营改增后“会计账务处理”
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“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借:原材料
贷:银行存款(现金)
2、支付费用
借:物业管理成本
间接费用
管理费用
贷:银行存款(现金)
注:普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票:按照发票的含税价格入账,不考虑税款部分。
②专用发票:按照发票的含税价格入账,出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计,由会计对可以抵扣的专票做账务处理。
③餐饮发票:不可以抵扣,直接计入福利。
二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时,借:银行存款
贷:预收账款-待定科目(由会计月末从预收账款转收入)
②项目收款时,借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票(取得发票)
①可抵扣的《增值税专用发票》(根据发票上的金额进行账务处理)
借:库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额(发票上的税额)
贷:原材料
注:发票的抵扣联由出纳核对后,转交于会计,双方做好发票转移手续的
登记,留存备查。
②不可抵扣的《增值税普通发票》(发票含税金额全部转入成本)
借:库存商品(发票含税价款)
贷:原材料
2、结转销项发票(开具发票)
①开具《增值税专用发票》
借:预收账款-待定科目
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额