初级会计实务-利润

第五章收入、费用和利润第三节利润【例题•单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。

（2016年改编）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。

【例题•单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。

（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。

【例题•单选题】某企业适用的所得税税率为25%。

2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。

不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。

（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。

【例题•单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

（2015年）A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法交付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。

第六章利润第一部分知识回顾考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，最近三年考试的平均分为3分。

本章主要内容利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

（★记住利润表）第一节营业外收支一、营业外收入★营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、政府补助、盘盈（现金）利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。

固定资产报废清理的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得与资产有关的政府补助①收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款贷：递延收益②购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入④出售该设备时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益贷：营业外收入与收益有关的政府补助①实际收到财政贴息时：借：银行存款贷：递延收益②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益贷：营业外收入某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：借：银行存款贷：营业外收入二、营业外支出（一）营业外支出核算的内容★营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失、公益性捐赠支出、盘亏（固定资产）损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。

第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。

一、应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额★纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。

初级会计实务《利润》：历年考题及答案解析一、单项选择题1.（2010年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【答案】C【解析】本题考核营业外收入的核算内容。

收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

2.（2009年）某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。

A. 400B. 401.5C. 450D. 498.5【答案】B【解析】本题考核所得税费用的计算。

根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200+6＝1606（万元）。

该企业2008年度所得税费用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（万元）。

二、多项选择题1.（2009年）下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。

A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税【答案】ABC【解析】本题考核所得税费用的组成。

所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。

2.（2009年）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。

A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】本题考核营业外收入的核算内容。

存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入记入其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入以前年度损益调整科目。

3.（2008年）下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

第三节利润表一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

我国企业的利润表采用多步式格式。

二、利润表的编制第一步，以营业收入为基础，减去营业成木、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）；笫四步，以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益；第五步，以净利润（或净亏损）和具他综合收益为基础，计算综合收益总额。

稀释每股收益二（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额【提示】每股收益（一）甘皿俗归属于普通股股东的当期净利润 量不母馭収奩_当期发行在外普通股的加权平均数 （二）归属于普通股股东的当期净利润假定稀释性潜在普通股转换为己发行普通股的前提下普通股股数的加权平均数【例题•单选题】卬公司2013年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。

该公 司2013年1月1日发行在外的普通股为10 000万股，6月30日定向增发1 200万股普通 股，9月30 H 自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司2013年基本 每股收益为（ ）元。

A. 0. 50B. 0. 51C. 0. 53D. 0. 56【答案】C【解析】2013 年基本每股收益=5 600/ （10 000X 12/12+1 200X6/12-240X3/12） =0.53 （元）。

【提示】综合收益1. 其他综合收益二肓接计入所有者权益的利得和损失2. 综合收益总额二净利润+其他综合收益【例题•单选题】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项冃的是（ ）o （2103年）A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售占用房产取得的净收益【答案】A【解析】销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入；其余选项在营业外收 入核算，不构成营业收入。

初级会计实务利润知识点一、利润的构成。

1. 营业利润。

- 公式：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（ - 净敞口套期损失）+公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失） - 信用减值损失 - 资产减值损失+资产处置收益（ - 资产处置损失）。

- 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入是企业主要经营业务所取得的收入，如销售商品、提供劳务等；其他业务收入是企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产等。

- 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，与营业收入相对应。

- 税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

- 销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、展览费、运输费、装卸费等。

- 管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如行政管理部门职工薪酬、办公费等。

- 研发费用是企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

- 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。

- 其他收益核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。

- 投资收益（或损失）是企业对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

- 公允价值变动收益（或损失）反映企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。

- 信用减值损失是企业计提各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失。

- 资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

- 资产处置收益（或损失）反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

初级会计实务《利润》章节练习题及答案以下是作者为大家整理的初级会计实务《利润》章节练习题及答案（共含8篇），欢迎阅读与收藏。

篇1：初级会计实务《利润》章节练习题及答案初级会计实务《利润》章节练习题及答案1、【多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有( )。

A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.固定资产处置净损失D.支付的合同违约金2、【多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有( )。

A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失3、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

本月销售一批材料，价值6 084元(含税)。

该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为( )元。

0848849684、【单选题】3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。

该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业利润总额减少( )万元。

5、【单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。

A.处置房屋的`净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失6、【单选题】下列各项中，应确认投资损益的是( )。

A.投资性房地产出租期间所取得的租金收入B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利7、【多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。

A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益8、【单选题】某企业本期营业收入1 #万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。

所有者权益（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

留存收益盈余公积、利润分配——未分配利润【举例】发行股票10万股共筹集资金100万元，每股面值1元，每股发行价格10元。

贷方的“股本”和“资本公积”科目为所有者权益类科目，是所有者权益的来源构成中的投入资本。

【区分】有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

实收资本和资本公积——资本溢价构成其投入资本。

股份制有限责任公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

股本和资本公积——股本溢价构成其投入资本。

【举例】企业实现净利润500万元，不分配给股东的情况下，会形成10％的盈余公积50万元，剩余的90％为利润分配——未分配利润，金额为450万元。

盈余公积和利润分配——未分配利润称为留存收益。

【举例】A公司购入B公司1％股份，达不到重大影响，应将其作为其他权益工具投资核算。

初始成本为100万元，年末该资产涨至180万元。

该资产的价值增加了80万元，应计入其他综合收益80万元。

【提示】此部分内容简单了解，初级考试不涉及。

【接上例】假定年末该资产跌至80万元。

该资产的价值减少了20万元，应计入其他综合收益20万元。

（三）所有者权益的确认条件所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。

四、收入（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入的特征有以下几个方面：1.收入应当是企业在日常活动中形成的；2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。

【解释】资产处置损益是指出售固定资产、出售无形资产等的盈亏。

（二）收入的确认条件1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；2.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；4.该合同具有商业实质；5.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。

2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。

(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。

水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。

(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。

甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。

该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。

A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。

2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（二）利润表和现金流量表第二节利润表一、利润表的结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

利润表的结构有单步式和多步式两种。

我国企业的利润表采用多步式二、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。

（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－13】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入【例6－14】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－15】税金及附加=11项税费的合计【例6－16】管理费用【例6－18】投资收益【例6－19】资产减值损失【例6－20】营业外收入【例6－21】营业外支出【例6－22】所得税费用【例6－17】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计400万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额。

财务费用项目＝400＋90－8＋18＝500（万元）【例6－19】（改）乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2019年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。

资产减值损失＝85＋174＋26＝285（万元）信用减值损失＝15（万元）【例6－18】乙公司2019年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元。

则乙公司2019年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290＋200－500＝－10第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第六章讲义2利润四、本年利润的会计处理期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。

表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。

而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

【例题8·判断题】年度终了，只有在企业盈利的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

（）[答疑编号3206060202]『正确答案』×『答案解析』年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

【例题9·计算分析题】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：[答疑编号3206060203]『正确答案』乙公司2009年年末结转本年利润应编制如下会计分录：（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：①结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入 6 000 000其他业务收入700 000公允价值变动损益150 000投资收益600 000营业外收入 50 000贷：本年利润7 500 000②结转各项费用、损失类科目借：本年利润 6 300 000贷：主营业务成本 4 000 000其他业务成本400 000营业税金及附加 80 000销售费用500 000管理费用770 000财务费用200 000资产减值损失100 000营业外支出250 000（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。

（3）假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。

（4）应交所得税＝1 200 000×25%＝300 000（元）①确认所得税费用：借：所得税费用300 000贷：应交税费——应交所得税300 000②将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润300 000贷：所得税费用300 000（5）将“本年利润”科目年末余额900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目：借：本年利润900 000贷：利润分配——未分配利润900 000。