组所发生的筹备费用需要视上述规定区分其是否属于应计入资产的支。

正确处理收益性与资本性支出原则，避免涉税风险（老会计人的经验）根据《企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

收益性支出是指企业支出的效益仅及于本纳税年度的支出；资本性支出是指企业支出的效益及于本纳税年度和以后纳税年度的支出。

比如，企业支付给职工的工资支出，支出的效益仅与本纳税年度有关，应作为收益性支出；企业购建固定资产的支出，支出的效益会通过固定资产的不断使用逐步回收，支出的效益不仅与本纳税年度相关，也与以后纳税年度相关。

划分收益性支出与资本性支出既是所得税处理的要求，以实现应税收益与支出在时间上的配比，避免企业发生的支出随意在不同纳税期间扣除，从而逃避税收，同时也是会计核算的一般原则，防止混淆收益性支出和资本性支出，从而低估资产和高估收益或者高估资产和低估收益，不利于会计信息使用者正确决策。

因此，企业实际发生的所有的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，都要按收益性支出和资本性支出的标准严格划分。

收益性支出，应在发生的纳税年度直接扣除。

由于资本性支出是企业经营活动中为获取经济利益而发生的支出，该支出的效益及于本纳税年度和以后纳税年度，对为获得长期利润而发生的资本性支出不允许在发生支出的纳税年度“一次性扣除”。

常见的例子如建筑物、厂房、机械、专利等。

对于这些资产所发生的支出，一般通过折旧或者摊销税前扣除的方式在资产使用期间得到确认。

关于企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出原则贯穿我们的企业所得税，是非常重要的原则之一，我们仅列举几个典型的情况来加以说明：【例1】企业为降低经营风险，将公司财产包括房屋、设备等上了财产保险，期限1年，从2018年4月1日至2019年3月31日，保费不含税金额12万元，该公司将保险费一次性计入了当期，在2018年税前扣除。

收益性支出和资本性支出的区别收益性支出和资本性支出的区别是什么？下面带大家来了解一下收益性支出和资本性支出的区别。

一、什么是收益性支出?收益性支出是指取得财务劳务的效益只及于当期所发生的那些支出。

这些支出应作为当期的费用，记入适当的费用科目。

我国《企业会计准则》第二十条规定：“会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。

凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。

如：我国工业会计制度规定：能全部计入当期损益的支出，直接在“财务费用”“管理费用”等科目列支。

数额较大的，但效益仅与本会计年度相关的，即分摊期在一年以内的各项费用，列入“待摊费用”科目。

这些都属于'收益性支出'。

二、什么是资本性支出?资本性支出是指取得的财产或劳务的效益可以及于多个会计期间所发生的那些支出。

因此，这类支出应予以资本化，先计入资产类科目，然后，再分期按所得到的效益，转入适当的费用科目。

在企业的经营活动中，供长期使用的、其经济寿命将经历许多会计期间的资产如：固定资产、无形资产、递延资产等都要作为资本性支出。

即先将其资本化，形成固定资产、无形资产、递延资产等。

而后随着他们为企业提供的效益，在各个会计期间转销为费用。

如：固定资产的折旧、无形资产、递延资产的摊销等。

收益性支出与资本性支出划分是否合理恰当，与企业财务状况的真实、与净收益的确定有着密切的关系。

我们知道：利润==收入-费用。

如果一笔应属于资本性的支出，被视为收益性支出即作当期费用处理，必将少报企业的资产价值。

费用增加，则利润减少。

如果，一笔应属于收益性的支出被视为资本性支出，就会多报企业资产价值，使当期费用减少，从而增加当期的净收益。

一般来说，一项支出是属于收益性支出还是资本性支出，通常以受到该项支出效益期间长短为准。

(既一个会计年度以内或一个会计年度以上)。

三、收益性支出与资本性支出之间区别1、收益性支出计入当期费用科目，而资本性支出之间需要转资，计入固定资产科目，以后按使用年限摊销。

什么是收益性支出？收益性支出是指取得财务劳务的效益只及于当期所发生的那些支出。

这些支出应作为当期的费用，记入适当的费用科目。

我国《企业会计准则》第二十条规定：“会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。

凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。

如：我国工业会计制度规定：能全部计入当期损益的支出，直接在“财务费用”“管理费用”等科目列支。

数额较大的，但效益仅与本会计年度相关的，即分摊期在一年以内的各项费用，列入“待摊费用”科目。

这些都属于'收益性支出'。

什么是资本性支出？资本性支出是指取得的财产或劳务的效益可以及于多个会计期间所发生的那些支出。

因此，这类支出应予以资本化，先计入资产类科目，然后，再分期按所得到的效益，转入适当的费用科目。

在企业的经营活动中，供长期使用的、其经济寿命将经历许多会计期间的资产如：固定资产、无形资产、递延资产等都要作为资本性支出。

即先将其资本化，形成固定资产、无形资产、递延资产等。

而后随着他们为企业提供的效益，在各个会计期间转销为费用。

如：固定资产的折旧、无形资产、递延资产的摊销等。

收益性支出与资本性支出划分是否合理恰当，与企业财务状况的真实、与净收益的确定有着密切的关系。

我们知道：利润==收入-费用。

如果一笔应属于资本性的支出，被视为收益性支出即作当期费用处理，必将少报企业的资产价值。

费用增加，则利润减少。

如果，一笔应属于收益性的支出被视为资本性支出，就会多报企业资产价值，使当期费用减少，从而增加当期的净收益。

一般来说，一项支出是属于收益性支出还是资本性支出，通常以受到该项支出效益期间长短为准。

（既一个会计年度以内或一个会计年度以上）但是，一项支出属于下述情况之一的，为了核算上的方便，也多采用简单的办法，作为收益性支出处理。