初级会计实务篇：收入、费用和利润

第五章收入、费用和利润第三节利润【例题•单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。

（2016年改编）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。

【例题•单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。

（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。

【例题•单选题】某企业适用的所得税税率为25%。

2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。

不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。

（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。

【例题•单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

（2015年）A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法交付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。

【答案】ABC【解析】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，营业 外支出不是日常活动中发生的，所以不符合费用定义。
【2018年单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是（ ）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
『正确答案』√
【2019年多选题】下列各项中，企业应记入“销售费用”科目的有（ ）。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本 C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。
【多选题】下列会计科目中，符合费用定义的有（ ）。 A.财务费用 B.税金及附加 C.生产成本 D.营业外支出
『正确答案』D
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算 的有（ ）。
A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品发生的运输费 『正确答案』ABCD
【2019年单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下 ，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费 支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用 ”科目本年度金额为（ ）万元。
2020
全国初级会计专业技术考试
《初级会计实务》题库集
《初级会计实务》目录
第一章 会计概述 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用和利润 第六章 财务报表 第七章 管理会计基础 第八章 政府会计基础
第五章 收入、费用和利润
【2019年单选题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处

第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.以下不应该确认为费用的是（）。

A.长期待摊费用B.业务招待费C.销售费用D.财务费用2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。

A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.出租无形资产的摊销额C.生产车间固定资产日常修理费D.销售货物应结转的销售成本3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。

不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。

A.100B.110C.10D.11.54.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。

上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。

A.70B.370C.90D.4605.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（）。

A.财务费用320 000元B.销售费用300 000元C.管理费用320 000元D.销售费用320 000元6.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。

A.离退休人员的工资B.行政管理部门业务招待费C.发出商品途中保险费D.管理部门固定资产折旧7.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。

A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息8.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。

A.营业外收入B.营业外支出C.所得税费用D.投资收益9.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。

假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。

A.408.75B.401.25C.333.75D.13010.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的是（）。

2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。

二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。

初级会计实务利润知识点一、利润的构成。

1. 营业利润。

- 公式：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（ - 净敞口套期损失）+公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失） - 信用减值损失 - 资产减值损失+资产处置收益（ - 资产处置损失）。

- 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入是企业主要经营业务所取得的收入，如销售商品、提供劳务等；其他业务收入是企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产等。

- 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，与营业收入相对应。

- 税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

- 销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、展览费、运输费、装卸费等。

- 管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如行政管理部门职工薪酬、办公费等。

- 研发费用是企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

- 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。

- 其他收益核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。

- 投资收益（或损失）是企业对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

- 公允价值变动收益（或损失）反映企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。

- 信用减值损失是企业计提各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失。

- 资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

- 资产处置收益（或损失）反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

企业财务会计——第六章收入、费用和利润【考试要求】1.收入、费用和利润概述2.利润总额的形成3.所得税费用（仅中级）以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：第一节收入、费用和利润概述知识点：收入（一）收入的分类与范围1.日常活动的性质：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入2.经营业务的主次（1）主营业务收入：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。

（2）其他业务收入：各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。

（二）收入的确认企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权（能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益）时确认收入。

1.识别合同（1）企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务——合同已经签字盖章；②该合同明确了合同各方与所转让的商品或提供劳务（简称转让商品）相关的权利和义务——该合同具有法律约束力，不同于框架协议、战略合作协议；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款——无支付条款属于捐赠；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

（2）合同合并——企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；②该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；③该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。

（3）合同变更——经合同各方批准对原合同范围或价格做出的变更，企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理：①变更部分作为单独合同合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同（即一项新的合同）进行会计处理。

第五章收入、费用和利润第二节费用【例题·单选题】某制造企业经营出租闲置厂房，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。

（2016年改编）A．其他业务成本B．营业外支出C．投资收益D．管理费用【答案】A【解析】经营租出的闲置厂房计提的折旧记入“其他业务成本”科目核算。

【例题·单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。

（2016年改编）A．设立营业账簿交纳的印花税B．转让厂房交纳的土地增值税C．进口商品交纳的关税D．代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】选项A，应计入税金及附加；选项B，应计固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。

【例题·单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。

不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。

（2016年改编）A．53.5B．23.5C．50D．33.5【答案】D【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。

【例题·单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。

（2016年）A．财务费用B．管理费用C．投资收益D．营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。

【例题·单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。

（2016年）A．财务费用B．研发支出C．制造费用D．在建工程【答案】A【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。

【例题·单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。

所有者权益（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

留存收益盈余公积、利润分配——未分配利润【举例】发行股票10万股共筹集资金100万元，每股面值1元，每股发行价格10元。

贷方的“股本”和“资本公积”科目为所有者权益类科目，是所有者权益的来源构成中的投入资本。

【区分】有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

实收资本和资本公积——资本溢价构成其投入资本。

股份制有限责任公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

股本和资本公积——股本溢价构成其投入资本。

【举例】企业实现净利润500万元，不分配给股东的情况下，会形成10％的盈余公积50万元，剩余的90％为利润分配——未分配利润，金额为450万元。

盈余公积和利润分配——未分配利润称为留存收益。

【举例】A公司购入B公司1％股份，达不到重大影响，应将其作为其他权益工具投资核算。

初始成本为100万元，年末该资产涨至180万元。

该资产的价值增加了80万元，应计入其他综合收益80万元。

【提示】此部分内容简单了解，初级考试不涉及。

【接上例】假定年末该资产跌至80万元。

该资产的价值减少了20万元，应计入其他综合收益20万元。

（三）所有者权益的确认条件所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。

四、收入（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入的特征有以下几个方面：1.收入应当是企业在日常活动中形成的；2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。

【解释】资产处置损益是指出售固定资产、出售无形资产等的盈亏。

（二）收入的确认条件1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；2.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；4.该合同具有商业实质；5.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。

专题三收入、费用和利润二、多项选择题1.确认收入包括识别与客户订立的合同，则下列关于合同的说法正确的有( )。

A.合同可以是书面形式B.合同不能以口头形式订立C.合同可以基于商业惯例订立D.合同的订立需有法律约束力的权利义务【答案】ACD2.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

在判断控制权是否转移时，企业应当综合考虑的迹象有( )A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物D.客户已接受该商品【答案】ABCD3.下列项目中，属于在某一时段内履行的履约义务的有( )。

A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.销售商品收到现金【答案】ABC4.下列项目中，可用于计算履约进度指标的有( )A.实际测量的完工进度B.已完工或交付的产品C.机器工时D.发生的成本和时间进度【答案】ABCD5.下列各项中，不应作为合同履约成本的有( )。

A.销售佣金B.投标费C.为履行合同耗用的原材料D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ABD【解析】选项 A 应计入合同取得成本，选项 BD 应作为当期损益。

6.下列各项中，应计入销售费用的有( )。

A.购买商品发生的运输费B.销售商品发生的运输费C.预计产品质量保证损失D.专设销售机构的办公费【答案】BCD7.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有( )。

A.结转销售商品成本B.出租包装物的摊销额C.出租无形资产的摊销额D.出售不需用原材料的成本【答案】BCD8.下列关于现金折扣会计处理的表述中正确的有( )。

初级会计实务收入费用利润总结一、收入收入这一块在初级会计实务里可太重要啦。

就说咱们平时常见的销售商品收入吧，那得满足好多条件才能确认呢。

你得有合同或者协议，这就像是一个约定，双方都得遵守。

比如说我在一个小公司实习的时候，公司卖产品，就得先和客户签好合同。

而且这商品得已经转移给对方了，控制权不在自己手里了。

我当时就看到财务姐姐拿着各种单据，确定商品真的发出去了，才开始确认收入。

还有提供劳务收入，这可复杂啦。

像那些建筑公司，给人盖房子，可不是一下子就能确认收入的。

得根据工程的进度，一点一点来。

这时候就需要用一些方法，比如完工百分比法。

我有个同学在建筑公司做财务相关的工作，他说他们得经常去工地看进度，测量完成的工作量，然后根据这个来计算收入。

二、费用费用啊，那就是企业日常经营中各种开销啦。

比如说销售费用，这就是为了销售产品或者服务产生的费用。

像公司请明星代言，那代言费就是销售费用。

我之前参加过一个校园营销活动，我们小组为了推广我们的产品，印了好多传单，这传单的印刷费就是销售费用。

管理费用就更多样啦。

员工的工资、办公场地的租金、办公用品等等都算。

我在学生会的时候，部门有一笔经费，用于买办公用品、举办活动场地租赁之类的，这些都属于管理费用的范畴。

财务费用呢，主要就是和钱的利息有关啦。

企业借钱要付利息，存钱会有利息收入，这些都是财务费用的一部分。

三、利润利润就是收入减去费用后的结果啦。

这是企业经营的最终成果体现。

有营业利润，这是日常经营活动的利润。

还有利润总额，它包含了营业外收支。

比如说企业得到了一笔政府补助，这就是营业外收入；要是企业因为自然灾害有了损失，那就是营业外支出。

净利润就是利润总额扣除所得税后的结果。

我记得有一次看公司的财务报表，看到净利润的时候，就感觉这才是真正企业能拿到手的收益呢。

在做这些收入、费用、利润相关的会计处理的时候，一定要按照会计准则来。

我看到有些小公司不规范，最后算账的时候就乱成一团麻。

第五章收⼊、费⽤和利润第⼀节收⼊⼀、收⼊概述（⼀）收⼊的概念收⼊是指企业在⽇常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投⼊资本⽆关的经济利益的总流⼊。

（⼆）收⼊的特征1、收⼊是企业在⽇常活动中形成的经济利益的总流⼊⽇常活动，是指企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。

⼯业企业销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银⾏对外贷款、租赁公司出租资产等活动。

均属于企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动，由此形成的经济利益的总流⼊构成收⼊。

⼯业企业对外出售不需⽤的原材料、对外转让⽆形资产使⽤权、对外进⾏权益性投资（取得现⾦股利）或债权性投资（取得利息）等活动，虽不属于企业的经常性活动，但属于企业为完成其经营⽬标所从事的与经常性活动相关的活动，由此形成的经济利益的总流⼊也构成收⼊。

收⼊形成于企业⽇常活动的特征使其与产⽣于⾮⽇常活动的利得相区分，企业所从事或发⽣的某些活动也能为企业带来经济利益，但不属于企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，例如，⼯业企业处置固定资产、⽆形资产，因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的总流⼊属于企业的利得⽽不是收⼊。

利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。

2、收⼊会导致企业所有者权益的增加收⼊形成的经济利益总流⼊的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，如增加银⾏存款、应收账款；也可能表现为负债的减少，如减少预收账款；还可能表现为两者的组合，如销售实现时，部分冲减预收账款，部分增加银⾏存款。

收⼊形成的经济利益总流⼊能增加资产或减少负债或两者兼⽽有之，根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式，收⼊⼀定能增加企业的所有者权益。

这⾥所说的收⼊能增加所有者权益，仅指收⼊本⾝的影响，⽽收⼊扣除与之相配⽐的费⽤后的净额，既可能增加所有者权益，也可能减少所有者权益。

2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。

(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。

水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。

(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。

甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。

该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。

A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。

2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。

2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题（含答案及解析）第七章收入、费用和利润一、单项选择题1企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（）。

A.在途物资B.主营业务成本C.库存商品D.发出商品答案：2下列各项中，属于制造业企业“主营业务收入”科目核算的是（）。

A.销售原材料收入B.出租包装物租金收入C.出售生产设备净收益D.销售产品收入答案：32022年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元，则甲公司12月应确认的营业收入金额为（）万元。

A.70B.60C.75D.65答案：4下列各项中，会引起企业营业收入发生增减变动的是（）。

A.转销无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠C.出售原材料取得的收入D.取得保险公司的灾害损失赔款答案：52022年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元（不含增值税）。

当日收到乙公司预付合同款30万元。

截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。

不考虑其他因素，甲公司2022年12月应确认的劳务收入为（）万元。

A.30B.48C.78D.120答案：6某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。

2022年12月1日该企业销售M商品600件，每件商品不含增值税的标价为1.5万元，给予客户10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条件，不考虑其他因素，该企业销售M商品应确认的收入为（）万元。

A.915.3B.810C.1017D.900答案：7甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月2日销售M商品1000件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为200元（不含增值税），M商品适用的增值税税率为13%。

每件商品的实际成本为120元，由于成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣。

M商品于10月2日发出，客户于10月9日付款。

该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入、费用和利润第一节收入1. 下列各项中，关于收入确认与计量的表述正确的有（）。

A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其取得该商品的控制权*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项D错误，客户必须拥有现时权利，客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。

2. 下列关于收入确认的前提条件表述正确的有（）。

A.该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务B.该合同有明确的与所转让的商品相关的风险和时间分布C.该合同如不具有商业实质，可以根据合同各方已批准的合同确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款，不是风险和时间分布；选项C，该合同具有商业实质，才能确认收入，没有实质不能确认收入；选项D，企业因向客户转让商品而有权取得的对价应是很可能收回，不是可能收回。

3. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。

A．出租包装物实现的收入B．对外提供运输服务取得的收入C．对外出租闲置设备取得的租金收入D．出售自产产品取得的销售收入*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项ABC通过“其他业务收入”科目核算；选项D通过“主营业务收入”科目核算。

4. 下列属于收入确认与计量的步骤的有（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格和合同履约成本D.将交易价格分摊至各项履约义务*B(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项A属于收入确认的前提条件；选项C只应包括确定交易价格；5. 下列关于收入确认与计量的表述正确的有（）。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润（三）利润与本章总结第三节利润★★★一、利润的构成1.利润与利得利润：包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本其他收益：主要是指企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。

二、营业外收支（一）营业外收入【例5－33】某企业结转固定资产报废清理的净收益179 800元。

借：固定资产清理179 800 贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益179 800【例5－34】某企业在现金清查中盘盈200元，无法查明原因，按管理权限报经批准后处理。

（1）发现盘盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200（二）营业外支出【例5－36】2017年2月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术并确认为无形资产，采用直线法摊销，摊销期限为10年。

2019年2月1日，由于该技术已被其他新技术替代，公司决定将其报废处理，报废时以累计摊销200 000元，未计提减值准备。

借：营业外支出800 000累计摊销200 000贷：无形资产 1 000 000【例5－36】（改）2017年1月1日，A公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术。

2019年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得的增值税专用发票上注明的价款为855 000元，增值税销项税额51 300元，款项已收到并存入银行。

借：银行存款906 300累计摊销100 000资产处置损益45 000贷：无形资产 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 300【例5－37】A企业发生原材料自然灾害损失270 000元，经批准后全部转作营业外支出。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A．对出租固定资产计提折旧B．销售原材料取得的收入C．出售债券投资确认的投资收益D．无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项A正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项B正确；出售债券投资确认为投资收益，影响营业利润，选项C正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润。

【例题·单选题】某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。

该企业2018年的营业利润为（）万元。

（2019年）A．370B．330C．320D．390【答案】A【解析】该企业2018年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。

因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。

【例题·单选题】2019年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。

该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。

A．-94B．56C．-100D．50【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。

初级会计实务第五章第五章收入、费用和利润一、单项选择题1. 2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。

2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。

[单选题] *A.11 074B.11 400C.11 100(正确答案)D.11 300答案解析：甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。

2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。

[单选题] *A.出售固定资产取得的价款(正确答案)B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金答案解析：选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。

3.下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。

[单选题] *A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧(正确答案)C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失答案解析：选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。

4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。

上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。

2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。

不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。

[单选题] *A.64B.144C.100(正确答案)D.180答案解析：2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。