《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》释义

内部审计具体准则内部审计具体准则第 1 号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率,根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：(一) 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分；（二）项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排;(三）审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排.内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。

第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动.在计划执行过程中,若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。

第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。

第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作.第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：(一)内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序;(三）各审计项目所分配的审计资源;(四）后续审计的必要安排。

第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。

第十一条在制定年度审计计划前,应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度:（一）组织的发展目标及年度工作重点;（二）严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；(三) 相关内部控制的质量；(四) 相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五) 相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；(六）其他与项目有关的重要情况。

“内外”联动作者：周磊何敏牛颖来源：《时代金融》2013年第21期【摘要】在提到银行内部审计与外部审计的关系时，以往学者多关注外部审计对于内部审计成果的评价与利用，同时也少有银行对外部审计工作开展评价及有效利用。

但是，根据银行再造理论，银行需要彻底摈弃大工业时代的全能组织模式，将非核心业务交由外部专业机构来完成，也即“银行业务外部化”趋势。

银行内部审业务外部化同样也是该趋势的一个重要组成，在该趋势下银行业内部审计对于外部审计的倚重无疑会增加。

本文拟从内审对外审工作的评价与利用以及审计外包的角度对银行内外审的部分联动工作进行探讨。

【关键词】银行内部审计外部审计评价利用内审外包一、内部审计与外部审计的区别与联系现代意义上的内部审计是在西方行会内部审计基础上发展起来的一种审计形式，通过在企业内部设置审计机构以提供企业内部经营决策、管理等经济活动的真实情况，监督各项决策、制度的贯彻落实。

美国塞班斯奥克斯利法案通过后，随着企业内部控制概念的引入，基于企业有效的内部控制能够保证企业经营决策、规章的落实与经营目标的实现，内部审计开始关注企业内部控制制度的遵守情况与如何改进管理、提高经济效率，其本身也成为了企业内部控制的重要一环。

银行业由于其特殊行业性质，其集中了整个社会经济的运行风险，加之其本身的业务控制风险也很高，并且受到银监会的密切监督管理，因此公司内部审计对于银行来说更是尤为重要。

商业银行外部审计是指注册会计师通过获取充分、适当的审计证据并据以出具审计报告。

其审计目的是为了增加第三方信任而出具的一种鉴证。

从审计原理上来说.外部审计与内部审计一样.都是通过一定的审计程序借助检查、测试等审计方法查出商业银行存在的问题、完善商业银行的经营治理，但两者的最终目标是不同的，外部审计着眼点是商业银行财务报表是否存在重大错报，对于商业银行面临的风险状况只是作现行风险导向审计下的一个程序，同时对于银行内部控制制度的关注包含在制度导向审计中。

外部审计与内部审计的协同审计是一种对企业财务报表和业务运作的独立核查过程，以确保其准确性和合规性。

在企业的财务体系中，外部审计和内部审计起着不可或缺的作用。

外部审计由独立的注册会计师事务所进行，其目的是对企业的财务报表进行审核，以提供对外部利益相关者的可靠信息。

而内部审计则由企业内部负责的审计团队进行，其目的是评估和改善企业内部控制和风险管理体系。

外部审计和内部审计两者之间的协同合作是确保企业财务健康和稳定运营的重要因素。

外部审计是公司财务报告的独立性和可靠性的重要保证。

作为一种独立的审计过程，外部审计充分利用独立审计师的专业知识和经验，对财务报表进行详尽审查，并提供独立的意见和建议。

外部审计包括对财务报表的真实性、合规性、财务风险和内部控制的评估。

外部审计师会通过验证与财务报表相关的数据和信息的完整性、准确性和可靠性，以确保报表的可信度。

此外，外部审计师还会评估公司的财务风险，并提供对公司内部控制的建议，以帮助公司改善其财务管理和风险管理。

与外部审计相比，内部审计是由企业内部的审计团队负责的。

内部审计的目标是评估和改善企业的内部控制和风险管理体系。

内部审计师通过对企业的业务流程、内部控制和风险管理进行审查和评估，以确保企业的运作符合规定，并提供有关改进建议。

内部审计通过监督和评估企业的财务报告准备过程，确保财务报表的准确性和透明度。

此外，内部审计还帮助企业识别和管理潜在的风险，并提供对内部控制的建议，以减少潜在的财务风险。

外部审计和内部审计之间的协同合作对于确保企业的财务健康和稳定运营至关重要。

首先，外部审计和内部审计相互补充，共同提供了全面和可靠的财务信息。

外部审计师依靠内部审计的工作成果，进行财务报表的审核和评估，以确保财务报表的可靠性。

同时，内部审计师也依赖于外部审计师的专业知识和独立性，以更好地改善内部控制和风险管理体系。

其次，外部审计和内部审计通过合作，共同提高了财务报表的透明度和质量。

内部审计具体准则第10号－－内部审计与外部审计的协调文章属性•【制定机关】中国内部审计协会•【公布日期】2003.04.12•【文号】中内协发[2003]20号•【施行日期】2003.06.01•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】审计正文内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调（中内协发[2003]20号2003年4月12日）第一章总则第一条为了规范内部审计与外部审计的协调工作，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称内部审计与外部审计的协调，是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与合作。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条内部审计应做好与外部审计的协调工作，以实现以下目的：(一)确保充分的审计范围；(二)减少重复审计，提高审计效率；(三)共享审计成果，降低审计成本；(四)提高内部审计人员素质，改进内部审计机构工作；(五)维护组织利益。

第五条内部审计与外部审计的协调工作，应在组织适当管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施。

第六条内部审计机构负责人应定期对内外部审计的协。

调工作进行评估，并根据评估结果及时调整、改进协调工作。

第三章协调的方法及内容第七条内部审计机构应在外部审计为本组织提供审计服务时做好协调工作。

第八条内部审计与外部审计之间的协调，可以通过定期会议、不定期会面或其他沟通方式进行。

第九条内部审计与外部审计的协调工作包括以下几个方面：(一)与外部审计机构及人员的沟通；(二)配合外部审计工作；(三)评价外部审计工作质量；(四)利用外部审计工作成果。

第十条内部审计与外部审计应在审计范围上进行协调。

在制定审计计划时，应考虑双方的工作，以确保充分的审计范围，最大限度减少重复性工作。

第十一条内部审计与外部审计应在必要的范围内互相交流相关审计工作底稿，以便在审阅后相互评价工作质量，利用对方的工作成果。

中国内部审计协会2003年发布的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》，明确指出，所谓“内部审计与外部审计的协调”，就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

本文拟就内部审计与外部审计协调的必要性和可行性等进行探讨。

一、内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，使内部审计与外部审计的协调不仅必要而且可行所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。

内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。

外部审计包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

内部审计与国家审计、社会审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。

内部审计相对于外部审计具有如下特点：1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。

2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。

3、在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。

4、在工作范围上，内部审计的工作范围涵盖单位管理流程的所有方面，包括风险管理、控制和治理过程等；外部审计则集中在企业的财务流程及与财务信息有关的内部控制方面。

所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部中国内部审计协会2003年发布的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》，明确指出，所谓“内部审计与外部审计的协调”，就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

本文拟就内部审计与外部审计协调的必要性和可行性等进行探讨。

一、内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，使内部审计与外部审计的协调不仅必要而且可行所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。

内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。

外部审计包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

内部审计与国家审计、社会审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。

内部审计相对于外部审计具有如下特点：1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。

2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。

3、在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。

内部审计与外部审计的协作在当今的商业环境中，内部审计和外部审计都扮演着至关重要的角色。

内部审计是组织内部的一项重要职能，旨在评估和改善企业的风险管理、控制以及治理过程。

外部审计则是由独立的会计师事务所进行，以确认组织的财务报表是否真实可靠。

内部审计和外部审计之间的协作至关重要，他们的合作有助于改善企业的内部控制并确保财务信息的准确性和合规性。

首先，内部审计和外部审计之间的协作可以提高企业的风险管理和内部控制。

内部审计部门通过评估和监督企业的内部流程、政策和程序，帮助发现潜在的风险和弱点。

他们可以通过审计和测试来确认组织内部控制的有效性，并提出改进建议。

与此同时，外部审计师事务所作为独立的评估者，能够对内部控制进行客观的评估。

内部审计和外部审计之间的合作可以使得企业的内部控制更为严密，并减少财务风险的发生。

其次，内部审计和外部审计之间的协作也有助于确保财务报表的准确性和合规性。

内部审计部门承担着在组织内部建立和维护一套有效的财务报告体系的责任。

他们监督财务报表的编制过程，并确保企业遵守相关的会计准则和法规。

然而，作为独立的第三方，外部审计师事务所能够对财务报表进行客观的审查，以证实其真实性和准确性。

内部审计和外部审计之间的协作有助于确保财务报表的质量，并增强投资者和利益相关者对企业财务信息的信任。

此外，内部审计和外部审计之间的合作还能够提高企业的治理水平。

内部审计部门通过监督和评估企业的治理结构和实践，为高级管理层提供有效的反馈和建议。

他们可以识别并纠正潜在的治理缺陷，帮助组织实施更好的治理措施。

而外部审计师事务所作为独立的评估者，能够对企业的治理实践进行客观的审查。

内部审计和外部审计之间的协作有助于提高企业的治理透明度和效能，构建良好的企业治理结构。

综上所述，内部审计和外部审计之间的协作对于企业的风险管理、内部控制、财务报告以及治理水平至关重要。

他们之间的合作能够提升内部控制的有效性，确保财务报表的准确性和合规性，并提高企业的治理水平。

页眉内容所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部中国内部审计协会2003年发布的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》，明确指出，所谓“内部审计与外部审计的协调”，就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

本文拟就内部审计与外部审计协调的必要性和可行性等进行探讨。

一、内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，使内部审计与外部审计的协调不仅必要而且可行所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。

内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。

外部审计包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

内部审计与国家审计、社会审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。

内部审计相对于外部审计具有如下特点：1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。

2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。

3、在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。

上市公司内部审计与外部审计的协调随着现代企业管理的发展，内部审计和外部审计作为企业管理的重要组成部分，对企业发展和管理起着至关重要的作用。

内部审计和外部审计是两个不同的概念，它们从不同的角度对企业进行检验和审计，两者之间需要合理协调，达到最优化的效果。

下面本文将就内部审计和外部审计两个方面的协调作进一步探讨。

I．内部审计的重要性内部审计是指对企业内部财务管理和业务运营进行检查、审计和评估，以使企业能够及时发现和解决管理中存在的问题。

内部审计的重要性体现在以下三个方面：（1）增强企业内部控制。

内部审计通过检查和评估企业的内部控制制度，为企业发现缺陷和提升管理水平提供客观信息。

（2）确保企业财务报告的真实性。

内部审计部门对企业财务报告进行审核，能够有效地防范和发现财务报告欺诈行为，保证报表的真实性。

（3）提供建议和改进方案。

内部审计部门开展对企业运营模式、流程和管理模式的研究和分析，提出相应的改进建议，以提升企业的管理水平和经营能力。

II．外部审计的重要性外部审计是指委托一家或多家独立审计机构对企业财务报表进行审核的行为。

外部审计的重要性体现在以下三个方面：（1）保障投资人的合法权益。

外部审计机构通过审核企业财务报表，可以保障投资人的利益，维护投资市场的正常秩序。

（2）提高企业透明度。

从外部审计结果中可以看出企业财务报表的真实性，提高企业透明度，对投资人公开财务报表具有积极意义。

（3）帮助企业管理。

外部审计机构提供的建议和意见对于帮助企业改进和创新，提升管理水平有着积极的作用。

III．内部审计和外部审计的协调内部审计和外部审计是企业管理的两个重要组成部分，二者之间应该实现紧密配合和协调。

具体应该采取以下几个方面：（1）制定科学合理的审计计划。

企业应该在内部审计部门和外部审计机构之间形成一个合理的协作机制，设定合理审计计划，并制定详细的工作分配。

（2）保持信息交流。

内部审计部门和外部审计机构之间应该加强信息的沟通与交流，明确审计信息的共享范围，保证相互之间的信息共享。